中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究

韓久臻 徐欣 施潤(rùn)

摘要：本文對(duì)當(dāng)前困擾我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行分心，并結(jié)合自身對(duì)行業(yè)的了解，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，旨在加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅務(wù);管理

引言

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，對(duì)推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，具有重要的作用，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理卻一直困擾其發(fā)展，導(dǎo)致部分企業(yè)的的抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱，影響其正常運(yùn)營(yíng)，故而，探究中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，對(duì)于其企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)缺失

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)缺失，是當(dāng)前眾多中小企業(yè)的共同體現(xiàn)。如一些企業(yè)完全忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在籌資、投資、生產(chǎn)、營(yíng)銷等諸多環(huán)節(jié)中，從未考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，另外一些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程中處于被動(dòng)狀態(tài)，只有在事情發(fā)生之時(shí)，才會(huì)采取臨時(shí)預(yù)案處理，往往忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化監(jiān)控，還有一些企業(yè)，在管理目標(biāo)方面過(guò)于單一，只注重降低稅收成本或注重享受稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之時(shí)，處理困難，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為有失規(guī)范

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)行為應(yīng)對(duì)，但在實(shí)際的企業(yè)管理中，對(duì)于這些環(huán)節(jié)的操控，卻往往出現(xiàn)不規(guī)范情況出現(xiàn)。如在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員很少會(huì)主動(dòng)了解與企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息動(dòng)態(tài)，更別提從眾多信息中梳理出對(duì)于企業(yè)發(fā)展有利的稅務(wù)政策，再如，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，一些中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和體系，始終局限于定量與定性、定期與不定期、部門與分類等指標(biāo)之間，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型、程度無(wú)法準(zhǔn)確得到評(píng)估。

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足

造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足的因素主要有兩點(diǎn)，一點(diǎn)是中小企業(yè)為了節(jié)約人員雇傭成本，未設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，或聘用極少的相關(guān)專業(yè)人員，導(dǎo)致在識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等出現(xiàn)差池，另外，這些人員萬(wàn)網(wǎng)不能夠持續(xù)跟蹤、記錄和管理其服務(wù)的中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)往往無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，另一點(diǎn)是所聘用人員缺乏專業(yè)性的知識(shí)，而企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理人員的要求是既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又精通稅法，但這種人才很難長(zhǎng)久留職于中小企業(yè)發(fā)展。

二、完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1、樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的樹(shù)立是其工作有序開(kāi)展的前提，而目標(biāo)的確定是其工作的風(fēng)向標(biāo)，不同的中小企業(yè)，可細(xì)分為不同的風(fēng)險(xiǎn)管理階段，要學(xué)會(huì)判斷，并采取合理方式處理，如初創(chuàng)期，所有工作的都處于起步階段，那么，在稅務(wù)方面，更應(yīng)樹(shù)立理念，并不斷梳理相關(guān)優(yōu)惠政策，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度思考，降低發(fā)展初期可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況。

而在管理目標(biāo)確定方面，其一，嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律政策，并按有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng);其二，密切關(guān)注稅收政策、稅法規(guī)范以及稅收優(yōu)惠政策的變化，以滿足日常經(jīng)營(yíng)決策的需求。最后，在嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律政策的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，降低中小企業(yè)的稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為

一是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別行為。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要任務(wù)。中小企業(yè)只有識(shí)別出了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)入后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。因此，必須建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的辦法和機(jī)制，從把握合同簽訂是否合規(guī)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。二是選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行為。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)人財(cái)物資源都比較有限，因而不能照搬大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)以及實(shí)踐中容易出現(xiàn)的普遍問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。三是采用有效措施，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)行為。在評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類處理。同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和類型選擇具體的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于把握不準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，在獲得稅務(wù)部門明確答復(fù)后方可采取具體措施。

3、提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員一般包括：企業(yè)最核心的管理人員;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理直接負(fù)責(zé)人員;企業(yè)普通員工。這三類人員在企業(yè)管理中處于不同位置且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用不同。基于此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高可區(qū)分不同的主體分別進(jìn)行。

核心管理人員對(duì)企業(yè)決策擁有著絕對(duì)的控制權(quán)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念直接影響著整個(gè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的走向，因此必須具備科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。具體的方法為主觀能動(dòng)與客觀接受：主觀能動(dòng)就是基于管理者的自覺(jué)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)、提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力;客觀接受就是通過(guò)稅務(wù)部門、稅收服務(wù)中介等外在群體的宣傳，使核心管理人員接受并掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)。

直接負(fù)責(zé)人員主要是要提高其防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，因此，中小企業(yè)一方面要設(shè)置專門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供人員保障;另一方面要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，包括日常學(xué)習(xí)和定期系統(tǒng)培訓(xùn)，以提高其防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

普通員工雖然不直接參與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，但他們對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)或多或少間接影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，也需要對(duì)這部分人員進(jìn)行定期的稅法知識(shí)宣傳與培訓(xùn)，以提高其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和理解。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，對(duì)于中小企業(yè)而言，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要，致力于長(zhǎng)遠(yuǎn)角度而言，筆者認(rèn)為，應(yīng)樹(shù)立正確的理念，明確風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，并規(guī)范自身行為，完善管理體制，提高人員技能，方可有效避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展助力。

參考文獻(xiàn)

[1]吳瑩瑩.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].企業(yè)改革與管理，2019（14）

[2]丁禮俠.中小企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（經(jīng)營(yíng)版），2019（6）