建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制探討

廖麗玲

摘 要 現(xiàn)階段，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，建筑企業(yè)成為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。建筑企業(yè)建設(shè)投資周期長，包含稅種比較多，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率高，稅務(wù)籌劃在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中起到了重要作用。本文結(jié)合建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)分析建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，根據(jù)分析結(jié)果，提出建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)控制

建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的主力，是保障人們健康生活的主體。稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)合理納稅的重要環(huán)節(jié)，對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有直接影響。在“一帶一路”的發(fā)展戰(zhàn)略下，我國建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出分散廣、管理難等特點(diǎn)，為了減輕建筑企業(yè)海內(nèi)外的稅務(wù)壓力，做好稅務(wù)籌劃工作是非常必要的。稅務(wù)籌劃就是根據(jù)國家法律標(biāo)準(zhǔn)，從建筑企業(yè)自身角度入手，根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)編制稅收籌劃對(duì)策，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性，從而減少稅務(wù)支出，減輕企業(yè)稅負(fù)，引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑企業(yè)來說，自身具有特殊性質(zhì)，項(xiàng)目規(guī)模龐大且效益可觀，但是在企業(yè)發(fā)展中也會(huì)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，政策變化風(fēng)險(xiǎn)。這是指在獲取相關(guān)效益的過程中，政府部門會(huì)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求頒布各種稅收政策，對(duì)舊制度內(nèi)容進(jìn)行修改，以新政策的形式展現(xiàn)出來。如果發(fā)生政策調(diào)整現(xiàn)象，企業(yè)未及時(shí)學(xué)習(xí)并相應(yīng)作出調(diào)整，必將出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際中，由于部分建筑企業(yè)管理者對(duì)最新發(fā)布的稅收政策了解不全面，沒有嚴(yán)格按照稅制改革要求編制稅務(wù)籌劃方案，再加上相關(guān)人員綜合素養(yǎng)有待提高，法制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)相關(guān)技術(shù)掌握不全面，所以在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)容易出現(xiàn)偏差，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。最后，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將對(duì)稅收籌劃結(jié)果造成直接影響。如果其對(duì)稅收政策了解不全面，思想存在偏差，就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失誤，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄

從目前情況來說，我國建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃上存在的主要問題是，不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是基層人員，對(duì)稅收籌劃的關(guān)注程度都偏低，不具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)。一方面，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把工作重心放在經(jīng)濟(jì)效益和建設(shè)生產(chǎn)上。在項(xiàng)目運(yùn)行中，一味強(qiáng)調(diào)收入指標(biāo)、成本經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，對(duì)稅務(wù)在企業(yè)發(fā)展中的影響關(guān)注程度偏低。另一方面，大部分建筑企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的部門，沒有配置專業(yè)的稅務(wù)人員，導(dǎo)致稅務(wù)工作效率低下，不利于稅收籌劃工作的開展。此外，建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃上涉及的內(nèi)容比較多，專業(yè)性和操作性強(qiáng)。在原有的稅務(wù)體系下，建筑企業(yè)沒有更多地關(guān)注增值稅，并且增值稅和營業(yè)稅比較，政策差異比較大，建筑企業(yè)缺少專業(yè)人才，影響稅收籌劃效果。

（二）盲目追求經(jīng)濟(jì)利益，忽視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，一些建筑企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展和財(cái)務(wù)管理方面存在漏洞，對(duì)新稅制改革了解不全面，諸多企業(yè)過于追求經(jīng)濟(jì)效益，忽略稅務(wù)籌劃，錯(cuò)誤地把稅收籌劃中的合理避稅理解為偷稅漏稅，從而增加企業(yè)稅后效益，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題[2]。2018年我國實(shí)施稅務(wù)改革后，稅務(wù)稽查體制更加完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)稽查活動(dòng)中的應(yīng)用，讓稅務(wù)稽查由之前的“全要憑看單據(jù)、賬冊(cè)、報(bào)表來找問題”轉(zhuǎn)變成“利用各種數(shù)據(jù)信息繪制邏輯結(jié)構(gòu)圖，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)稅負(fù)情況比較分析，之后進(jìn)行重點(diǎn)稽查”的工作模式，這提高了企業(yè)稅務(wù)核算和綜合管理的難度，一旦管理不當(dāng)，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)籌劃管理體系不完善

稅務(wù)籌劃管理體系不完善，是現(xiàn)階段建筑企業(yè)普遍存在的問題。首先，傳統(tǒng)且滯后的思想理念，會(huì)影響建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系的形成。原有的管理體系內(nèi)容比較片面，覆蓋不全面，未涉及合同、資金、成本等層級(jí)，缺少合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而削弱了建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理能力。其次，受企業(yè)經(jīng)營者過于追求經(jīng)濟(jì)利益因素的影響，稅務(wù)人員無法沉下心來做好稅收籌劃工作，不能給企業(yè)納稅籌劃管理提供專業(yè)指導(dǎo)，從而影響建筑企業(yè)稅收籌劃工作的效果。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）樹立正確的稅務(wù)管理意識(shí)

