問題指向追根溯源 跟蹤整改持續發展

黃秀蓮

近年，隨著我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，作為國民經濟支柱的國有企業，夯基礎、嚴規范、抓落實、提質量、創優秀已成為各行業新常態。高質量發展的要求，倒逼企業內部審計機構在新時期要有新作為，要求內審機構不但能發現問題、處理問題，而且還要通過剖析問題產生的根源，從機制體制上找到解決問題的根本辦法，抓好審計整改，促進企業管理水平提檔次上臺階。從某種程度上來說，審計整改顯然更加重要。筆者結合工作實際，就內部審計整改的必要性、當前內部審計整改中存在的問題以及如何做好內審整改，談談個人的思考與探討。

一、內部審計整改的必要性

1.堅持內審整改是不忘初心。

審計的目的，在于“審幫促”三個字。發現問題是基礎，查處問題是手段，促進整改是終極目標。發現問題是過去時，算就事論事，屬亡羊補牢;查處問題是進行時，是立行立改，是殺一儆百;促進整改是未來時，能防微杜漸，是鳳凰涅槃。顯然，審計整改更加重要。如果對內部審計發現的問題不重視、不整改，或者整改不到位，內部審計的效果大打折扣。

2.抓好內審整改可提升企業形象。

《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）第二十二條明確規定“審計機關在審計中，特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映”。這就意味著內部審計整改得到國家審計機關的高度重視，也從另一角度證實，內部審計整改到位會提升企業的整體形象。

二、當前內部審計整改存在的主要問題

1.重審計執行，輕整改落實。

審計“全覆蓋”要求，加劇了人少事多的矛盾，內審人員疲于應付，選擇性審計成為必然，“全覆蓋”審計流于形式。內審部門只能將主要精力投放在非審不可的審計計劃項目上，對其他審計項目無暇顧及，更難談得上有模有樣的審計整改。

2.避實就虛，以罰代整。

內審整改，有些被審計單位思想上沒有引起足夠重視，仍然存在避重就輕敷衍應對。特別是對于一些棘手的問題，能拖到下一任領導的，堅決不在自己手上解決。還有的被審計單位采取簡單粗暴的“以罰代整”，只對相關人員行政問責或是象征性地交點罰款，就算是整改到位。因此，內審整改浮于表面。

3.利益糾結，整改擱淺。

國有企業，均不同程度受上級主管部門、地方各級政府部門牽制，缺乏主導性和話語權，有些內審整改不了了之。

4.審計質量較差，制約整改效果。

有些審計項目，因現場審計人員能力不匹配、責任心不強、風險意識不夠、審計程序受到控制等因素，造成審計報告質量不高，不能從體制機制等深層方面提出有針對性的審計意見和建議，審計報告不能引起被審計單位的足夠重視，審計效果大打折扣，審計整改難以提升到應有層面。

三、推進內部審計整改的建議

1.提高政治站位，深化思想認識。

（1）被審計單位學會換位思考。

被審計單位，要有奔著問題去、揪著問題改的攻堅克難心理，打破本位主義思想，從審計就是“雞蛋里挑骨頭”的對抗心理轉向主動將審計“請進來”進行“健康體檢”。對審計提出的問題虛心接受，認真整改，切實把思想和行動統一到整改工作上來。

（2）內審機構要勝任工作要求。

內審人員，要有為被審計單位服務的思想，多站在被審計單位角度思考問題，協助被審計單位整改。同時，內審人員要與時俱進，不斷學習，苦練本領，充分勝任內審工作。

（3）上級主管部門要為內審整改保駕護航。

對于審計發現的問題，上級部門也要高度重視，積極指導，督促整改。實踐中，基層單位反映出的問題，有時不僅僅是基層執行力的問題，而是制度本身存在缺陷，需要上級部門從源頭上改進才能徹底整改。

2.明確職責分工，強化責任追究。

明確審計整改的責任主體和職責分工，大致劃分是：被審計單位是責任主體，其法人代表為第一責任人，負審計整改的主體責任;相關職能部門具體落實審計整改或者協助整改，負直接責任;內審機構是監督主體，督促整改，有通報和揭示的義務但不負連帶責任;涉及審計移送處理的，立案受理單位或機構，是責任主體。

3.完善工作機制，形成整改合力。

（1）建立審計整改聯動機制。

審計整改是一個系統工程，需要被審計單位內部各部門橫向協調配合，需要被審計單位上級相關部門大力支持上下聯動才有實效。作為基層煙草單位，首先必須在遵守煙草上級部門的各項制度下經營管理。對涉及到的一些深層次問題，需要上級部門尊重事實，從制度上、流程上梳理完善，源頭上治理才能真正產生效果。

（2）建立完善審計整改銷號機制。

建立審計整改問題臺賬，對審計整改實行動態管理。

一是建立問題清單。對審計反映的問題進行分類梳理，實行“清單”式管理，將“問題清單”與“整改清單”對接。明確責任單位、整改時限、目標和結果，要求被審計單位將審計發現問題整改任務細化、分解，形成一套整改銷號清單責任體系。

二是實行跟蹤整改。一方面要求被審計單位定期匯報整改落實情況;另一方面對整改落實情況回訪。可采取“三查三看”的方式，即：查閱被審計單位賬簿、憑證等相關會計資料，看應歸還渠道的資金、應調整的賬目是否整改到位;查閱被審計單位文件、會議記錄等相關資料，看審計建議是否引起被審計單位重視;查閱被審計單位出臺的新制度等資料，看其內控制度建設是否得到完善。

（3）建立審計整改追責、問責機制。

對未按規定整改或整改情況嚴重失實的，由相關領導與其主要責任人進行約談。必要時，在一定范圍內進行通報批評。對由于整改不力造成重大影響或損失的，按照規定，由相關部門對責任人問責。

內審審計整改，既是一項政治任務，也是一項具體業務，既要有宏觀的政治素養，又要有微觀的操作本領，還是檢驗審計效果的試金石，需要我們不斷探索，持續努力，久久為功。

（作者單位：江西省煙草公司撫州市公司）