新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與思考

宋小清

【摘 要】為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，把腐敗扼制在萌芽時(shí)期，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營亮點(diǎn)和經(jīng)營管理人才，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是必要和必須的。本文就如何開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行分析和探討，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速增長的需要。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部或機(jī)關(guān)事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前還沒有較成熟的經(jīng)驗(yàn)或模式可以拿來借鑒，各級(jí)政府、各行業(yè)主管也是在不斷探索的實(shí)踐中出臺(tái)了有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的有關(guān)文件和管理辦法。本人有幸參加了國家總局組織的對(duì)所屬的幾個(gè)省企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從中領(lǐng)悟到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)大魅力。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要成為機(jī)關(guān)企事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管的新常態(tài)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按時(shí)間可分為任期審計(jì)、離任審計(jì)，按專題可分為責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)等;所謂責(zé)任審計(jì)，如：新出臺(tái)的環(huán)保法，就規(guī)定了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的承擔(dān)，同樣可以列入審計(jì)監(jiān)管范疇。

從本人經(jīng)歷的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)效果來分析，及時(shí)的責(zé)任審計(jì)，能及時(shí)總結(jié)出優(yōu)良經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題。有一家企業(yè)，一筆數(shù)百萬元的投資項(xiàng)目，許多年了，實(shí)際投資與注冊(cè)資金賬實(shí)不符，收益不明，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)，雖然沒有出現(xiàn)大問題，但如此難得糊涂賬，只有新常態(tài)的責(zé)任審計(jì)才有規(guī)避問題的可能。還有一家企業(yè)，幾處土地房產(chǎn)價(jià)值數(shù)千萬元，很多年了，沒有取得使用權(quán)證和所有權(quán)證。如此，加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)才能避免國有資產(chǎn)的監(jiān)管不嚴(yán)，或有意無意的流失。另有一家企業(yè)，發(fā)現(xiàn)有長達(dá)18年往來賬款沒有回籠，責(zé)任審計(jì)后才得以追回，所以加強(qiáng)任期審計(jì)也可以規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

效益審計(jì)顧名思義即對(duì)任期內(nèi)某一階段或全過程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益狀態(tài)的審計(jì)。從國家總局審計(jì)組對(duì)西南某省國有工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人審計(jì)情況來看，及時(shí)的審計(jì)能讓企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)少走彎路。該省有如下幾項(xiàng)，由于審計(jì)的及時(shí)避免了更大更多和累積的損失：

一是經(jīng)費(fèi)管理把關(guān)方面，涉及科研經(jīng)費(fèi)外包條款不細(xì)，缺乏監(jiān)管，極易引起浪費(fèi)。二是多元化投資，未審批就擅自追加投資，如此不按預(yù)算制度執(zhí)行其后果極易出問題。三是部分資產(chǎn)賬實(shí)不符，主要是賬面數(shù)字與庫存實(shí)際不符，涉及金額數(shù)十萬元。四是商品發(fā)生不該發(fā)生的非正常損失，且報(bào)損超時(shí)又不規(guī)范。上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，看似平常且不嚴(yán)重，但卻是實(shí)實(shí)在在的，正在影響或即將擴(kuò)大影響到企業(yè)后續(xù)效益的增長。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)整改，把小漏洞堵上，企業(yè)的活力將更強(qiáng)，增長發(fā)展便會(huì)沒有后顧之憂。

二、用好審計(jì)成果，注重整改落實(shí)

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部同時(shí)兼任下屬企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，其職務(wù)工資按上層職務(wù)領(lǐng)取，而福利獎(jiǎng)金則按下級(jí)企事業(yè)待遇享受。還有的央企負(fù)責(zé)人因其稅繳地方，成為地方財(cái)政收入的主要支柱，所在地的地方政府就會(huì)出臺(tái)重獎(jiǎng)?wù)撸褂械钠髽I(yè)負(fù)責(zé)人，享受高規(guī)格的獎(jiǎng)勵(lì)，拿企業(yè)的獎(jiǎng)金，兩邊沾光帶水。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)該問題后，提出整改建議得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的重視，出臺(tái)明確規(guī)定：在兩個(gè)或兩個(gè)以上單位兼職的工作人員，其工資及津貼只能在一個(gè)單位發(fā)放，不能多頭發(fā)放。有關(guān)央企主管部門也發(fā)文明確規(guī)定，凡央企直屬企業(yè)只能按國家及對(duì)所屬系統(tǒng)的薪酬規(guī)定執(zhí)行。地方政府的獎(jiǎng)勵(lì)政策及發(fā)放的獎(jiǎng)金一律報(bào)告和上繳主管單位。

此類整改成果無一不是在各級(jí)各單位審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步加以完善。縱觀企事業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，筆者以為進(jìn)一步用好審計(jì)成果發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效用需從以下幾方面入手加強(qiáng)：

一是要及時(shí)解決在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的難點(diǎn)問題，正如上文涉及到的領(lǐng)導(dǎo)薪酬，介于模棱兩可之間，從發(fā)現(xiàn)到解決整改，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)作出相應(yīng)規(guī)范，應(yīng)有時(shí)間界限，拖延時(shí)間越長，問題就會(huì)越積越多，越來越難解決。前任已拿了高額報(bào)酬，后任跟上的搞不搞下不為例呢？時(shí)間界限很重要。

二是要健全完善規(guī)章制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是全方位的審計(jì)，將考查人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷各個(gè)方面。衡量整體或某個(gè)方面的責(zé)任狀況與規(guī)章制度是否完善密切相關(guān)，有的無制度，如前文談到兼職福利報(bào)酬，有的有制度但不完善，或隨著國家政策法規(guī)的調(diào)整而需要完善變更的，如差旅費(fèi)報(bào)銷。有的是有制度，且有完善的規(guī)章制度，問題出在執(zhí)行方面，有執(zhí)行偏差，執(zhí)行滯后，有理解片面。如有的單位好多年都未對(duì)本單位產(chǎn)權(quán)登記落實(shí)變更手續(xù)等等。筆者從行業(yè)企業(yè)若干個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中看到，取得較好成效的單位，無不跟單位主要責(zé)任人注重法律法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度的堅(jiān)決執(zhí)行，并在實(shí)踐中不斷修訂完善自己的規(guī)章制度相關(guān)聯(lián)。

綜合各種反饋的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息來研判，筆者以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)不僅僅是審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益，而是要全方位與時(shí)俱進(jìn)和世界接軌。要在責(zé)任和擔(dān)當(dāng)上審出亮點(diǎn)和疵點(diǎn)，要在管理層面上審出成功經(jīng)驗(yàn)和失誤的教訓(xùn)。要在建章立制上審出先進(jìn)或差距。對(duì)審計(jì)本身而言，要不斷摸索規(guī)律、方式方法。特別是審計(jì)重點(diǎn)，把對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的規(guī)章制度作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重中之重，可以較好的發(fā)揮審計(jì)的促進(jìn)發(fā)展作用，而不僅僅是監(jiān)督。

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[3]馬伯倫.健全離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)淺析[J].

（作者單位：南昌市煙草專賣局）