試論如何加強園林企業的內部控制

高萍萍

摘要：園林行業在我國經濟水平不斷提升的背景下得到快速發展，相關企業規模越來越大，亟須改變和創新內部管理模式和思想，保證其健康發展。內部控制是園林企業的重要工作內容，關系到企業的成本控制、實物資產控制、銷售管理等工作的正常進行。本文主要對當前園林企業內部控制的探討，分析園林企業內部控制存在的問題，并以此為依據，提出加強園林企業內部控制的優化建議，以期能夠改善園林企業的內部控制水平和管理水平，實現企業戰略目標和可持續發展。

關鍵詞：園林企業;內部控制;措施

引言

隨著國家在生態環保領域的不斷發展，園林綠化行業也日益蓬勃發展起來。但是大多數園林企業仍處于小規模粗放型經營模式，存在著管理意識淡漠、管理水平低下、內部控制不理想等問題，因此導致很多園林企業存在著不同程度的管理盲區和漏洞，致使園林企業企業由于效率低和舞弊而增加損失，影響企業可持續發展能力。本文主要對園林企業內部控制工作的不足之處及防范措施進行了具體的分析，旨在幫助園林企業加強對成本費用、實物資產、銷售流程等的管理與控制，并做好內部控制評價和監督工作，保證內部控制能夠真正發揮作用，從而有效防范園林企業在運營管理過程中的風險，提高企業運營效率和效益。

一、園林企業內部控制工作存在的問題

（一）成本控制工作存在缺陷

成本控制作為園林企業內控的重要環節，關系到企業資金運轉的安全性與合理性。目前園林企業成本控制存在以下三個方面的不足：第一，現階段大部分預算管理工作主要集中在財務部門，其他部門的員工在思想觀念上對預算管理工作不夠重視。在編制成本預算時，并沒有按照成本動因進行詳細分解，只是單純依靠歷史數據和主觀判斷編寫，偏離現實。在預算執行過程中，且出現問題時沒有進行及時調整和修正，更沒有對預算與實際執行的差異進行深入分析總結，這就使得園林企業成本預算控制質量不高，僅僅流于形式。第二，在采購物料方面，一些園林企業對采購人員的約束力度較差，存在任意性和盲目性，為部分人員提供了徇私舞弊的空間，給園林企業的經濟利益帶來了嚴重的損失。第三，在供應商管理方面，一些供應商會借助園林企業對苗木市場波動價格不清晰、不透明的條件下對苗木價格進行標高，增加了園林企業成本投入。

（二）實物資產管理工作不到位

園林企業實物資產管理工作不到位主要體現在兩方面。一方面是對自有苗圃的管理。園林企業中，一般苗圃區域比較大，且苗木品種及規格繁多，尤其是綠化植物的生物學特征，在苗木種植后，由于管理不善，存在苗木死亡率較高的現象。另外在苗木遷移和銷售過程中，存在未履行規范的遷移和銷售流程。部分園林企業對不合格苗木的報損、退庫手續不重視，從而造成了苗木平時結存數虛高的問題。另一方面，在做綠化工程時，很多園林企業對實物資產缺乏有效的管控，對購買的資產處置較為隨意，沒有設立專門的臺賬進行資產管理，導致賬實不符和資產的浪費;將自種的苗木移給工程項目時，沒有按視同銷售流程，也沒有核銷庫存臺賬，苗木資產流失隱患很大。

（三）銷售流程制度不規范

苗木銷售流程制度是園林企業內部控制與管理的重要環節，而且是整個行業的短板和痛點。第一，基于苗木資產的非標準化產品，價格難統一、不夠透明化。第二，交易方式落后，未采用ERP軟件進行線上銷售流程，普遍存在中間商交易現象，信息不暢通，且存在大量現金交易情況，導致園林行業對于苗木銷售缺乏有效的管控，極易產生舞弊行為，給企業經營帶來損失和內控風險。第三，園林企業的工程項目往往都是政府PPP項目，企業為了搶到訂單，低價中標、高價采購，但工程回款賬期又較長，有時甚至出現3年以上的回款賬期，這勢必嚴重影響企業的流動資金，同步傳導到上游供應商，出現嚴重的“債務鏈條”，導致企業形成呆賬、壞賬和死賬，給園林企業資金安全造成了不利影響。

（四）內部控制執行監督和評價缺失

眾所周知，監督和評價工作能夠保證其工作的順利進行。缺乏內部控制執行監管和評價也是園林企業內部控制中存在的一個顯著問題。由于沒有對內部控制執行進行有效監督和評價，使制度流程在施行的過程中逐漸走樣，沒有發揮出其應有的作用，經營過程中存在的一些問題也無法被及時發現和阻止，為利益相關人員侵占企業財產創造了條件。根據內部控制評價的相關要求，內部控制評價一般由企業的內部審計部門或獨立的內部控制評價機構執行。但實際上，部分園林企業往往也沒有設立專門的內部審計機構，或者內部審計機構的工作重點僅僅是審核會計賬目，普遍是事后行為，未能將內部控制的重心移到事前和事中監督，亦未將內部控制評價工作提上相應的高度，使得園林企業的管理層無法真正了解內部控制的執行效果。

