淺談發電廠稅務管理的實施要點

秦琴

摘 要：新形勢下，國家開始大力發展新型能源。發電廠的綜合發展面臨著較大的挑戰，這就要求發電廠要做好財務管理方面的工作，降低自身成本支出，加強對其內部進行稅務管理，通過制定出科學有效的納稅統籌方案，不僅能夠降低發電廠的稅負壓力，還能降低財務風險，保障發電廠的基本效益。本文通過相關工作經驗，對發電廠中的稅務管理和籌劃現狀進行分析，并找出實施過程中存在的不足，闡述相關建議。

關鍵詞：發電廠;稅務管理;稅務籌劃;要點

在企業財務管理當中，進行稅務管理與籌劃是很有必要的，要求企業在遵守法規的前提下，最大程度地保障自身的利益。由于發電廠的發展受到了經濟發展、體制改革和生態環保等諸多方面的制約，因此企業管理層需要盡可能地減少經營成本，提高企業總體效益。對發電廠進行有效的稅務管理與籌劃，可以有效地減少企業的稅收壓力，增加企業現金流入，提高企業的管理水平。

一、發電廠實施稅務管理工作的重要內容

首先，電廠基建時期，按照國家制定的稅法，最大程度上取得增值稅專用發票，降低成本，并留到生產期間進行抵扣;其次，進行物資采購的時期，發電廠在物資從采購到運用的時間內，利用時間差，適當減輕企業的稅負壓力，提高經濟效益，最后，是在生產階段，要依照現行的會計準則，選擇合適的方法來進行稅務管理和籌劃，如企業所得稅爭取西部大開發政策等等。

二、發電廠實施稅務管理存在的問題

（一）缺乏高素質稅務管理人才

企業進行稅務的管理和籌劃，實際上是需要“未雨綢繆”的，要將企業整體的財務活動事先就進行安排，因為一旦發生變化，挽救的過程就具有極大的難度，但目前，企業從事稅務管理的人員均是財務會計，缺乏高素質的稅務管理人才，這也是一項待解決的問題。主要原因有以下幾點：首先，發電廠由于更加重視生產和安全的管理，企業財務人員很多是半路出家學會計，招聘財務會計崗位的大學生都很少，幾乎就沒有學稅務的職工。其次，企業雖然會花費部分財力去聘請專業的技能人員來培訓，但均是短期“填鴨”式的，不會取得很好的效果。最后，發電廠均為國有大中型企業，工作性質穩定，但財務人員專注于會計核算和財務報表報送、分析，在日常中就疏于對相關政策、稅收知識的深刻學習，自身綜合技能素質還有待完善。

（二）企業稅收管理基礎比較薄弱

任何一個企業都需要具有完整且科學化的財務管理制度以及有條不紊的經營活動，這兩者是企業進行稅收管理的基本前提，財務人員要熟悉從采購、生產、營銷等各環節業務，才能做好稅收管理。然而在部分發電廠的財務管理過程中，業務和財務相互脫離、內部制度不完善、申報納稅也存在許多不夠規范的地方，特別是“營改增”、 金稅系統未實施之前、手工進行納稅申報，部分資料丟失、“新官不理舊賬”等等，稅收管理基礎相較于財務管理基礎還有一定的差距。

（三）對稅收的認識不足，缺乏風險意識

在發電廠企業目前所需要承擔的稅收壓力中，最為重要的就是企業所得稅、個人所得稅與增值稅，但均認識不足。一方面，因為大部分的發電企業都是國有企業，在實際的運行中有相關政策作為支撐，并且還會有固定的收入來保障其經營狀況。國有企業績效考評使用原來一直使用“利潤總額”，近年來，才使用“凈利潤”數據，才使企業所得稅逐漸得到重視。在個人所得稅方面，因電廠職工的個人所得稅由企業代扣代繳。2019年個稅改革前，很少有職工關心自己的應稅所得、應繳稅款，都認為是財務部門的事。在增值稅方面，認為增值稅包含在了企業的總體利潤之中，沒有太大的效用，也不夠重視。因此對其產生忽視，進而無法合理地進行稅收管理和籌劃。另一方面，進行稅收籌劃和管理，就是在遵循法律的基礎上進行合理避稅，減少企業經營與經濟壓力，而部分發電廠的風險意識不高，甚至錯誤地理解成稅務籌劃就是將交稅數額降低。

