加強行政事業單位內部控制建設的幾點思考

羅繼紅

（曲周縣社會保障中心 河北省邯鄲市 057250）

加強行政事業單位內部控制管理是行政事業單位管理工作中的一項重要內容。在不斷深化行政事業單位體制改革的進程中，內控管理得不到有效的改進，就很難跟上時代的步伐，因此必須切實加強管理體制改革，建立完善的內部控制體系，使行政事業單位的發展邁進時代改革的快車道。

事業單位內部控制存在的問題

領導層對內部控制的認識不足。單位負責人對內部控制的重要性認識不足。行政事業單位內部控制目前還處在起步階段，無論理論研究還是工作實踐都相對滯后，單位領導只重視事業發展、輕內部管理，已成常態。很多單位領導認識不到內部控制制度建設的重要性，單位有章不循，甚至無章可循。工作的開展以權力分配為主導，缺乏科學的監督管理機制，實際工作中存在很多風險漏洞，有的事業單位雖然也建立了內部控制制度，但是只是流于形式，沒有真正起到應有的內控作用。

行政事業單位內部控制建設缺乏有力地監督。企業單位建立內部控制制度是為了追求利益最大化，企業內部控制實施的動力主要來源于實際經營者。而行政事業單位是非營利性的，是提供社會公共服務的主體，更多的是強調社會效益，承擔著國計民生的重要職責，涉及到人民群眾的切身利益。因此行政事業單位只片面追求任務的完成情況，工作進展情況，工作匯報做好了，就是工作做好了，對內沒有內部控制的主動性，對外沒有自上而下的壓力。

內部控制制度不完善。行政事業單位內部控制制度不完善，沒有結合單位自身的實際情況，有針對性地制定內控制度。重要的崗位缺乏有效的監督，內部控制制度設置不合理，沒有在事前，事中下功夫，只注重事后的評價結果。沒有在實際工作中關注具體情況，使得內部控制制度很難發揮應有的作用，失去參考和考核的意義，制度流于形式。

內部控制制度的落實沒有量化的績效管理作考評。預算管理是行政事業單位工作的起點和依據，預算控制是最重要的內部控制之一。隨著我國行政體制改革的不斷推進，現代財政制度的建立，完善標準科學、規范透明、約束有力的預算制度已經建立，但是沒有構建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。造成行政事業單位財政資源不能得到有效配置，重大項目的運行缺乏績效運行監控，工作開展在時間上空間上沒有得到監督。行政事業單位涉及經濟活動較少，且不以經濟利益為前提，即使工作中有增收節支的情況，但這些成果也很難用經濟的量化的指標來衡量，導致事后評價難落實。

加強行政事業單位內部控制的意見

提升單位領導層對內部控制的認識程度。行政事業單位的改革發展必須順應時代的發展，構建各種新的管理理念，因此行政事業單位的領導必須以身作則，不斷解放思想，開拓創新，緊跟時代步伐，樹立科學的內部控制思想；其次單位內部控制主要負責人要通過參加定期或不定期財政法規及內部控制制度建設的培訓，來提高單位領導層對內部控制制度建設重要性的認識；再次通過客觀的經費節約數據分析結果，更直觀地增強單位領導層對內部控制的認同感，以取得其對內部控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部控制環境。

建立合理的組織機構，強化各部門的協調配合。合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件，因此要求職能部門的設置必須遵循公開原則，增加機構透明度；堅持不相容崗位相分離的原則，加大制度執行的監督檢查力度，確保各項內部控制管理制度的落實，達到既有利于提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

健全各項內部控制管理制度。行政事業單位應根據2012年財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》進行各項內部控制制度的制定，包括但不限于預算管理制度、收支業務管理制度、政府采購業務管理制度、資產管理制度、建設項目管理制度、合同管理制度、評價與監督管理制度。

行政事業單位在建立和執行內部控制制度時必須遵循以下基本原則：一是全面性，對行政事業單位組織的一切業務活動進行全面控制，不僅要控制人事、財務、資產等政策計劃執行情況，還要進行各項工作任務的分析和研究。二是經常性，內部控制不是階段性的，而是滲透在日常工作的各個環節當中。三是潛在性，內部控制行為與日常業務管理活動并不是明顯的割裂開來，而是融匯其中，不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。四是關聯性，行政事業單位內部控制制度之間都是彼此關聯的，一種控制行為的成敗均會影響到另一種控制行為的實施，一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制行為的加強、減弱或取消。

加強行政事業單位內部監督的執行力度。針對行政事業單位內部控制執行難以量化的特點，單位應結合自身實際，借鑒先進的考核方法和考核理念，有的放矢地制定出適合本單位的內部控制考核方案。要想加強對內部控制的監督力度，首先要完善機構設置，人員配備，崗位設置，確保工作的獨立性；方案的制定多考慮實用性，可量化性，事前，事中可分析性，事后可評估性，有據可循，不僅要對內部控制實行全過程監督，還要設立獎懲機制，使內部控制制度的建立不斷向科學化，可量化，可控制化的方向發展。

綜上所述，社會在發展，科技在進步，行政事業單位須改進工作措施，建立科學的內部控制制度，促進單位向科學化、現代化、信息化邁進。單位內控建設是一個與時俱進的過程，只有通過不斷的學習、不斷的創新，才能把單位的內部控制制度建設好，運行好，使其發揮應有的作用，杜絕腐敗現象發生，提高行政事業單位的機關效能。