大數據背景下企業內部審計面臨的機遇與挑戰

匡芬芬 陶智南

【摘 要】隨著大數據時代的到來，審計作為一種主要對數據進行判斷、分析的鑒證業務，在很大程度上必然會受到影響。大數據作為一門新興產業技術，其信息處理的高效性和數據傳遞的實時性，是當下企業內部審計所需面臨的機遇與挑戰。本文主要考慮和研究大數據時代下，其相關技術將會給企業內部審計帶來何種機遇以及挑戰，并基于此提出一些相應的措施。

【關鍵詞】大數據;內部審計;鑒證業務

一、大數據背景下企業內部審計的機遇

企業內部審計主要是通過搜集各種財務或非財務數據來分析并降低企業的經營風險，作為公司的監督機構，其地位已舉足輕重。當下，隨著大數據信息技術的日益完善，內部審計正面臨著一次重大改革機遇。通過運用大數據信息技術，企業可以大量儲存并分析企業或者相關行業的數據，對可能存在的風險進行識別和防范。

1.大數據信息技術的運用能夠提高企業內部審計的工作效率。

傳統審計中，企業的審計人員需要到各個被審部門那里獲取相關的信息，這一過程既耗費了人力物力，又浪費了時間。而在大數據技術下，可以通過運用相關審計軟件獲取海量審計信息，并通過數據分析能夠幫助企業審計人員在海量數據庫中，用較短時間整合出有用的證據，篩選出具有代表性的審計樣本。面對業務越來越多樣化、復雜化，而數據類型也紛繁復雜的情形下，觀察、檢查、函證等這些傳統的審計方法也必須與時俱進，結合大數據技術進行進一步優化，這樣才能滿足當下業務所需。如何準確、及時地獲取數據對于審計人員來說尤為重要，而人機結合的控制往往比單純地人為控制更為有效。

2.大數據技術的運用能夠有效強化公司治理。

傳統審計中，內部審計只是扮演著檢查監督的角色，審計人員一般不參與公司治理決策，這種情況下，企業內部審計與公司治理可以說是幾乎處于相互割裂狀態，這樣不利于企業事前控制風險。但大數據信息技術可以使兩者處于相交而非平行狀態。因為通過運用大數據技術，可以將有些非數據信息轉化為數據的表達方式，一并整合到大數據信息系統中，而不需要再使用傳統的審計抽樣方法，這不僅簡化了審計過程，而且審計人員可以通過對這些大數據的分析，給公司在戰略決策上提供風險較低的建議，實現公司治理與其內部審計的相融合。

同時，數據技術的運用也使得內部審計與企業治理在對于提高企業價值這一目標上變得更加一致。對于公司治理，在傳統審計下，審計人員針對“小量數據”往往關注的是其準確性;而在大數據背景下，審計人員則不能僅僅局限于數據的準確性，還要通過數據分析出企業內部可能存在的異常情況，并對其進行實時關注和監督。通過加強兩者之間利益關聯程度，在整體上，能有效強化公司的治理。

3.運用高級數據分析能夠預測未來趨勢，提出審計意見。

大數據技術中的高級數據分析方法，可以對有關聯的數據進行分析，并據以預測未來趨勢走向。在企業內部審計中，審計人員可以通過審計軟件得到大量的審計數據，并以人機結合的方式對數據進行歸納整合，從更高層面、更廣范圍、更加綜合的角度進行深度分析，通過高級數據分析預測出未來的趨勢，提出相關審計建議。這也就是一個把數據變為資源、把資源整合為成果的過程。

二、大數據背景下企業內部審計面臨的挑戰

1.對傳統內部審計工作理念的挑戰。

大數據信息技術下，會給當前的內部審計帶來很大程度上的沖擊，也會給當下內部審計整個行業帶來全新的知識和信息。因此，企業要盡快轉變傳統的審計工作理念，才能應對大數據技術對企業審計帶來的沖擊和挑戰。對于審計人員而言，數據是他們進行審計程序到提出審計結論的重要橋梁。審計人員主要在前期挖掘整合數據，然后分析這些整合歸納的數據并進行專業評估，以此根據職業判斷發現風險存在的可能性，之后提出審計建議，使企業能夠提前做好必要的風險應對。所以說，數據分析作為審計環節的關鍵環節，需要掌握一定的數據基礎以及必要的數據歸納分析能力。在傳統的審計數據分析中，通常是通過審計人員去實行經驗分析;而在大量數據面前，人力分析就顯得較為笨拙，時間成本增多，效率更為低下，這不符合追求企業價值最大化理念。因此，企業要盡快轉變傳統審計工作理念，結合大數據技術，對數據的歸納和整合進行創新，優化審計分析方法，提高審計工作的效率。

