淺議國有企業物資采購審計風險防范與控制

劉世一 聶洪亮 邵帥

（中車長春軌道客車股份有限公司，吉林 長春 130000）

一、國有企業物資采購時面臨的審計風險

（一）制度方面的風險

如今隨著社會快速的發展及進步為了流程也是如此，需要約束及規范采購流程，盡可能地減少物資采購是面臨的風險，但是仍然會存在著個別由人為等客觀因素導致的，沒有根據約定執行特定流程的狀況，由此在制度執行方面產生了風險。

（二）采購計劃中的風險

前文提及如今各領域市場競爭更為激烈，此種情況下市場上的供需關系時常發生變化，價格也會隨之劇烈變動。因此，國有企業在物資采購時擬定的采購計劃可能與實際狀況不相符合，偏離了原定目標，這就會使采購計劃中也面臨較大風險。

（三）采購價格中的風險

為獲取更高經濟利益，物資的供應商會出現諸如圍標及串標等不法行為，還會根據需求狀況。哄抬價格，或者是壓低價格。以次充好等。此時，在物資采購時就會面臨價格方面的風險。

（四）采購合同中的風險

雖然說一般情況下，國有企業內部制定的采購制度較為規范化且全面化，但是會隨著市場的變化，國有企業在物資采購時設定的合同會由于合同中某一實際項目條款語義明、沒有明確的界定合同中需要履行的責任義務等內容、合同中出現不法條例或者是沒有做好日常合同的管理工作等現象，都會在物資的采購中擬定的合同方面出現風險。

（五）物資驗收時面臨的風險

在國有企業物資采購時，即使是在最后的驗收階段中也不能掉以輕心，需要規范操作。因為在這一階段中會由于驗收人員客觀因素影響，沒有嚴格的根據合同的規定或者是企業內部設定的采購制度需求等，規范本身的驗收操作，而導致進入到庫房中的物資質量或者是數量沒有達到規定要求，或者是之后進行的資金支付等環節出現故障，都會產生較大驗收風險，使企業遭受巨大損失。

二、國有企業應用的防范及控制措施

（一）加強控制力度，落實有關物資采購制度

雖然說如今絕大多數國有企業在物資采購時，已經設立了一系列規范且全面的內部控制制度，同時也會設計專門的審計部門，做好內部的風險控制工作。但是在實際制度執行過程中，會發現一部分的流程應用時，制度方面存在有遺漏或者是疏忽之處。也可能會由于制度執行者個人因素影響，沒有按時執行制度等多種情況。此時，國有企業內部需要在建立了相關內部控制制度及程序之后，不斷地進行改進及完善。特別是需要定期對于剛入職的采購業務人員開展教育及培訓工作，增強這一部分業務人員強烈的責任感，也增強人員的法律意識。使其在實際操作時嚴格的根據法律及企業內部有關的規章制度。規范本身的審計操作，保證企業內部不會面臨由于人員操作失誤產生的風險，提高企業的風險防范能力。

（二）做好動態監管，防范及控制物資采購的風險

一般情況下，諸如中車長春軌道客車股份有限公司等國有企業，在物資采購時有一套全面且規范的流程：包括了制定采購計劃、進行計劃審批、確定采購方式、簽合同、物資驗收以及之后支付資金等一系列環節。在這種情況下，制定出全套且全面的制度，做好各個環節的規范及約束工作，并且做好內部控制審計以及財務審計等工作，能夠更好地控制及監管各個流程執行狀況，更為規范化的走完一整套完整的物資采購流程，而不出現弄虛作假行為。第一，要求根據國有企業內部的采購計劃、目標及時間等同實際狀況相互比較，確保制定的采購計劃編制時主要的依據是企業內物資的需求狀況，還要確保設定的計劃目標符合實際的目標。第二，需要判斷國有企業選擇的物資供應商是否以公開招標的方式確定。還要確保整體的采購流程是否根據國家規定標準及企業內部的控制制度完成。如果企業選擇的物資供應商應用的為其余的采購方式，需判斷該方式是否同我國憲法及行業內部的行為相違背。第三。還需要由監督部門以及采購經辦等第三方部門調查好供應商，確保供應商資質合格，并且確定國有企業對應的物資供應商的名錄，每一年都需要復審評定供應商。第四，面對在物資采購時價格方面產生的風險，需要調查好國內外有關的產品價格的水平線，并且結合國內外不同地區的稅收標準以及產品的海關報價，明確各個環節中額外增添的稅前，以此預防在物資采購時價格方面產生風險。

總而言之，國有企業在采購物資時應當有各個部門之間協調配合，盡可能的通過有效的防范及控制措施，降低物資采購時面臨的風險。此時，要求企業內部工作人員提高本身的風險意識，有效地識別采購風險，使企業內部有關的內部控制制度進行完善并加以落實，實現采購全過程的動態監督管理。還必須保證采購流程更為合理科學，保質保量的完成采購任務，提高企業內部的物資采購管理水平。