隨著“營改增”時(shí)代的來臨，大部分建筑企業(yè)缺少對(duì)增值稅涉稅業(yè)務(wù)的了解，沒有做好增值稅涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控工作，特別是不具備對(duì)國稅局大數(shù)據(jù)監(jiān)督管理機(jī)制技巧的實(shí)務(wù)操作技能，容易引發(fā)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。為了改變這種狀況，建筑企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部宣傳工作，強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)，高度重視稅務(wù)籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳和教育，讓每個(gè)人員都能意識(shí)到稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管控的意義，真正做到心中有數(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素并處理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)營規(guī)模的稅務(wù)籌劃管理要求，成立專業(yè)的管理部門，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。建筑企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)高水平、高素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，給稅收籌劃管理工作的開展提供支持[3]。最后，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理考核制度建設(shè)，對(duì)稅收籌劃實(shí)施過程進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)罰，保證稅收籌劃的合理性和規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)籌劃體制的穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑企業(yè)開展稅收籌劃管理工作時(shí)，稅務(wù)籌劃具體方案應(yīng)該嚴(yán)格按照國家現(xiàn)有法律要求進(jìn)行稽查。首先，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的思想意識(shí)，高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。其次，建筑企業(yè)應(yīng)該明確涉稅管理的基本要求，如建筑企業(yè)五大行為查驗(yàn)、稅率和征收率確定、計(jì)稅方式選擇等。最后，建筑企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)異地建筑工程的稅務(wù)追蹤和監(jiān)管，按照“一地一證”的工作要求，依法辦稅，依法進(jìn)行稅務(wù)繳納，保證稅務(wù)籌劃的合理性和合法性，不給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)留余地。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系

合理的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的高效運(yùn)行具有直接影響。而完善的稅務(wù)籌劃管理體系，是保證各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行的依據(jù)，可以保證建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和科學(xué)性。首先，建筑企業(yè)需要從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，重新審視稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，以全面提高企業(yè)整體效益為根本，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系的建設(shè)。其次，稅務(wù)籌劃管理體系的建設(shè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行，加強(qiáng)合同、發(fā)票、造價(jià)等方面的管理，綜合各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)稅務(wù)籌劃的影響，優(yōu)化改革企業(yè)現(xiàn)有管理模式，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅收體系改革要求。

（四）實(shí)施精益化稅務(wù)籌劃

為了更好地完成稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)該根據(jù)增值稅的改革要求，總結(jié)稅收籌劃方案，根據(jù)建筑企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)籌劃，從自身角度入手加強(qiáng)籌劃探究。在激烈競爭的市場中，建筑企業(yè)應(yīng)開發(fā)對(duì)外經(jīng)營管理能力，鞏固市場地位，提高盈利水平。并且，企業(yè)需要把稅務(wù)籌劃、資金管理、經(jīng)營分析等活動(dòng)進(jìn)行融合，從而達(dá)到降本增效、提高稅務(wù)管理能力的效果。除此之外，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃方案時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)水平和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行綜合評(píng)估，給稅務(wù)籌劃二次進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，把稅收籌劃融入項(xiàng)目生產(chǎn)活動(dòng)，從項(xiàng)目利益角度入手，提出可行的籌劃對(duì)策，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。例如，在供應(yīng)商選擇籌劃過程中，建筑企業(yè)面臨的供應(yīng)商類型繁多且規(guī)模各不相同，企業(yè)采購業(yè)務(wù)又包含多個(gè)部門，如物資采購、設(shè)備采購、專業(yè)分包、服務(wù)采購等部門[4]。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)調(diào)交流，及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商，以最少的成本采購最好的物資，減少采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，防止企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅增多以采購成本增加為代價(jià)，這樣會(huì)占用更多資源。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理體系建設(shè)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，強(qiáng)化各級(jí)人員的思想意識(shí)，樹立正確的稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅務(wù)籌劃滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)中，在各部門的合作下，依法納稅，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)收。

（作者單位為中國核工業(yè)華興建設(shè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 馬國華.風(fēng)險(xiǎn)防控下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃探究[J].財(cái)經(jīng)界，2020（30）：228-229.

[2] 羅培彬.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（18）：230-231.

[3] 王興.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2020（12）：101+103.

[4] 甘凌.關(guān)于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細(xì)節(jié)問題與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（15）：228-229.