城鎮稅收推進城鄉土地合理規劃利用

崔素 李松澤

(1 河北省正定縣稅務局，河北 石家莊 050000；2 河北經貿大學，河北 石家莊 050061)

在城鄉發展建設進程中，城鄉規劃的主要目的是合理利用城鄉土地資源，通過一系列合理布局，規劃建設有效改善城鄉居民的生存居住環境，以此實現城鄉經濟的可持續發展。但是在實際的城鄉土地規劃利用過程中，由于城鄉建設規模與工業化程度的不斷擴大，造成了城鄉土地開發使用面積的急劇增加，因而加劇了城鄉土地資源使用與城鄉發展建設之間的矛盾沖突，在一定程度上限制了城鄉發展建設的腳步。所以，相關管理部門必須加強城鄉規劃，科學征地、合理稅收，以此提升城鄉土地資源的使用效率。

一、推進城鄉土地規劃利用與稅費征收相結合的重要性

在城鄉發展建設進程中，城鄉規劃是指當地政府及有關管理部門根據社會發展狀態應用各種各樣的手段或是方法統籌城鄉發展與協調城鄉建設。在市場經濟作用下，城鄉間的差距越來越明顯，為縮小城鄉發展差距，并促進城鄉一體化，政府及有關管理部門正在進行規劃布局，將實現城鄉土地資源的合理開發利用。在多種因素影響下，城鄉土地規劃利用過程中出現很多矛盾，比如土地征用不合理、土地開放存在盲目性與管理不到位等等，這些嚴重影響著城鄉一體化發展。基于此，政府及有關管理部門必須重視城鄉土地規劃工作，在此基礎上，加強收稅管理與土地征用，發揮稅收統籌優勢，以稅收調節土地資源矛盾，并推動城鄉建設的又好又快發展。

二、城鄉土地規劃利用過程中存在的不足

（一）部分地區城鄉土地征用未科學保障稅收征收

在城鄉建設進程中，城鄉土地規劃利用方面存在的不足主要體現在土地征用不合理，現有的土地征用補償價格遠遠無法滿足城鄉農民的土地實際價值，這樣城鄉土地資源稅收征收也就無法保障。當前城鄉土地征用補償標準是根據被征用城鄉土地資源的原用途提供相應的補償，具體包括土地補償費、青苗補償費、安置補助以及地上附著物補償費等，這些城鄉征用耕地補償費既不屬于地價，也不屬于地租。與此同時，目前的城鄉土地征用標準中并沒有對被征用土地資源的規劃用途加以明確劃分，造成城鄉土地征用成為市場以外的產物，這種情況導致城鄉土地征用不被市場所承認與檢驗。通常存在土地征用補償價格較低，嚴重損害了農民的切身利益。土地資源是農民賴以生存的物質基礎，會給農民的生產生活帶來很大的影響，如果農民失去了土地資源，便會引起農村勞動力的大量流失。此外，進城務工農民的收入也比較有限，甚至還會遭受到一些不公平的待遇，長此以往，會加劇社會的不穩定性，很有可能影響社會的和諧健康的。

（二）仍存在土地開發與稅收脫節情況，導致規劃利用混亂

在城鄉土地資源開發利用過程中，由于土地資開發與稅收相脫節，造成很多地方的城鄉土地開發存在一定盲目性，不能按照事先規劃好的目標進行后續建設，除此之外，在實際的城鄉土地資源開發建設過程中，沒有按照城鄉土地規劃標準嚴格劃分功能區域，這樣不僅干擾了城鄉規劃進程，而且還造成了城鄉布局缺乏科學性與合理性。盲目的土地開發在很大程度上降低了城鄉土地資源的使用效率，由此造成了土地資源的大量閑置。加之，各個相關管理部門之間缺乏有效的溝通聯系，導致各部門存在職責劃分不明確的情況，在實際的城鄉土地資源開發利用中，各個相關管理部門無法進行協調統一，使城鄉土地開發利用比較混亂不堪。

