強(qiáng)化預(yù)算管控，加強(qiáng)資金預(yù)算管理

張玉琳

俗話說得好，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理做為公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作上的一個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目管理工具，是根據(jù)公司的戰(zhàn)略性未來發(fā)展和目標(biāo)，融合公司本身的未來發(fā)展要求，對公司將來相應(yīng)時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程活動的整體規(guī)劃，主要包含：制訂費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算的制定、費(fèi)用預(yù)算的實(shí)行調(diào)節(jié)與調(diào)整、費(fèi)用預(yù)算的差異分析與調(diào)研及費(fèi)用預(yù)算的評定。公司能夠根據(jù)費(fèi)用預(yù)算來監(jiān)管企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)展，有利于調(diào)節(jié)開支，并預(yù)測分析公司的現(xiàn)金流量與利潤。加強(qiáng)管理費(fèi)用預(yù)算，完成科學(xué)研究理財(cái)，進(jìn)而最大限度的增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)效益，推動公司健康未來發(fā)展。

會計(jì)工作要增強(qiáng)成本控制，構(gòu)建合理有效的費(fèi)用預(yù)算成本目標(biāo)調(diào)節(jié)工作機(jī)制，做到減少開支，提升效益的目標(biāo)。與此同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門上下溝通交流、部門協(xié)調(diào)、意見反饋等工作方式的改善，推動各類資金分配的合理有效貫徹落實(shí)，將運(yùn)營壓力、流動資金壓力的信息內(nèi)容立即傳送到生產(chǎn)制造部門、銷售部門等有關(guān)部門;與此同時(shí)看重于生產(chǎn)運(yùn)營計(jì)劃方案的互通性和聯(lián)系性，健全經(jīng)營指標(biāo)績效考評;與此同時(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目資金監(jiān)管觀念，增強(qiáng)流動資金收支費(fèi)用預(yù)算全過程中對項(xiàng)目資金費(fèi)用預(yù)算的調(diào)節(jié)和監(jiān)管強(qiáng)度，保證 科學(xué)研究投入，節(jié)省投入，合理有效投入，進(jìn)一步支撐生產(chǎn)安全，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)品質(zhì)量。

一、構(gòu)建資金預(yù)算與成本預(yù)算聯(lián)動機(jī)制

以流動資金為樞紐，計(jì)劃方案內(nèi)的花費(fèi)指標(biāo)值，能夠掛賬、布置資金分配;計(jì)劃外的花費(fèi)指標(biāo)值，除特殊情況外，不但不可以入賬，資金預(yù)算也不能給予布置，嚴(yán)格要求合理有效的調(diào)節(jié)成本。對各部門全面預(yù)算管理工作存在的問題進(jìn)行收集、匯總、整改、貫徹落實(shí)加大績效考評強(qiáng)度，實(shí)行“預(yù)算控制、歸口管理、月度績效考評、嚴(yán)肅獎(jiǎng)懲”，堅(jiān)持先有費(fèi)用預(yù)算、后有開支的原則。

二、嚴(yán)把關(guān)頭，構(gòu)建費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制

提前策劃做好充分的準(zhǔn)備，構(gòu)建合理有效的費(fèi)用預(yù)算成本目標(biāo)調(diào)節(jié)工作機(jī)制，做到減少開支，提升效益目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化費(fèi)用預(yù)算工程項(xiàng)目，嚴(yán)格要求花費(fèi)審批，增強(qiáng)成本控制。要根據(jù)計(jì)劃方案科學(xué)安排資金預(yù)算，嚴(yán)把全面預(yù)算管理的根源，構(gòu)建花費(fèi)管理機(jī)制。各類花費(fèi)做到費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)值95%臨界值時(shí)，應(yīng)立即告知?dú)w口管理部門增強(qiáng)監(jiān)管;審批非生產(chǎn)性開支時(shí)，不但要檢驗(yàn)此次應(yīng)用的花費(fèi)，也要留意檢驗(yàn)實(shí)際本年累加產(chǎn)生的花費(fèi)及當(dāng)月的預(yù)測分析數(shù)。假如達(dá)到費(fèi)用預(yù)算，則要提示部門負(fù)責(zé)人增強(qiáng)相應(yīng)監(jiān)管，科學(xué)合理調(diào)節(jié)。對無計(jì)劃方案審批、未采購招標(biāo)的未予流動資金付款;針對常常出差的部門，也要跟進(jìn)到每一個(gè)人的累加實(shí)際及累加費(fèi)用預(yù)算資金額;與此同時(shí)，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)規(guī)定，與“清欠風(fēng)暴”相應(yīng)管理制度融合，歸類辨別負(fù)債部門，增強(qiáng)跟進(jìn)監(jiān)管。

