國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制問(wèn)題研究

（四川大學(xué)錦江學(xué)院，四川 成都 620860）

一、H公司簡(jiǎn)介

H公司隸屬于中核集團(tuán)，是四川省的大型國(guó)有企業(yè)之一。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是精密儀器、電氣設(shè)備、特種氣體的研發(fā)。作為一家老牌國(guó)有企業(yè)，H公司當(dāng)前具有較為健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，包括內(nèi)部制衡機(jī)制和外部監(jiān)督體制，但在公司的日常運(yùn)行中，財(cái)務(wù)監(jiān)督體制依然存在不少問(wèn)題，在一定程度上影響了H公司的發(fā)展壯大。

二、H公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體制存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者重大財(cái)務(wù)決策的有效監(jiān)督不夠

H公司的董事會(huì)手握絕對(duì)權(quán)力，相關(guān)財(cái)務(wù)決策在董事會(huì)上通過(guò)即可實(shí)施。H公司設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，但監(jiān)事會(huì)沒(méi)有重大財(cái)務(wù)決策的投票權(quán)，只是在形式上參與了會(huì)議，卻無(wú)法充分發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督作用，長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能被進(jìn)一步弱化。2014年，H公司在現(xiàn)金流緊張的情況下還繼續(xù)對(duì)外投資，為公司的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了一定的阻力。出現(xiàn)這種情況的原因，就與監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督功能被弱化有關(guān)。

（二）對(duì)管理層個(gè)人的經(jīng)濟(jì)狀況監(jiān)督力度不夠

H公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)公職消費(fèi)的情況，一直沒(méi)有得到有效、有力的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的部分共有資金被用于管理層的私人消費(fèi)，而不是全部應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。此外，管理層個(gè)別人員在任職期間出現(xiàn)過(guò)擅自挪用公款的行為。而這種行為往往具有很強(qiáng)的隱蔽性，一般在事后較長(zhǎng)一段時(shí)間才可能被曝光，而且這時(shí)往往已經(jīng)給公司帶來(lái)了難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失。還有些高層管理人員在企業(yè)資產(chǎn)拍賣(mài)、股份制改造等環(huán)節(jié)上動(dòng)手腳謀私利，最終導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（三）對(duì)隱瞞財(cái)務(wù)信息的行為缺乏有效監(jiān)督

由于H實(shí)業(yè)公司各層級(jí)的委托人和代理人之間存在信息不對(duì)稱(chēng)的情況，導(dǎo)致一些重要財(cái)務(wù)信息被隱瞞。比如，由于H公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)，往往會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易虛增公司業(yè)績(jī)，對(duì)其他利益相關(guān)方造成經(jīng)濟(jì)損失，也導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。這種情況也往往在事后才能被發(fā)現(xiàn)，此時(shí)已經(jīng)造成了國(guó)有資產(chǎn)流失的局面。

（四）中介財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職責(zé)

當(dāng)前，H實(shí)業(yè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審查工作委托給了四川一家會(huì)計(jì)事務(wù)所，但從實(shí)際情況來(lái)看，該事務(wù)所對(duì)H實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審查還存在諸多問(wèn)題：首先是個(gè)別會(huì)計(jì)人員受到利益驅(qū)使，沒(méi)有出具客觀公正真實(shí)的審計(jì)報(bào)告；還有些會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平較低，對(duì)于H公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的造假數(shù)據(jù)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流失帶來(lái)了隱患。

（五）對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員的管理力度不夠

H集團(tuán)設(shè)置了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位，但財(cái)務(wù)總監(jiān)的職業(yè)地位在公司內(nèi)部至今較為模糊，因此在很大程度上降低了財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作積極性。其次，在H公司，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理可以管理，董事會(huì)也可以對(duì)其進(jìn)行管理，因此存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸屬不明確的情況。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到影響，發(fā)揮的監(jiān)督職責(zé)也必然有限。第三，H公司多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)被公司同化，更多的工作是幫助企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行，而監(jiān)督職能往往被拋在腦后。

三、H公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體制存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

在資金監(jiān)督方面，H實(shí)業(yè)公司應(yīng)當(dāng)建立資金結(jié)算中心，借助該平臺(tái)進(jìn)行資金結(jié)算，可有效降低資金風(fēng)險(xiǎn)。在資金辦理方面，要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)政策進(jìn)行。在資產(chǎn)監(jiān)督方面，H公司在進(jìn)行固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資等方面，要得到國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的審批；在處理企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照相關(guān)評(píng)估和審批制度進(jìn)行。在財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督方面，H公司需要進(jìn)一步完善財(cái)政信息陳述制度，充分尊重審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化基礎(chǔ)性監(jiān)管

作為一家國(guó)有企業(yè)，H公司的董事會(huì)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要角色，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行有效控制，時(shí)刻充分掌握公司的財(cái)務(wù)狀況。越來(lái)越多的案例表明，只有專(zhuān)業(yè)化的執(zhí)行董事和社會(huì)化的獨(dú)立董事存在，董事會(huì)的運(yùn)行才能走向健康平穩(wěn)。因此，H公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)委員會(huì)或者類(lèi)似部門(mén)，才能確保董事會(huì)有充足的能力實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督，達(dá)到強(qiáng)化基礎(chǔ)性監(jiān)管的效果。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)常性監(jiān)管

H公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的監(jiān)管環(huán)境，靈活的監(jiān)管流程，比如將激勵(lì)機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督的融合，進(jìn)而讓H公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制更加完善。中介審計(jì)機(jī)構(gòu)也是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)常性監(jiān)督的主題之一，公司不能干擾中介財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立運(yùn)行。同時(shí)，國(guó)資委可派駐相關(guān)人員到H公司，達(dá)到加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)長(zhǎng)期監(jiān)督約束的效果。

（四）進(jìn)一步完善責(zé)任追究機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障。如果只有監(jiān)督?jīng)]有責(zé)任追究，那么監(jiān)督的作用將大大減弱。結(jié)合H公司的實(shí)際情況，本文認(rèn)為，H公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的人員嚴(yán)格追究責(zé)任。公司的相關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)規(guī)則，確保監(jiān)督過(guò)程的規(guī)范化，監(jiān)督流程能夠得到合理、有序的執(zhí)行，防止先離后審的情況發(fā)生。

（五）充分應(yīng)用信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果

隨著信息技術(shù)的日趨成熟，越來(lái)越多的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)用了信息技術(shù)。各項(xiàng)先進(jìn)的信息技術(shù)，有效提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。H公司要進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，在軟件和硬件兩個(gè)方面不斷增加投入，讓信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮出更大的作用，同時(shí)降低人為因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，讓他們主動(dòng)、積極熟悉各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工具，在提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果。