（四）缺乏對企業全面的規劃

由于受到外界多方面因素的限制，目前，發電廠企業的稅收籌劃實際上還是處于單一的形式，選擇納稅方案的第一項還是稅負。在現代化的背景下，發電廠也應該緊跟時事，結合實際對內部各項制度進行改革和創新。但在部分發電廠企業的管理層中，缺乏對企業進行全面規劃的意識，因為工作的穩定性，就沒有以一個長遠的角度去針對發電廠的運營環境和特點制定出科學化的制度;當然沒有盡可能地發揮出其職能的作用，導致了發電廠可持續發展的能力還有一定欠缺，發電廠發展受到限制。

三、強化發電廠稅務管理與籌劃工作的建議

（一）提升員工稅務管理以及抗風險的意識

一方面，需要提升員工意識，發電廠進行稅務籌劃和管理要從基建時期和經營活動兩個時間段來進行，在基建期的過程中，企業需要對所涉及到的經營活動來取得相應的增值稅專用發票，保證能夠將進項稅額充分進行抵扣，為保障能夠享受到國家的相關優惠政策做好基本準備，以實現利益的最大化。另一方面，企業需要樹立正確的稅務風險意識，首先，稅務工作人員要端正工作態度，從思想意識和實際行動中做出改變，從而降低稅務籌劃管理中的風險發生;其次，企業管理層也要將稅務籌劃管理以及偷漏稅的概念進行明確的劃分，才能盡可能把風險降到最低，推動發電廠能夠長久、穩定的長存和發展。

（二）完善制度，強化企業稅收管理基礎

發電廠企業需要完善各項制度來強化其整體基礎，具體來講，可分為以下幾方面：首先，重視“業財融合”，發電廠的財務人員應該對企業自身的經營狀況各方面都有充分的了解，結合實際來完善稅務管理和籌劃的具體內容;其次，還需要制定更高標準的內部制度，企業的財務人員需要及時針對自身稅務管理和籌劃中的不足采取措施，相關的經營項目也要逐步提高標準，才能為發電廠帶來更好的社會和經濟效益，并且有了制度的嚴格約束，還能夠減少企業在財務工作中的風險，一舉多得;最后，隨著社會不斷發展，稅務籌劃與管理開始呈現多元化趨勢，這就對發電廠提出了更細致化的要求，企業應當結合實際特點，完善內部多項制度，促進發電廠穩定發展。

（三）發揮財務資產部門在財稅管理中龍頭作用

首先，在企業內部建立一個規范的會計核算制度，讓企業的財務人員按照相關要求工作并定期進行工作考核，找出自身存在的不足，進一步加深對稅務管理知識的認知，將其靈活應用在工作當中，為后續的籌劃、管理工作奠定良好基礎。其次，發電廠可以定期邀請財稅方面專業的嘉賓開展講座，分享財稅相關工作經驗，擴展員工的眼界，對財務部職工輪流進行稅務崗位的業務訓練，增強實際操作能力，在面向全廠職工的個人所得稅政策上，發揮財務資產部門每個職工的作用，通過電話、微信、QQ等形式進行全面宣傳，讓改革紅利分享到每個職工。最后，企業要保證內部各項數據的真實性，對財務人員的專業技能和綜合素養進行培訓，制定獎勵機制。

（四）實行全面、完整的稅務管理

任何一個企業對稅務工作進行有效的管理，都是為了減少企業的稅負壓力，并且在遵循法律的前提下盡可能提高企業整體的經濟效益。企業需要經過稅務機關的準許，才能將籌劃管理工作轉化為實際的效益。因此，發電廠在日常的管理工作中，需要正確理解稅收政策的含義，樹立起正確的溝通觀念，和稅務機關保持積極有效的溝通和聯系，重視當地稅務機關的稅收具體方法，從而制定起統一、整體化的稅務籌劃，實現稅務籌劃及管理工作的目標。

四、結語

綜上所述，稅務管理作為發電廠發展的重要組成部分，可以說直接關系到發電廠未來生存狀況。要想全面提高稅務籌劃與管理水平，就需要對企業自身存在的問題進行改進，通過實行健全完善相關制度、提高企業抗風險能力以及提高員工綜合素養等措施，最終使得發電廠在激烈的市場競爭中獲得更大的效益，也促進了發電廠綜合競爭力的不斷提升。

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