商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對物資采購的監(jiān)督與風(fēng)險管理

張偉銘

摘要：物資采購是企業(yè)建設(shè)和運(yùn)營過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，完善的物資采購計(jì)劃與執(zhí)行，能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行管理物資，降低生產(chǎn)成本，從而獲得更高的收益和利潤。因此，對物資采購進(jìn)行風(fēng)險管理和控制是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然趨勢和需求。本文以商業(yè)銀行為例，從內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，對商業(yè)銀行中的物資采購活動進(jìn)行分析，對采購環(huán)節(jié)中的不確定因素通過不斷完善內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管理將風(fēng)險程度降低到最低，從而更好地促進(jìn)商業(yè)銀行的運(yùn)營管理和穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：物資采購;商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)

引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和變化，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要手段和主要組成部分，越來越受到組織領(lǐng)導(dǎo)層的重視。內(nèi)部審計(jì)通過規(guī)范系統(tǒng)程序和方法，對公司控制、風(fēng)險管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督、確認(rèn)和評價，以促進(jìn)管理，提高效率，增加組織價值，提高運(yùn)營效率。由于每個組織的結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)、規(guī)模和業(yè)務(wù)目標(biāo)不同，內(nèi)部控制的方法和手段也有很大差異。同時，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視程度也有所不同。近年來，隨著國內(nèi)外銀行業(yè)重大審計(jì)失敗事件的不斷曝光，以風(fēng)險管理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)作為一種重要的實(shí)踐方法，受到了商業(yè)銀行內(nèi)外部人士的廣泛關(guān)注。同時，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險控制作用也在理論和實(shí)踐中得到了反復(fù)驗(yàn)證。作為資金流動最頻繁的商業(yè)銀行，其內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)，加強(qiáng)和改進(jìn)銀行經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、商業(yè)銀行物資采購內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的意義

（一）有利于降低商業(yè)銀行資金支出的風(fēng)險

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中的第二條指出，內(nèi)部審計(jì)是對本單位及其附屬單位真實(shí)、合法、有效的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的工作。商業(yè)銀行物資采購是維持銀行經(jīng)營的重要經(jīng)濟(jì)活動，是銀行資本支出的重要組成部分。在采購過程中，存在計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、價格、合同、驗(yàn)收、結(jié)算等環(huán)節(jié)的風(fēng)險，這可能對銀行的經(jīng)濟(jì)效益、服務(wù)質(zhì)量、資金安全等方面造成嚴(yán)重?fù)p害。

（二）有利于提高商業(yè)銀行的資金使用效率

財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行有序經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，是商業(yè)銀行一切業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)部門對采購計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、采購價格、采購合同、驗(yàn)收、結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審查和監(jiān)督，規(guī)范商業(yè)銀行的物資采購管理行為，提高采購資金的使用效率，從而防范采購風(fēng)險，促進(jìn)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)管理，提高商業(yè)銀行的整體經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于降低商業(yè)銀行的運(yùn)營成本

所有與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動都需要建立在內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)有序的運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。特別是對于物資采購環(huán)節(jié)而言，更需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理，將物資采購過程中存在的不確定風(fēng)險有效控制。近年來，隨著商業(yè)銀行的快速發(fā)展，對物資采購的需求越來越高，不僅物資采購的種類日益增加，還要面臨瞬息萬變的采購環(huán)境，所以更需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)管理工作，提高監(jiān)督力度，有效管理采購環(huán)節(jié)，降低運(yùn)營成本，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供足夠的資金支持。

二、商業(yè)銀行物資采購內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容

（一）采購計(jì)劃

采購計(jì)劃是整個物資采購環(huán)節(jié)中的首要任務(wù)，也是核心所在，后續(xù)的采購行為都是圍繞采購計(jì)劃展開的。而物資采購根據(jù)采購的種類可以大致分為常規(guī)采購、大批量或貴重物品采購和緊急采購三種類型，所以在制定采購計(jì)劃時內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該根據(jù)采購物品的種類有針對性地選擇側(cè)重點(diǎn)。對于常規(guī)物品的采購，由于在商業(yè)銀行運(yùn)營中經(jīng)常會用到，一般會按月或按季度進(jìn)行采購。對于大批或貴重貨物采購，則重點(diǎn)觀察物資采購的真實(shí)性，核實(shí)供應(yīng)商的資質(zhì)，與供應(yīng)商簽署合同，確保物資采購順利進(jìn)行。最后，對于緊急物資采購，需要先跟申請部門核實(shí)相關(guān)情況，然后核查供應(yīng)商提供的物資，從而防止在物資中出現(xiàn)殘次品。