三、強(qiáng)化預(yù)算評定和獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度的功能

在公司預(yù)算體系管理中，預(yù)算評定起著檢驗(yàn)、監(jiān)督各個(gè)職責(zé)職能部門和個(gè)人積極主動貫徹落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，好的預(yù)算離不開相應(yīng)應(yīng)得獎(jiǎng)罰激勵(lì)制度的功能，利用科學(xué)研究考評和合理化獎(jiǎng)罰，才可以保證 全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到實(shí)處。比如：公司能夠?qū)σ呀?jīng)在工程施工的施工企業(yè)創(chuàng)建指標(biāo)值考核機(jī)制，將資金預(yù)算分派與考核標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合，在每月末做好資金管理時(shí)，資金預(yù)算占比根據(jù)評定分結(jié)果的高低占比做好分派，考評評分較低，所得到的資金預(yù)算占比也就較低，得分高的情形則依照當(dāng)期預(yù)估分派足額做好支付，施工企業(yè)要想得到 更多的盈利，就需求確保施工質(zhì)量和數(shù)量，與此同時(shí)，將資金預(yù)算透明度，也有益于建設(shè)單位的廉政建設(shè)，也有益于切實(shí)維護(hù)施工企業(yè)的合法權(quán)益。

四、提升財(cái)會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

要提升 經(jīng)濟(jì)收益與社會價(jià)值，健全預(yù)算管理機(jī)制，就需求有一個(gè)高技術(shù)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，提升財(cái)會人員理論學(xué)習(xí)工作能力，提升 財(cái)會人員的業(yè)務(wù)能力，提升財(cái)務(wù)會計(jì)隊(duì)伍管理，塑造一個(gè)懂財(cái)務(wù)會計(jì)、善管理方法、會管理決策并具備相應(yīng)基礎(chǔ)理論能力的財(cái)務(wù)會計(jì)團(tuán)隊(duì)，以滿足當(dāng)代公司的管理需求，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)人員的核算和監(jiān)督職責(zé)。

在全部全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，包括了公司的各類生產(chǎn)運(yùn)營活動內(nèi)容，需求各職能部門參加。許多 公司覺得制定預(yù)算便是財(cái)務(wù)部的事，與其它職能部門沒有關(guān)系，生產(chǎn)制造、采購、市場銷售等職能部門不參加制定，進(jìn)而造成 制定的預(yù)算沒法真正落地。達(dá)到推陳出新，利用基本思路思想意識的改變，有益于我們創(chuàng)建解決困境的思想意識，防范于未然，提升 專業(yè)性眼光、專業(yè)性判斷力，站著全局性的高度，才可以扎實(shí)做好各類執(zhí)行工作。

五、嚴(yán)格要求流動資金審批流程，提升預(yù)算執(zhí)行控制

一是提升資金預(yù)算計(jì)劃方案實(shí)行的過程管理，公司財(cái)務(wù)部依照準(zhǔn)許的資金預(yù)算計(jì)劃方案對流動資金付款做好具體步驟，并根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)軟件立即體現(xiàn)資金預(yù)算實(shí)行情形。未納入本年度資金預(yù)算的項(xiàng)目和超出本年度資金預(yù)算額度的項(xiàng)目，不可納入月度流動資金流量預(yù)算。納入本年度資金預(yù)算但未納入資金預(yù)算視同無流動資金需求量，但確需增加流動資金付款的需填寫預(yù)算外資金申請表報(bào)全面預(yù)算管理委員會準(zhǔn)許后才可付款。