二、加強園林企業內部控制工作的措施

（一）加強成本費用控制

一是要加強預算管理制度。有效的預算管理是加強內部控制的有效途徑之一。園林企業對預算管理要給予高度的重視，制定嚴格的預算管理制度，以保證預算方案能夠真正落實下去。在進行預算編制時要涵蓋企業經營的所有活動，包括采購、生產、銷售等環節。同時預算要嚴格執行，通過全過程監督，及時發現預算中的問題并進行修訂完善，確保園林企業預算數據的合理性及科學性，為企業的成本管控提供有效依據。二是要加強供應商的管理。園林企業應建立健全供應商管理制度，引入合格供應商評價指標，對供應商進行嚴格的考核與評價，對不合格的供應商實行淘汰制度，避免供應商欺詐和其他不正當行為的發生。同時，采購員在提交苗木采購計劃和實際采購時應對苗木規格及價格進行細分，并對其價格進行嚴格審核，保證采購價格的合理性。三是要細化園林企業的日常費用，對于不同類型的費用應有不同的控制標準。如建立日常費用報銷制度，規定其出差交通、住宿、招待等報銷標準，杜絕虛假報銷及超額報銷。通過對園林企業成本費用的有效控制，降低企業的各項支出，保證資源的合理利用，提高企業經濟效益。

（二）重視實物資產管理

苗木是園林公司最重要的資產。苗木資產管理是內部控制與管理的重要內容，要層層落實，將責任落實到各個崗位上，使苗木資產的安全與質量得以有效的保證。生產部門應當建立在圃苗木分品種、規格、地塊的明細登記表。苗木進出庫必須履行規范的手續，對苗木資產入庫、遷移及出圃信息需進行詳細登記。一些高價值的名貴苗木，可以采用建卡掛牌或衛星定位的方式。對于苗木的毀損必須建立核實與審批制度，嚴防苗木資產的流失。對苗木成活率按標準進行優、良、差的考核，并進行相應的獎懲措施。每年定期要組織苗木全面盤點工作，出具盤點分析報告，做到家底清楚，賬實相符。在綠化工程施工時，加強對實物資產的管理，尤其是工程中的用苗，要建立相關臺賬，嚴格記錄其使用情況。其他如沙石、水泥、機械設備等資產，也要有相關工作人員做好臺賬登記，保證支出的合理性，從而使工程項目在開展過程中能夠最大限度地降低成本，獲取最大的回報。

（三）規范銷售流程與制度

首先要建立科學有效的銷售管理制度和流程，明確價格管理、信息記錄與傳遞、收款開票管理和業務員考核政策等。在價格管控方面，根據市場行情和工程信息網上的苗木價格情況，定期發布苗木價格參考信息。在實際銷售過程中，采取線上銷售審批流程，將銷售過程中的信息記錄與傳遞全程留痕，便于追溯檢查，有效減少人為違規操縱因素。在點苗、挖苗和裝車環節，建立微信群，及時通知，有效進行信息傳遞。規范銷售合同管理，杜絕現金交易，確保合同流、資金流和發票流一致。制訂有激勵的銷售政策，建立企業與銷售員利益共同體，鼓勵業務員沖刺預算目標，分享超額成果。其次，加強客戶信用管理，建立科學可行的客戶信用評價體系，對客戶的信用情況進行全面調查、評估，對其進行梳理分級，確定授信級別，建立完整、可靠、科學的客戶檔案。再次，加強應收款管理，結合應收賬款賬齡及逾期情況，分類實施管控，將應收賬款控制在合理范圍內，避免企業出現呆賬、壞賬和死賬。最后，財務人員要緊密與業務融合，深度參與業務，及時掌握關鍵信息，對有可能產生的風險點，提出解決方案，將風險消滅在萌芽狀態，防范企業風險。

（四）完善內部控制執行評價和監督機制

如果內部控制沒有得到有效落實和執行，那么完善的內部控制制度也將失去意義。為了保證內部控制執行力度，防止制度執行過程流于形式，發揮其應有的效果，需要園林企業完善內部控制執行評價和監督機制。首先，園林企業需建立內部審計機構來進行內部控制的評價與監督，明確職責范圍，并且確保內部控制評價人員的專業性、獨立性和權威性，以便能夠對內部控制的執行效果進行全方位、全過程地進行評價和監督，找出存在的問題和不足，并提出對應的優化建議，保障園林企業內控制度的不斷完善，優化內控環境，防范重大風險，提升園林企業管理水平。其次，協同人力資源完善考評機制，建立健全內部控制評價結果與績效考核掛鉤的工作機制，同時明確企業各個部門的職責，將責任落實到每個員工上，并強化責任追究，減少問題的發生，確保內部控制持續效果。

結語

在園林行業市場規模不斷擴大、企業數量增加的背景下，園林企業所面臨的機遇和挑戰越來越多，其必須從內部管理與控制工作做起，把內部控制理念融合到各個環節管理工作，提高自身的核心競爭力，營造良好的企業工作氛圍，才能更好地立足于行業發展過程中。這就需要園林企業能夠對成本費用、資產和銷售等進行科學合理的控制，加強預算與績效管理，保證企業內部資金的平衡，完善內部控制執行評價和監督機制，以建立健全園林企業內控管理制度，從而有效防范園林企業在運營管理過程中的風險，促進園林企業高質量、可持續的發展。

參考文獻

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