2.對企業內部審計方法的挑戰。

對于傳統的企業內部審計，我們習慣用審計抽樣的方式，運用數理統計方法去推斷總體水平，這樣其實是不全面的，但是隨著科技發展、時代進步，現在的大數據技術加大了對企業全面審計，對重要數據逐一分析的可能性。當然，想要實現由傳統審計方法變為大數據審計方法，還存在著許多挑戰。首先，在大數據背景下進行全面審計時，審計人員如何在短時間內從對于海量數據中篩選出有用的信息是一個難題;其次，在大數據審計中，所獲取的信息大多數是電子數據信息，而這些信息的來源具有不確定性，因此也就無法對其真偽進行有效辨別，這在一定程度上會影響審計工作的取證進程;最后，由于大數據信息技術尚未完善，企業運用大數據審計方法存在著數據儲存與泄露等方面的風險。全面信息化、全面數據化使得人們對于數據的安全性有很多顧慮，這些都是企業轉變內部審計方法需要面臨的挑戰。

3.對企業內部審計人員綜合素質的挑戰。

眾所周知，當今時代人才是為企業帶來財富的最重要資源，但人才又具有稀缺性。大數據背景下，企業內部審計人員不僅需要熟知必須的財務知識和技能，還要求了解一定的數字查找以及數字歸納技能，對于電子信息的分析能力也有相關要求。當前，作為實施審計的主體即審計人員，還有審計的客體即企業，他們這方面還不夠完善。

第一，缺乏專業的內部審計隊伍。當前，很多企業中的內部審計人員沒有經過系統地學習，專業勝任能力不足，在遇到審計難題時，無法提供專業的建設性意見，就可能給后續審計程序帶來風險。第二，缺乏復合型審計人才。當企業從傳統審計方法向大數據審計方法轉型時，在審計隊伍中，就需要復合型人才，這類人才不僅要具備與審計相關的專業知識，也要了解并掌握一些數據采取、處理分析等方面的知識，還要熟悉企業業務流程等。但現實情況是，這樣的復合型人才極其稀缺，當運用大數據技術審計時，沒有這種復合型人才很難順利開展審計工作。

三、大數據背景下企業內部審計發展的應對措施

1.樹立大數據審計理念。

大數據時代給企業內部審計帶來了變革性機遇，企業只有加強對大數據的認知，盡快將傳統審計理念轉變為大數據審計理念，企業監管才能跟上企業發展變化的形勢。另外，企業要加強對數據的認知。數據是大數據審計的核心，大數據背景下，數據的海量增長，使得大數據審計很大程度上能夠滿足企業內部審計的數據需求。與此同時，大數據審計增加了數據管理的風險，因此，企業要重視數據信息安全問題，完善數據安全技術在內部審計的運用。

2.健全以風險為導向的內部審計管理體系。

企業內部審計主要就是為降低企業風險而存在的，通過分析企業的數據信息，對企業可能存在的風險進行識別并評估。關于如何健全以風險為導向的內部審計，企業可以分三步走：第一，企業可以結合并運用大數據審計對其存在的風險進行更加準確、全面的評估，同時審計人員可以運用大數據信息系統實施內部審計，由“定期審計”改為“連續性審計”;第二，以企業預測的結果為導向，對已經存在或可能發生的風險進行實時監督;第三，通過對企業的運營進行實時監督，可以在運營風險剛處于萌芽階段時，就能及時地發現并將其控制，極大地減少了企業不必要的成本。

3.基于大數據技術，搭建企業內部持續審計平臺。

在大數據背景下，企業可以搭建內部持續審計平臺，從事前、事中、事后開展持續審計工作，達到三維一體、全面監督的審計效果。首先，對于事前審計，企業可以運用大數據嵌入技術、可視化技術、數據監測技術以及風險評估技術對企業風險進行事前預防;其次，在事中審計中，企業不要再以傳統項目的“跟蹤審計”為主，而是應該盡量擴展到各個類型的審計中，企業可以結合大數據技術對其交易事項采用全面追蹤審計，并進行實時監督，對企業營運風險進行識別，生成審計預警，有效避免滯后性風險;最后，關于事后開展審計，企業可以通過大數據采集、挖掘和分析等技術對收集的數據進行分析，將審計疑點進行匯總并查證。

通過這種審計方法，極大地簡化了審計人員的繁瑣工作程序，讓他們將有限的時間和精力放在了重要的審計查證上，在提高工作效率的同時，也能增強審計結論的真實可靠性。

4.重視審計隊伍建設和審計人員專業素質的培養。

大數據背景下，公司要想跟上時代步伐，不被市場淘汰，在企業內部審計隊伍中，不僅僅需要擁有財會類專業知識背景的人才，還需要擁有計算機、法律等專業背景的人才，一起組成高素質、復合型的專業隊伍。首先，對于已組建的審計隊伍，企業要督促并加強他們的知識教育，比如，對審計人員進行培訓，使其掌握一定的跨專業的技術。其次，企業還要從外部引入技術方面的相關人才，引入具有計算機和法律等專業背景的人才，建立具有專業素養的復合型人才隊伍。最后，對于內審隊伍，還應鼓勵他們不斷更新與自身專業相關的知識，加強其后續教育。只有不斷加強審計隊伍建設，才能緊跟時代的步伐，建立更高效的審計系統，為實現企業的持續發展提供監督保障。

參考文獻

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（作者單位：江西財經大學、江西省審計廳）