環境保護稅問題研究

摘要：新世紀之后，生態環境與人類發展產生了嚴重的沖突，而以犧牲環境為代價換來的經濟增長是不科學的，不理性的，而環境保護稅的開證，則是從稅收角度出發，以稅收的形式，引導企業向綠色環保方向轉變，進而實現可持續發展。故而，文章對當前環境保護稅存在的不足進行分析，并提出幾點完善建議，旨在促進人與自然的和諧共處。

關鍵詞：環境保護稅;問題;建議

引言

環境保護稅作為新的稅收領域，從某種角度而言，對于引導我國經濟的健康發展，具有重要的意義。然而，由于其起步較晚，因此，在一些方面還存在一定不足，導致其社會經濟引導功能尚未得到全面發揮，故文章中將指出不足，并提出建議，以提升其社會經濟的引導功能，助力國民經濟健康發展。

一、我國環保稅存在的問題

1、稅目設置過于狹窄

我國在環境保護稅的開證方面較晚，缺乏實踐經驗，而時代的高速發展，更讓環境保護稅的約束力下降，細分、細化問題還有待完善，一些對環境和人體危害較大的污染物但未列入環保稅的應稅污染物中，例如，VOCs（揮發性的有機化合物），由于霧霾的加重，VOCs曾在一些試點地區征收過排污費，但是在環保稅實施之后，VOCs因不在征收范圍內而停征。這樣一來，環保稅的實施卻使得一些排放VOCs的企業減輕了稅收壓力，即使他們同樣污染著環境，這對環保稅的持續發展非常不利。

2、稅額設置較低，稅率相對單一

環保稅的稅率單一，即使存在排污數超出標準額度的情況，也依舊延續標準的稅額稅率。這樣會使得一些企業在超量排污之后依舊不加以節制，甚至有一些治污成本高于其需要繳納稅費的企業明知超量排放也毫不在意，長此以往環保稅很難達到其節能減排的目的。

3、跨部門協作困難，專款不能專用

目前，環保稅是由納稅企業自行申報，稅務部門征收并對比環保部門監測到的數據，發現不正常的現象后提請環保部門復核。可是納稅企業有許多排污口其申報的數據也很繁雜，即使出現不實情況，稅務部門也很難及時洞察。當存在一些企業違反規定對其污染當量數大的排放物不去申報，環保部門即使復核也是事后復核，稅務部門對環保部門的復核情況也不能及時了解。對于稅務部門來說，不僅要直接面對納稅企業還要環保部門的積極配合，那么就會存在部門之間信息溝通不夠及時，彼此之間缺乏信任以及低效率的協作等相關問題。

另外，它與原來的排污費和環保專項資金不同。環保稅收入全部交由地方管理，至于用在何處也沒有硬性規定，這會使得環保稅的收入變得模糊，當政府的財政出現狀況時很可能會將環保稅的收入用于其他不相干的區域，這樣會破壞環保稅的有效性。

二、完善我國環保稅的建議

1、適時擴大征收范圍

以我國的國情為基礎，考慮企業需要承受的稅收壓力，地方政府積極配合，逐步調整和擴大環保稅收的實踐范圍。一是先將VOCs納入環保稅的征稅范圍。自2015年10月以來，一些地區的某些行業的VOCs已開始試點費用，并取得了良好的效果。等環保稅逐漸穩定可以將其擴充至環保稅的征稅范圍。其次，可以依照污染治理的難度和重要程度，一步步的擴充應納稅污染物。可以將二氧化碳，土壤污染，熱污染和光污染分批納入環保稅收。第三，擴大納稅人的范疇。對于居民個人污染環境的直接或間接行為也要考慮適當征收其環保稅。

2、不斷優化稅率結構，進一步發揮稅收杠桿作用

理想的環保稅稅率應高于納稅人為治理污染采用技術措施的邊際減排成本。稅率過低或者過高都會對環保稅產生負面影響。根據我國的實際情況，環境保護稅由于稅負的轉移，目前稅率不高，在其逐漸穩定之后，可以嘗試提高稅率來刺激企業的節能減排的主動性。同時，要繼續完善稅率設置，對于超量排放污染物或者排放高污染物的單位使用累進稅率。

3、強化部門協作，促進稅收收入的合理分配

稅務部門和環保部門要加強合作。一是當納稅人申報不實時，需要稅務部門提請復核環保部門實施復核，此流程要求雙方充分溝通協作才能順利完成。然后關于環保稅的各項有關信息，雙方部門要積極分享，明確各自的職能與任務，在環保稅信息共享平臺進行任務和期限等信息的交流。

合理分配環保稅的收入，最好可以做到專款專用。地方政府要將該收入切實投入到環保事業的建設中，對企業為節能環保做出的犧牲進行適當補貼，要盡力扶持研發環保新方案的企業。關于稅收的用處要透明開放接受大眾的監督。

結束語

綜上，就目前情況而言，因開證時間較短，缺乏實踐經驗，進而引發了一些如稅目狹窄、稅率單一，專款未得到專用等情況的出現，但鑒于可持續發展理念的啟迪，未來在環境保護稅方面，這些問題必然會得到妥善解決，進而使得環境保護問題不再成為制約國家前行的絆腳石，而環保稅的引導功能也會不斷擴大，進而使得國民經濟發展進入綠色環保領域中，成為推動人魚自然和諧發展的中堅力量。

參考文獻

[1]方堃.環境保護稅征管中的問題與對策[J].中州學刊，2019（8）

[2]張風帆，紀明.完善中國環境保護稅征收管理的路徑[J].社會科學家，2019（6）

作者姓名：尹文卓，出生日期：1999.10.16，性別：女，籍貫：遼寧省阜新市，專業：稅收學，學校：遼東學院。