（三）缺乏有效的全局布控，未結合稅收做好后期監督與管理

在城鄉土地資源規劃布局過程中，政府及有關部門往往是將重點放在項目親自審批上，對于后續土地資源的開發利用缺乏持續的追蹤管理以及有效的全局布控，這樣情況就造成土地開發商在獲得土地資源后，不按照規定期限進行城鄉土地資源開放建設。加之，有關部門并沒有結合稅收規劃，切實做好后期監督與管理，存在著一些土地開發商圈占土地，并沒有在被征用土地上開發任何項目，而是待到土地增值后再經轉手，以此獲取更多的經濟利益。此外，由于后期監管約束工作不到位，在實際的土地項目建設過程中，一些開發商很有坑擅自更改土地用途，這樣既嚴重破壞了土地市場關系，有損害了土地所有者的切身利益。

三、統籌稅收促進城鄉土地合理規劃利用

（一）以城鎮土地使用稅促進城鎮土地合理規劃利用

在城鄉建設進程中，如果想要很好的規劃利用城鄉土地資源就必須要規范城鎮土地使用稅。第一，一定要確定納稅義務人，擁有土地使用權的單位與個人是納稅人；擁有土地使用權的單位與個人不在土地所在地的，其土地實際使用人及代管人為納稅人。土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅，比如幾個單位共有一塊城鄉土地使用權，一方占50%，另外兩方各占25%，如果需要繳納的城鎮土地使用稅額為200 萬，則這幾個單位分別按照100 萬、50 萬、50 萬的數額來承擔城鄉土地使用稅；其次，確定征稅范圍，凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區屬于國家所有、集體所有的土地都必須征收城鎮土地使用稅，以統籌稅收，保證城鄉土地資源的合理規劃利用；最后，根據城鎮入地使用稅特點確定征稅額，將土地作為征稅對象，對占中城鄉土地行為進行征稅，并限定征稅范圍，與此同時，實行差別復讀稅額。

（二）加強土地征稅與土地征用深度結合。

做好城鄉土地資源的合理規劃與利用，同樣需要規范土地征稅與土地征用這兩方面內容：

一是，確定城鎮土地使用稅，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定稅額進行計算征收。因為征收城鎮土地使用稅，可借助積極手段，不斷對土地的管理，將城鎮土地無償使用變為有償使用。對于城鄉規劃建設來說，征收城鄉土地使用稅可更加科學合理地使用土地資源，并提高土地使用效益。更有利于適當調節不同地區、不同地段之間的土地級整收入，以便理順土地資源分配關系。城鎮土地使用稅是指對城市、縣城、建制鎮及工礦區所征用土地進行征稅，并不包含集體所有的土地。耕地占用稅征稅是指對占用的耕地進行征稅，具體包括種植農作物的土地、菜地、園地，其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。政府及相關管來部門通過征收土地使用稅，可切實保證土地資源的利用效率，以此保證城鄉土地資源的合理規劃利用。

二是，加強土地征用行為的市場化分析，政府及相關管理部門應當對所征用的土地行為進行嚴格管理，依據市場動態確定被征用土地的補償價格，避免造成后期土地開發使用的真實價值與土地征用補償費用存在過大的偏差。對于因土地征用造成的不得不轉向其他行業發展的農民，應提供一定幫助與支持，以此維護社會的穩定與和諧。

（三）保障城鄉土地交易稅費全環節征收

根據占用土地資源，確定城鄉土地交易稅，在土地使用全環節保障稅款征收。

一是，新征耕地環節。將占用耕地建房或者從事非農業建設的單位與個人作為納稅人，對著征收耕地占用稅，以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，并按照規定適用稅額進行一次新性征稅，實際占用耕地面積包括經批準和未經批準的占用耕地面積。契稅，按照城鄉土地成交價格的3%進行繳納，印花稅，土地使用證，其每本貼花5 元。

二是，土地出讓環節，需要對出讓的城鄉土地資源征收一定的契稅與印花稅。

三是，土地轉讓環節，需征收營業稅、城建稅、教育附加及地方教育附加，按照相應計稅比例進行稅費征收，當然還包括土地增值稅、所得稅、印花稅與契稅。通過統籌城鄉土地稅收，優化土地資源，促進城鄉建設的又好又快發展。

結論

綜上所述，在城鄉發展建設進程中，要想保證城鄉土地規劃利用的合理性，需要加強稅收統籌，確定征稅土地及計稅依據，保障稅款有效征收，科學提升城鄉土地資源的利用價值。