企業會計和稅務會計分離的原因及模式選擇

張明方

【摘要】我國市場經濟體制在不斷改革和深化，與會計有關的法規與準則也在不斷的進行調整，此種經濟發展趨勢對企業會計和稅務會計的工作提出了更高的要求，需將兩者進行分離。基于此，本文首先介紹了企業會計與稅務會計的區別以及分離的原因，隨后從兩個方面講述了會計分離模式的選擇，以此來供相關人士交流和參考。

【關鍵詞】企業會計? 稅務會計? 分離模式

以往我國會計的有關準則與法規較為不完善，因此企業會計與稅務會計的內容相同，兩者工作統一進行。此種工作方式影響了我國稅收工作的進行，對企業的會計工作也有不利的影響，阻礙了企業的發展。因此需將兩者進行分離，在分離的過程中需要對企業會計與稅務會計的區別進行了解，在我國市場經濟改革與企業發展的過程中發揮兩者最大的作用與價值，還需分析其分離的原因，探索企業會計與稅務會計的最佳分離模式。

一、企業會計與稅務會計的區別

兩者的目標不同。企業會計與稅務會計工作的范圍有較大區別，企業會計的工作主要是企業內部，而稅務會計的工作范圍是整個國家的經濟與社會發展。企業會計與稅務會計工作范圍的區別導致了其目標有較大的差異性。企業會計需收集企業的資金與經營狀況，并將其進行核算。管理者根據收集到的會計信息，改善其管理狀況，從而提高企業的效益，企業會計的主要目標是為管理者提供可靠的會計信息，作為管理者做出決策的參考。稅務會計的工作對象是國家財政，對國家經濟的發展也有較大的調節作用。

企業會計與稅務會計的核算方式不同。企業會計的執行法律依據是會計準則，因此在核算過程中是根據平均年限法等進行計量計算，核算方式可根據實際情況進行改變。而稅務會計的范圍是國家經濟以及社會的發展，因此其執行法律依據是國家稅法，在核算過程中的靈活性較差，需嚴格根據稅法進行，當核算方式發生變化后需進行備案。

二、企業會計與稅務會計分離的原因

（一）企業發展需要

在企業的發展過程中，將企業會計與稅務會計進行分離能夠使會計人員的工作簡化，在工作過程中只需進行企業會計的工作，核算的流程較為簡單，可降低工作出現錯誤的概率，同時也能夠提升企業會計的工作效率，充分發揮企業會計的職能，有利于使企業的資源得到充分的使用，提高企業的效益。由專門的工作人員進行稅務會計的工作，能夠使企業在納稅過程中遵守我國稅務的相關法律法規，順利完成納稅申報、及時上繳稅款。企業遵守法律法規的行為既有利于企業形象的建設，也可使我國稅務有關的體制與法規更加完善，同時也有利于企業的發展。

（二）完善稅收制度

企業會計與稅務會計是會計的兩個分支，在以往的工作過程中，企業會計與稅務會計的工作統一進行，會計人員需負責稅務工作，會計人員的工作量較大，在工作過程中容易出現失誤。稅務工作需根據稅法進行，核算過程較為復雜，會計人員對稅法的了解較少，工作效率較低，并且出錯率較高。部分企業沒有意識到稅收工作的重要性，在工作過程中只重視企業會計工作，而不重視稅務會計工作，無法發揮稅務會計的價值。我國經濟在不斷的發展，對稅收制度有了更明確的規定，企業會計工作與稅務會計工作統一進行，不利于稅收制度的管理，將兩者分離能夠發揮稅務會計的職能，并且可以完善稅收制度。

三、企業會計與稅務會計分離模式的選擇

（一）不同分離模式分析

第一種是以企業稅務為核心的會計分離模式，當代較多企業使用此種會計分離模式。企業會計與稅務會計的工作分開進行，但兩者同時為企業處理會計有關業務。此種會計分離模式在工作過程中既遵守企業的會計準則，又需遵守國家的法律法規，可以在多種類型的企業進行廣泛的運用，并且工作過程中較少出現錯誤，但企業需要使用較多的資金來運行此種會計分離模式，成本較高。第二種是以政府為導向的會計分離模式，此種模式的工作過程較為簡化，不需同時遵守兩種制度，只需按照國家統一制定的法規進行，企業在會計工作過程中不需投入較多的成本，但此種會計分離模式是以政府作為核心進行，企業的控制力較弱。第三種是以投資人為核心的會計分離模式。此種模式可精準評估企業的經濟實力，并且可使會計工作與稅法完全分離。該模式的優點是企業會計可為投資人提供更可靠的會計信息，稅務會計也可為納稅人提供更優質的服務，并且在工作過程中較少出現信息的遺漏或重復。該模式同樣存在不足，其缺點是企業會計與稅務會計在工作過程中需遵循兩種制度，因此企業需為投資者呈現兩套會計報告，在會計工作方面需要投入更多的資金，會計工作成本大幅提高。

（二）我國會計模式的選擇

以投資者為核心的會計分離模式適用于大型企業，而近年來我國中小企業不斷增多，此種會計模式不適于我國的經濟發展狀況。結合我國現狀分析，以企業稅務為核心的會計模式，更適于我國企業管理與經濟發展的需求。以企業稅務為核心的分離模式不需使企業建立兩套完全不同的會計報告，可減少會計工作的成本投入。此種模式還可將企業會計與稅務會計的工作進行適度的分離，使兩者的工作方向不完全一致，但有一定的關聯度，當兩者完全分離，稅務會計完全獨立于財務會計時也無法正常進行工作，適度分離較為適合我國的會計環境。

四、結束語

企業會計和稅務會計在我國企業管理與經濟發展過程中都有較為重要的作用，我國經濟在不斷進行發展，因此需將企業會計與稅務會計進行分離，較為適合的模式是以企業稅務為核心的會計模式。此種模式將企業會計與稅務會計進行適度分離，兩者在工作過程中有不同的核算方式，有不同的執行法律依據，各自發揮其最大的價值。但又有適度的關聯，可結合兩者的優點，促進我國企業與經濟的發展。此種適度分離的會計模式較為適合我國特殊的經濟環境，能夠取得較好的經濟效果。

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