（二）采購價格

采購價格也是商業(yè)銀行物資采購環(huán)節(jié)必須要考慮到的一個問題，采購價格的高低將會直接影響商業(yè)銀行的生產(chǎn)成本，所以內(nèi)部審計(jì)在物資采購中也要重點(diǎn)關(guān)注采購價格。對于那些供應(yīng)商較多，且市場上存在很多類似或同類產(chǎn)品的物資采購應(yīng)該要多詢價、多比較，從而在眾多供應(yīng)商中篩選出相對“物美價廉”的產(chǎn)品。同時，還應(yīng)當(dāng)全面挖掘新的貨物渠道，及時了解和掌握市場物品價格的起伏情況。而對于那些供應(yīng)商較少，專業(yè)性較強(qiáng)的產(chǎn)品來說，要與其他商業(yè)銀行之間構(gòu)建良好的溝通交流關(guān)系，彼此之間互相交流和分享報價資料和產(chǎn)品渠道，通過良性競爭，促進(jìn)商業(yè)銀行的共同發(fā)展和進(jìn)步。與此同時，審計(jì)部門要及時補(bǔ)充產(chǎn)品的信息知識，挖掘更多的供應(yīng)商渠道，掌握價格動向，從而更好地控制采購成本。

（三）供應(yīng)商

在商業(yè)銀行物資采購過程中供應(yīng)商的選擇也尤為重要，有些供應(yīng)商雖然報價低，但是提供的產(chǎn)品質(zhì)量差，有些供應(yīng)商信用程度低，收到貨款后并不及時發(fā)貨，甚至出現(xiàn)失聯(lián)。由于商業(yè)銀行的國有性質(zhì)，因此在物資采購中有些項(xiàng)目是《政府采購法》規(guī)定的采購項(xiàng)目，而對這些項(xiàng)目的供應(yīng)商選擇要嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律條文進(jìn)行選擇。審計(jì)部門重點(diǎn)考察供應(yīng)商的價格、質(zhì)量、服務(wù)等。而對于《政府采購法》之外的物資采購，對于供應(yīng)商的審計(jì)則更為復(fù)雜，一般商業(yè)銀行可以通過招標(biāo)或者委托專業(yè)采購部門進(jìn)行采購，在審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)考察供應(yīng)商的相關(guān)資質(zhì)、信用度、性價比等，確保供應(yīng)商真實(shí)

可靠。

（四）采購合同

采購合同是物資采購中的重要憑證，也是明確雙方職責(zé)的重要法律依據(jù)，因此在物資采購過程中審計(jì)部門需要對采購合同進(jìn)行再三核查，重點(diǎn)關(guān)注合同中的相關(guān)條款是否完善，采購數(shù)量、采購金額是否準(zhǔn)確，發(fā)貨時間是否與約定的相同，合同內(nèi)容是否存在違反法律法規(guī)的地方，合同中是否明確了雙方的責(zé)任和義務(wù)等。在合同執(zhí)行過程中需要核實(shí)供應(yīng)商是否按照合同內(nèi)容如期發(fā)貨，產(chǎn)品數(shù)量和質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)。如若產(chǎn)生違約狀況，應(yīng)當(dāng)及時向供應(yīng)商進(jìn)行索賠，并盡快解決相關(guān)問題，切實(shí)保障商業(yè)銀行的相關(guān)權(quán)益。

（五）物資驗(yàn)收

物資驗(yàn)收同樣也是物資采購中的重要部分，物資驗(yàn)收能夠及時發(fā)現(xiàn)采購物品中的殘次品，避免投入生產(chǎn)使用。審計(jì)人員應(yīng)該在物資送到商業(yè)銀行時對物品進(jìn)行抽查檢驗(yàn)，并根據(jù)合同內(nèi)容，清點(diǎn)貨物數(shù)量，在相關(guān)部門檢驗(yàn)人員的協(xié)助下確保入庫物資都符合合格標(biāo)準(zhǔn)。同時，對于已經(jīng)入庫的產(chǎn)品，審計(jì)人員也應(yīng)該及時進(jìn)行抽查檢驗(yàn)，對于不合格品要逆向追蹤，是否有入庫手續(xù)，是否按照商業(yè)銀行的相關(guān)規(guī)定處理不合格產(chǎn)品。

（六）貨款結(jié)算

貨款結(jié)算是物資采購環(huán)節(jié)的最后一個步驟，在與供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算時，審計(jì)部門應(yīng)該對發(fā)票、驗(yàn)收單、合同等憑證進(jìn)行檢查，憑證是否真實(shí)、合法，是否存在數(shù)量、金額上的差異。同時還要對供貨環(huán)節(jié)進(jìn)行核實(shí)，是否存在違約行為，對于未入庫的不合格品是否又重新補(bǔ)貨。同時，貨款結(jié)算審核結(jié)束后，審計(jì)部門也需要及時與財(cái)務(wù)部門溝通，更新財(cái)務(wù)管理體系，提高商業(yè)銀行資金管理，從而促進(jìn)審計(jì)效率的提升。

