淺談行政事業單位內部控制建設

（貴州省盤州市非稅收入管理中心，貴州 盤州 553537）

一、行政事業單位加強內控建設的意義

首先，有利于提高資金利用率。行政事業單位資金的合理使用與政府基金的使用價值及使用效率性有關。行政及公共機關以實現預算志向和戰略目標為基礎，根據項目開發合理分配資金，真實反映資金使用情況，保障單位履行社會責任。通過加強內部控制，加強對預算基金的管理和控制，確保預算和實際支出保持一致，避免亂用。其次，有利于幫助單位實現發展戰略。在行政管理過程中，行政事業單位應維護公共利益，通過內控對決策全程進行風險評估，及時向決策人員提供反饋信息，糾正決策缺陷。決策過程的科學有效體現將有助于單位實現發展戰略目標。此外，健全的內部管理使行政行為標準化，防止違規行為，實行國家反腐敗政策。而且，為了保證單位內部資產數據和會計信息的安全性和完整性，為了提高會計管理的質量，管理機關公開采用了一系列的控制手段和方法，統稱為內部控制建設。要想讓事業單位做好內部管理，就要開發行之有效的內部管理系統，追蹤工作流程和工作流程，做好預防和控制風險的工作。信息系統控制等最重要的方法就是遵守法律和規章制度。比如，縣一級公共機構的發展速度相對較慢，其發展主要基于當地市場經濟，這間接導致了對行政事業單位內部管理及各種違規法規認識的下降。另外，縣一級公共機關的內部管理比較簡單，尚未建立系統。因此，如果縣一級的公共機關進行內部管理，其效果將更加明顯，通過整個事業及經濟活動來運營，構建將內部工作過程標準化的全面有效的管理系統，可以預防資源浪費。行政事業單位的內部控制建設對企業整體內部業務流程的分類和標準化有所幫助，內部控制一般以單位工作為重點，有效地降低成本，使進程標準化，保持資產安全數據無缺陷。內控機關的管理要相互完善，強化內部管理，在一定程度上改善企業的內部監督系統，隨著單位的不斷發展，公共機關的外部經濟活動越來越多樣化，單位要想中央集體化，加強運營，就必須制定一系列管理經濟的政策措施?；顒?，內部控制能有效地降低風險，改善工作效率，促進行政機關實現目標。

二、行政事業單位內控建設現狀

首先，對內部建設的理解不夠。一些管理人員對內控建設的必要性認識不充分，將重點放在改善自身成果，忽視內控管理的作用，降低內控控制的效果，導致對內部控制的參與不夠，無法發揮協同作用。此外，系統不夠完善。一些問卷調查數據顯示，有的管理機構還使用內部簽名認可。這樣，內部監督和控制將會減弱，不可能起到有約束的作用。比如會計問題的原始數據不容易保存，因此，當會計負責人離開崗位后，無法追查相關問題，造成了資金的浪費。其三，成本管理程序沒有標準化。費用收支管理的標準化主要與單位內部財務管理和領導能力的有關。無視內控的重要性，單純地把內控作為財務管理的一部分，實際上是不可能的。如果按照整個流程進行操作，單位費用的收支就無法實現實際管理。甚至有些行政機關，標準確立后也不嚴格執行。其四，內部控制人員的專業能力很低。隨著我國經濟的飛速發展，人們越來越多地關注教育事業，引進專業人才也獲得了較高的學術資格。但是，專家們指出，對單位的內部控制需要對專業的理解能力和管理經驗提出嚴格的要求，但根據社會現象，優秀人才缺乏流動性和內部管理能力的高層管理人員。其五，部門的組織結構不合理。單位內控包括全體鏈條和全體員工，對單位的內控功能具有決定性作用，這種接近方式雖然有助于從財務方面改善費用管理，但對企業的高層管理者或主要商業管理環節不能進行監督，因此責任和權限不同。

三、對強化行政事業單位內部控制建設的建議

（一）提升單位人員的財務內部控制意識

為了改進內部控制系統，綜合提高管理人員的對內部控制認識是前提條件。一是管理人員要改變管理概念，強化財務內部控制的重要性，改變一把手思路，避免一字決定等問題。重大決策或項目需要通過集體研究，民主決議等，以體現決策審批程序。第二，對單位員工的重要學習內容要進行財務內控，定期組織員工發放培訓或學習文件，體現實際操作系統。所有人都可以有機會參與財務內部管理的工作，為了提高所有職員對財務內部管理的認識而進行分析和討論。最后，保障國有資產安全，體現行政事業單位的財務內控，防止內部詐騙。主要目的是把商務管理，人力配置，責任機制和其他工作內容與財務內部控制相銜接，形成系統的內部管理體系。

（二）優化業務流程與考評機制

標準化的業務流程有助于明確職責與部門之間的權限分擔，整合流程，改善管理系統，有精力重點分析資金、預算及固定資產管理是否存在遺漏。依法遵守機構管理規則，從降低運行成本的角度出發，改善和優化審批流程，以保障內部控制機制有效。同時，從評估不完善的績效標準和管理體系的角度出發，行政機關應根據自身條件探索改進策略，將各項職責的權限范圍與工作內容相結合，并將完善的獎懲措施與完善的評估標準及方法合理公開化。

（三）建立內部控制的監督機制

監督體系的建立要從兩個方面出發。首先，為獨立部門的運營建立內部審計機構。為了加強內部監督，能通過設立特殊部門和專家來運營內部監督工作，使其成為最大的業務監督和管理人員。其次是獎勵公眾有效監督行為。單位外部監督行政機關應對公眾的提案應設置特別管理，以應對公眾的反饋和不滿，有關部門的負責人可迅速解決，定期的問卷調查及網上統計收集。人們的真實聲音能夠繼續優化內部控制的工作，構建能夠促進單位長期發展的內部控制系統。

結語

總之，行政事業單位內部控制系統的質量和效率直接影響整個單位系統的運行。目前許多單位還存在許多問題，有必要構建全新的內控系統，促進內部管理長期發展，促進行政機關健康穩定發展。