中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

馮廣瑞

唐山學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系，河北 唐山 063000

中小企業(yè)近年來迅速發(fā)展，對我國經(jīng)濟(jì)的增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和就業(yè)率的提高都起到了非常重要的推動(dòng)作用，可以說已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石。隨著國際競爭的加劇，中小企業(yè)也面臨著更多的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。中小企業(yè)管理制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)是中小企業(yè)抗擊外部風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)核心競爭力的重要保障。目前，我國中小企業(yè)普遍內(nèi)部控制制度還不夠健全和完善，企業(yè)財(cái)務(wù)沒有得到有效的管理和控制，這削弱了企業(yè)的核心競爭力，阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)控管理制度建立的重要意義

中小企業(yè)內(nèi)控管理包括內(nèi)部環(huán)境控制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、信息傳遞控制和內(nèi)部監(jiān)督控制四個(gè)方面。我國中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立是企業(yè)提高自我生存能力和保護(hù)企業(yè)在市場競爭中的綜合競爭力的一項(xiàng)企業(yè)管理制度，對中小企業(yè)有效的修補(bǔ)企業(yè)管理漏洞、減少企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。可以說有效的內(nèi)部控制制度是保證國民經(jīng)濟(jì)安全平穩(wěn)運(yùn)行的必要手段，也是中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇。中小企業(yè)內(nèi)控管理是通過建立相應(yīng)機(jī)制來增強(qiáng)對人、財(cái)、物的管理能力，它可以有效優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，通過在內(nèi)部流程中有針對性的設(shè)計(jì)制衡原則，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)對各種資源的有效管理和利用，保障財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性，防范企業(yè)管理中易發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)控制度建立的現(xiàn)狀及存在問題

我國中小企業(yè)經(jīng)過不斷發(fā)展逐漸具備了一定的市場競爭力，但也要看到其在內(nèi)控管理方面還仍然存在不足。主要表現(xiàn)在：一是中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，沒有制度建設(shè)的概念和企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識，而且企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置往往過于簡單，無法實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部制約，在企業(yè)管理上漏洞百出，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，對于內(nèi)控制度的作用認(rèn)識不足。中小企業(yè)受自身規(guī)模限制承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱，它在組織架構(gòu)和管理制度中的制衡機(jī)制不健全，企業(yè)內(nèi)控薄弱，內(nèi)控制度在落實(shí)過程中出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，致使企業(yè)內(nèi)部管理效率低下，影響了內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)現(xiàn)。三是內(nèi)部信息溝通不暢，審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全。中小企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)單一、不健全，缺乏完整的信息管理系統(tǒng)，內(nèi)部信息溝通不暢。從組織制度的設(shè)立方面看，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評估制度，因此難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的完整評估和對企業(yè)進(jìn)行全面有效的審計(jì)監(jiān)督。四是中小企業(yè)崗位責(zé)任制度不夠完善，沒有建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。

三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善對策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化內(nèi)控制度環(huán)境建設(shè)

提高企業(yè)管理者對內(nèi)控的認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)意識，完善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步的細(xì)化和建立健全中小企業(yè)各部門、各崗位的職能和權(quán)責(zé)制度，來對工作人員進(jìn)行制約，提高人員的工作效率，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。同時(shí)建立科學(xué)的企業(yè)人力資源政策，通過制定合理有效的業(yè)務(wù)流程和考核制度，激發(fā)員工的積極性，完善的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，提高企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)，從而提高企業(yè)的工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評估和控制制度建設(shè)

中小企業(yè)管理者要正確了解和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施，通過建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評估制度和風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，合理的對企業(yè)可能遇到的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，來保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全。可以通過采取一系列的措施，對企業(yè)的現(xiàn)狀承受風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行了解和分析，制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)處理預(yù)案，明晰的企業(yè)管理策略，實(shí)行全方位的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）合理設(shè)置內(nèi)控環(huán)節(jié)，增加內(nèi)部控制的執(zhí)行度

優(yōu)化中小企業(yè)組織架構(gòu)和工作流程，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，建立預(yù)算制度，充分預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度和審計(jì)工作的監(jiān)督管理制度，確保中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)能夠得到有效的管理和控制。并重新調(diào)配業(yè)務(wù)執(zhí)行和交流，提高信息交流的有效性，對信息技術(shù)及其資源實(shí)現(xiàn)更好的利用。重新制定和改進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，合理整合資源，制定符合市場和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

四、結(jié)語

建立與完善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制制度，可以有效解決中小企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理控制上的問題，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。