企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法

（中國石油遼寧銷售公司企管法規(guī)處，遼寧 沈陽 110000）

引言：往往評價一個企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，主要是在創(chuàng)收水準(zhǔn)和內(nèi)部控制效率兩個方面，并且內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)創(chuàng)收水準(zhǔn)。那么，這就說明企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要助推措施。不過，由于考慮到國有企業(yè)的體量大、人員多、部分程序嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，這就需要從多方面考慮內(nèi)控制度的評價方法，可以完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

首先，對于國有企業(yè)而言，由于其體量龐大，所以需要使用合理的管理方式維持企業(yè)正常的運營秩序，而內(nèi)控制度就是專門針對企業(yè)日常存在的問題進(jìn)行管理的制度，這就意味著企業(yè)內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而定的，所以具有時效性。并且，內(nèi)部控制制度在國企內(nèi)部并不是獨立存在的管理制度，而是基于企業(yè)設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，使得管理與發(fā)展總是相輔相成的關(guān)系。那么，所謂企業(yè)內(nèi)控的有效性，就是指為達(dá)到企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)或規(guī)劃，上至企業(yè)部門和下到企業(yè)員工，每個企業(yè)內(nèi)部因素對于企業(yè)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍較為寬廣，使得需要完整、有效、穩(wěn)定的內(nèi)控制度進(jìn)行約束，使得提升企業(yè)的運營效率。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制的效用還表現(xiàn)在多個方面。其一，內(nèi)控制度可以有效防范因個人工作失誤，或者企業(yè)管理失誤帶來的企業(yè)風(fēng)險，在一定程度上可以提升企業(yè)的防范風(fēng)險能力。其二，內(nèi)控制度還包含財務(wù)管理方面的內(nèi)容，所以在企業(yè)的財務(wù)審計方面也會提升監(jiān)管力度，使得可以提升企業(yè)財務(wù)的審計效率。其三，將科學(xué)的評價制度與內(nèi)部控制制度有效結(jié)合后，可以在有效規(guī)避管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上，加以有效評價，使得有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的評價方法

（一）目標(biāo)評價法

所謂目標(biāo)評價法，就是將工作量合理地分配下去，然后根據(jù)若干設(shè)定的目標(biāo)衡量工作人員完成的工作量，這樣就可以從多方面、多角度科學(xué)地給予目標(biāo)評價。那么，基于該類方法的初衷，可以將目標(biāo)評價法的評判目標(biāo)分為以下四種。其一，從宏觀上講，需要依據(jù)企業(yè)整體的達(dá)成目標(biāo)設(shè)定總體目標(biāo)，而在該目標(biāo)中既包含有根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況制定的年度或季度整體規(guī)劃，又包含配套規(guī)劃設(shè)定的完成任務(wù)質(zhì)量和數(shù)量。那么，將個人的任務(wù)完成量與宏觀的總體完成量進(jìn)行對比，使得可以較為清晰地看出個人對企業(yè)創(chuàng)造的價值。其二，在國企中的某些任務(wù)不是可以一次完成的，所以是需要分階段地進(jìn)行，所以企業(yè)可以根據(jù)員工的階段性完成給予相應(yīng)評價。而通過這樣的方式，使得可以在團隊、個人等多方面進(jìn)行分析，不僅僅停留在企業(yè)層面上，所以可以在執(zhí)行任務(wù)的過程中，及時地調(diào)整相應(yīng)的內(nèi)控制度，使得有利于提升企業(yè)員工的工作效率。其三，在國企內(nèi)部都會根據(jù)工作性質(zhì)的不同分為若干部門，所以每個部門應(yīng)該設(shè)定相應(yīng)的部門目標(biāo)，使得每個部門的工作人員可以根據(jù)本部門設(shè)定的目標(biāo)完成，而這相對于整體目標(biāo)更為精細(xì)化，所以相對應(yīng)的評價更為準(zhǔn)確，使得內(nèi)部控制的有效性。其四，前述三種情況都是從上而下地設(shè)定目標(biāo)進(jìn)行評價，所以還需要設(shè)定相應(yīng)的個人目標(biāo)，目標(biāo)內(nèi)容主要包含有團隊協(xié)作、目標(biāo)完成情況等元素，然后將此作為內(nèi)部控制的一部分。

（二）效率評價法

顧名思義，效率評價法就是旨在根據(jù)每個員工完成任務(wù)所耗費的時間，然后綜合分析得出的工作效率，再依據(jù)該工作效率進(jìn)行評價一方面，使用這種方法的緣由主要是因為在員工完成任務(wù)的同時，企業(yè)也在不斷地消耗人力、物力、時間等多種成本，如果不能將員工個人的完成效率持續(xù)提高，那么勢必會增加企業(yè)成本，使得投入與產(chǎn)出不成正比，就會降低國企企業(yè)的收益。另一方面，相對于目標(biāo)評價法中的階段評價，雖然在形式上效率評價法與其具有相似之處，但是從實質(zhì)上講，效率評價法更注重于企業(yè)的長期發(fā)展能力，而不僅僅著眼于當(dāng)前的發(fā)展。例如，階段目標(biāo)的評價是從當(dāng)前短期內(nèi)的工作完成情況進(jìn)行評價，而效率評價法是直接從內(nèi)部控制制度上進(jìn)行改善，可以促使企業(yè)員工長期地提升工作積極性，繼而提升整個企業(yè)的工作效率，從而可以為企業(yè)獲取更多的創(chuàng)收。

（三）價值評價法

首先，從財務(wù)角度上講，不論企業(yè)在哪個發(fā)展階段中，都會持續(xù)地消耗企業(yè)的資金和時間，那么再將這些耗費的資金和時間進(jìn)行劃分，使得每個員工都背負(fù)了一定的資金和時間，而這就是企業(yè)員工的內(nèi)部控制價值。所以，為了可以合理地控制這些價值，這就需要企業(yè)合理地對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，使得可以在一定程度上降低企業(yè)的支出成本，同時可以不斷地提升預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使得更有利于企業(yè)經(jīng)營管理。其次，從人力資源管理上講，每個國企員工都有各自的企業(yè)價值，主要表現(xiàn)在工作態(tài)度和方法上，使得可以提升自身的價值。所以，依據(jù)價值的高低可以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。并且，當(dāng)前有些國企企業(yè)正在向股份制轉(zhuǎn)型，而這種價值評價法恰好符合企業(yè)轉(zhuǎn)型的內(nèi)控需求，使得可以為企業(yè)追求效益最大化提供有利條件。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是提升企業(yè)運營和管理質(zhì)量的有效保障，而對內(nèi)部控制制度的科學(xué)評價，既可以檢驗內(nèi)部控制制度對企業(yè)產(chǎn)生的實效性，又可以幫助企業(yè)提升內(nèi)部控制效率?？傊?，企業(yè)可以采用目標(biāo)、效率、價值等多種內(nèi)部控制評價方法，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)、健康、有序的發(fā)展。