二是開設(shè)流動資金紅線。將流動資金紅線與周轉(zhuǎn)資金相對較：若流動資金超出流動資金安全紅線，且長時(shí)間閑置不用，那選擇提前還款;假如流動資金中短期閑置不用則匯到集團(tuán)公司的清算中心，加收利息。財(cái)務(wù)部在審核月度流動資金用款申請時(shí)，應(yīng)合理劃分流動資金支出彈性。剛性流動資金支出為當(dāng)期流動資金支出的最小占有量，當(dāng)因資金短缺必須壓縮流動資金支出規(guī)模時(shí)，應(yīng)優(yōu)先選擇確保剛性流動資金支出需求量。假如預(yù)算表格中流動資金在一周以上時(shí)間少于流動資金安全紅線或是預(yù)算表格中發(fā)生赤字，則解析原因，作出分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)找尋處理方案給予參照。

六、創(chuàng)建信息反饋流程提升事后監(jiān)管評定

為了更好地提升 資金預(yù)算的執(zhí)行率，公司應(yīng)將資金預(yù)算的實(shí)行情形與績效考評掛鉤。資金預(yù)算的評定對資金預(yù)算管理方法至關(guān)重要，沒有資金預(yù)算的評定，公司的資金預(yù)算很有可能會形式化。在確認(rèn)各有關(guān)部門的KPI（關(guān)鍵績效考評技術(shù)指標(biāo)）時(shí)，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行技術(shù)指標(biāo)“超資金預(yù)算率”、“預(yù)算執(zhí)行率”等做為評價(jià)指標(biāo)體系之一;對銷售職能部門的評定，不但要評定其能否實(shí)現(xiàn)收入技術(shù)指標(biāo)、毛利技術(shù)指標(biāo)，還必須對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、庫存周轉(zhuǎn)率等技術(shù)指標(biāo)做好評定，以提升 投資報(bào)酬率，推動銷售職能部門盡力減少資金占用。將資金預(yù)算管理方法納入績效考評公司將全面預(yù)算管理專業(yè)能力納入績效考評，按月、本年度做好解析與評定，正確引導(dǎo)管理者針對資金分配的高度重視，提升 流動資金運(yùn)作效率。根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)職能部門對預(yù)算執(zhí)行實(shí)際效果的審計(jì)，預(yù)防對全面預(yù)算管理和結(jié)果的權(quán)利操控等難題。

七、對流動資金運(yùn)用審批流程做好完善和反饋

公司流動資金集中管理工作者及其公司領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)公司各類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的類別對運(yùn)營管理資金分配做好嚴(yán)格審核，職能部門融合業(yè)務(wù)流程進(jìn)行必須向財(cái)務(wù)會計(jì)中心做好流動資金運(yùn)用申請辦理。財(cái)務(wù)會計(jì)職能部門對流動資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)做好評估，在確認(rèn)不存在任何的問題后在有領(lǐng)導(dǎo)層準(zhǔn)許，一定要保證各職能部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行與國家發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略及其公司可持續(xù)發(fā)展觀總體目標(biāo)相切合，僅有通過審核之后才可以進(jìn)行后續(xù)的付款審核工作流程。