三、商業(yè)銀行物資采購審計(jì)管理機(jī)制的改善和優(yōu)化

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)與內(nèi)審制度的建立和完善

在商業(yè)銀行物資采購環(huán)節(jié)中對應(yīng)該要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體系，完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，提高審計(jì)水平，促進(jìn)商業(yè)銀行物資采購的順利開展。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審管理制度的建立和完善，不僅能夠有效規(guī)避風(fēng)險，還能夠盡量杜絕物資采購中內(nèi)部人員的貪污腐敗、亂用職能等現(xiàn)象的產(chǎn)生。在內(nèi)部審計(jì)管理體系中應(yīng)當(dāng)要結(jié)合具體采購情況設(shè)立崗位責(zé)任制，嚴(yán)格明確每個崗位的職責(zé)，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，以免在工作中出現(xiàn)無人審計(jì)或者是多人審計(jì)情況，確保每一位審計(jì)工作人員都能根據(jù)規(guī)章制度做好自身工作。

（二）提升審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，需要商業(yè)銀行予以重視。提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)需要從基本上入手，首先應(yīng)該加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)，定期開展關(guān)知識的學(xué)習(xí)，可以通過考試、獎勵懲罰等方法來激勵工作人員的工作熱情。審計(jì)人員也應(yīng)該加強(qiáng)自身的素質(zhì)教育，在面對誘惑的時候不為所動，拒絕誘惑，做到不貪污、不接受行賄，做一個有道德底線的審計(jì)工作人員。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審人員的職責(zé)和考核力

在物資采購中對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行問責(zé)機(jī)制，根據(jù)績效評價個人工作效率，對在采購環(huán)節(jié)中及時發(fā)現(xiàn)問題、采取措施解決問題以及優(yōu)化采購程序等為商業(yè)銀行創(chuàng)收的行為進(jìn)行獎勵，將獎懲制度與績效評價體系掛鉤，與內(nèi)部審計(jì)管理制度相結(jié)合，才能更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，降低物資采購風(fēng)險發(fā)生。問責(zé)機(jī)制應(yīng)以“責(zé)任到人”為原則，將物資采購的結(jié)果與主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員的個人績效考核掛鉤，通過職位和薪金的提高來獎勵工作負(fù)責(zé)的個人，切實(shí)將審計(jì)管理績效水平與個人的利益相聯(lián)系，提高相關(guān)審計(jì)工作人員的工作積極性。

（四）創(chuàng)建審計(jì)環(huán)境

良好的審計(jì)環(huán)境更能激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，提高審計(jì)效率。審計(jì)環(huán)境的創(chuàng)建可以從三方面著手。首先，政府及相關(guān)地方機(jī)構(gòu)要建立和完善審計(jì)制度體系，讓商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)行為有法可循，有法可依。其次，提高商業(yè)銀行全體人員的職業(yè)素質(zhì)，讓他們能夠意識到審計(jì)工作是商業(yè)銀行運(yùn)營中的一個重要部分，所有職員都應(yīng)該要積極配合和響應(yīng)審計(jì)部門的工作和號召。最后，在審計(jì)部門內(nèi)部要規(guī)范審計(jì)人員的言行舉止，按照相關(guān)流程和步驟有效執(zhí)行，從而促進(jìn)商業(yè)銀行審計(jì)能力的提高。審計(jì)環(huán)境的構(gòu)建還能夠更好地監(jiān)督物資采購，對物資采購中的風(fēng)險進(jìn)行有效管理和控制，從而有效保障商業(yè)銀行的資金流動。

結(jié)語

完善的物資采購計(jì)劃與規(guī)范執(zhí)行，能夠幫助組織更好的調(diào)配資源，降低運(yùn)營成本，從而實(shí)現(xiàn)更高的收益和利潤。因此，對物資采購的風(fēng)險進(jìn)行有效管理是組織持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。對于商業(yè)銀行，物資采購也是其行發(fā)展過程中不可或缺的關(guān)鍵部分，同樣需要從內(nèi)部審計(jì)的角度出發(fā)，加強(qiáng)物資采購的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管理，將風(fēng)險程度降低到最小，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)力度，從人員素質(zhì)和管理環(huán)境兩方面著手，充分發(fā)揮其有效監(jiān)督物資采購的職能作用，提高物資采購水平，降低商業(yè)銀行生產(chǎn)成本，促進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)性發(fā)展。

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