伴隨著科技創(chuàng)新持續(xù)發(fā)展壯大，公司信息化管理水準(zhǔn)也在持續(xù)提高，公司創(chuàng)建了以信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審核付款工作流程。主要闡釋便是公司每個(gè)部門將申請書利用電腦終端提交給信息管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)會計(jì)職能部門在信息管理系統(tǒng)上對申請書做好查看，深入了解業(yè)務(wù)流程進(jìn)行類別、流動資金運(yùn)用信用額度、流動資金運(yùn)用期限及其收款對象。企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)導(dǎo)職能部門逐級的做好審核，同時(shí)將每個(gè)部門的流動資金規(guī)定做好歸納，將流動資金規(guī)定信用額度列入到公司日常生活預(yù)算中去。公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺會與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)做好連接，為此對企業(yè)經(jīng)營自己流動資金的實(shí)際上走向做好監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)流動資金流動性存有異常，能夠及時(shí)做好調(diào)整，將公司流動資金流動性風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范疇內(nèi)。公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行中一定要積極落實(shí)考核制度，這也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管控工作的基礎(chǔ)所公司在運(yùn)用流動資金集中管理規(guī)章制度，對職能部門運(yùn)營管理流動資金做好付款后，公司部門負(fù)責(zé)人及其公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員必須對流動資金運(yùn)用情形做好調(diào)查，同時(shí)將流動資金運(yùn)用情形分類整理成報(bào)告書向監(jiān)管職能部門提交，對企業(yè)經(jīng)營流動資金的實(shí)際上運(yùn)用情形做好深入監(jiān)督和審核。公司存有的賒銷業(yè)務(wù)流程必須嚴(yán)格按照預(yù)警機(jī)制的規(guī)定在期限內(nèi)做好回收，防止公司壞賬損失、呆壞賬增多。

八、發(fā)揮信息科技的優(yōu)勢，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理能力

公司預(yù)算管控工作任務(wù)做好中一定要借助信息科技的優(yōu)勢，持續(xù)的對公司信息管理系統(tǒng)做好健全和完善，運(yùn)用信息管理系統(tǒng)提升預(yù)算管控強(qiáng)度。將企業(yè)經(jīng)營流動資金的流動性走向，賬務(wù)付款狀況及其結(jié)算狀況都?xì)w入到公司信息管理系統(tǒng)管理方法模塊中，促使財(cái)務(wù)會計(jì)員工能夠?qū)α鲃淤Y金應(yīng)用狀況有全方面化的了解，降低公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作任務(wù)做好承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)會計(jì)員工還要依據(jù)預(yù)算管控目標(biāo)將信息管理系統(tǒng)與其它管理方法模塊做好有效對接，提升企業(yè)內(nèi)部信息的流動性。流動資金調(diào)渡是公司財(cái)務(wù)會計(jì)及其預(yù)算管控的至關(guān)重要，公司財(cái)務(wù)會計(jì)人員必須對流動資金余缺調(diào)劑規(guī)章制度做好完善，充分激發(fā)企業(yè)經(jīng)營流動資金的應(yīng)用價(jià)值，對企業(yè)經(jīng)營流動資金做好逐級劃分，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營流動資金概括性的分為三種類別，各自為波動性流動資金、安全備付金及其基本備付金。要對企業(yè)經(jīng)營流動資金的調(diào)渡做好統(tǒng)一化處置，結(jié)合公司當(dāng)前階段及其長久發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃對融投資活動做好嚴(yán)格把控。財(cái)務(wù)會計(jì)人員要對企業(yè)經(jīng)營流動資金流轉(zhuǎn)做好考核，預(yù)防公司內(nèi)部人員因自己的私心侵占企業(yè)經(jīng)營流動資金。要對銀行賬戶金額、資金流向及其金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)做好嚴(yán)格查處，假如在審核過程中發(fā)現(xiàn)不良現(xiàn)象問題，必須立即采用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對策做好處置，確保企業(yè)經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性。

結(jié) 語

總而言之，除了提高公司自身整體實(shí)力之外，資金預(yù)算管理方法針對每個(gè)公司來說也是非常重要的一項(xiàng)工作任務(wù)，公司要注重管理方法過程中產(chǎn)生的問題，及時(shí)的使用處理對策，保證 公司長期穩(wěn)定性的發(fā)展壯大。公司有關(guān)管理者要更進(jìn)一步掌握資金預(yù)算管理方法的使用價(jià)值，改進(jìn)流動資金循環(huán)中的欠缺，選用科學(xué)合理的辦法保證 流動資金可以靈活運(yùn)用，時(shí)刻為公司帶來流動資金支持。

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