強化高校內(nèi)部控制的原則和途徑探析

方美丹

摘要：隨著國家的高校擴招政策大范圍實施，國內(nèi)許多高校都存在擴大校園建設(shè)與招生規(guī)模的情況，導(dǎo)致資金使用量巨大，甚至存在貸款現(xiàn)象。由于高校的傳統(tǒng)經(jīng)營模式的限制，在監(jiān)督管理等方面存在一定的問題，從而致使高校在運作過程中不得不面臨大大小小的風(fēng)險問題。所以，在高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)不斷強化內(nèi)部控制工作，切實把好內(nèi)部控制關(guān)口。文章主要對強化高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則進行了詳細(xì)分析，進而提出了一些有效的強化途徑，以供廣大同行參考與交流。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;原則;途徑

引言

高校是知識、文化、道德傳承的高地，也是國家科學(xué)文化教育事業(yè)的核心，也是國家財政資金使用的主體。強化高校內(nèi)部控制，既是我國教育事業(yè)健康發(fā)展的制度基礎(chǔ)，也是提升高校管理水平的重要手段。

一、探析進一步強化高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（一）遵循與客觀實際相符合原則

從高校的角度來講，它與其他單位又有著根本上的區(qū)別，而不同的高校均有著自身獨特的情況，所以，在構(gòu)建高校內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)要與其實際情況相符。而由于受到各方面因素影響，在國內(nèi)還沒能真正形成與高校實際權(quán)威性相符合的內(nèi)部控制體系，以至于在相關(guān)方面缺乏公平有效的評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，有一些高校在制定自身內(nèi)部控制制度時，往往會將一些企業(yè)的制度照搬進來，還有一些高校還會將相關(guān)法規(guī)及政策內(nèi)容劃入到內(nèi)部控制制度中去，這樣一來就會致使該類制度沒能充分結(jié)合高校自身實際情況，從而有失針對性和可行性，并最終難以切實有效地落實。

（二）遵循成本效益原則

對于高校來講，其構(gòu)建內(nèi)部控制制度主要是為了更好地避免失誤、降低風(fēng)險，不斷促進自身效率和效益得到進一步提升。所以，在具體的工作中，應(yīng)當(dāng)從自身效率和成本兩個方面著手來進行構(gòu)建，同時還需結(jié)合自身特點，進而具有針對性地設(shè)置相關(guān)層次及人員，使相關(guān)程度更加簡單便捷，對各崗位權(quán)責(zé)進行明確，盡可能實現(xiàn)成本與效益的最大化。

（三）遵循內(nèi)部牽制原則

內(nèi)部牽制主要是把一些相關(guān)責(zé)任實施分配，以免某一獨立的部門或個人具有完全處理的權(quán)力，使某項經(jīng)濟權(quán)利須通過其他部門或人員方可以全面落實。如在實際工作中，對于某些業(yè)務(wù)及崗位需加以監(jiān)控，切實落實授權(quán)審批制度等各項制度，切實將一些崗位進行有效的分離，以免發(fā)生失誤。

（四）遵循立體化原則

高校實施內(nèi)部控制，最為主要的是盡可能地預(yù)防和控制院校運作過程中的各種風(fēng)險問題。所以，應(yīng)當(dāng)盡可能地從風(fēng)險防范為切入點構(gòu)建適合自身的防范體系。如從風(fēng)險控制點和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等方面構(gòu)建綜合、立體化的預(yù)防和控制體系，從而有效地防范、識別、評估以及控制風(fēng)險問題，切實做好事前控制、事中監(jiān)督以及事后管控等工作，進而全面保障高校得以健康、有序地開展各項業(yè)務(wù)。

二、試論進一步強化高校內(nèi)部控制的有效途徑

（一）切實落實不相容職務(wù)相分離制度

在內(nèi)部控制制度中，不相容職務(wù)相分離制度發(fā)揮著極為重要的作用。所以，高校應(yīng)當(dāng)充分遵循內(nèi)部牽制原則來對自身內(nèi)部崗位進行合理有效地設(shè)置，同時對各崗位權(quán)責(zé)進行明確，從而在各部門、各員工間均形成良好的制衡作用，只有這樣才能更好地發(fā)揮各崗位職能，更好地促進各項工作得以健康、順利地完成。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部報告制度

在高校內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部報告制度，可以使各項經(jīng)濟活動得到真實有效地反映，管理人員得以及時有效地了解和掌握各項經(jīng)濟活動中的關(guān)鍵性信息和資料，從而使內(nèi)部控制管理更具有針對性和時效性。如在內(nèi)部報告中可以以月度、季度、半年度以及年度等形式來進行，與此同時還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的重大事項與日常事項兩個方面的報告制度。應(yīng)具有針對性和全面性地對一些重點內(nèi)容進行報告，這樣一來，高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任部門等便可以通過報告來及時有效地對自身運行情況進行更好的了解和掌握，也才能更真實有效地將內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)信息進行反映，進而作出正確、有效的決策與判斷。

（三）注重預(yù)算控制制度

高校應(yīng)當(dāng)全面落實預(yù)算控制制度，同時，嚴(yán)格以上級所下達(dá)相關(guān)經(jīng)費指標(biāo)及自身財務(wù)實際情況，對預(yù)算內(nèi)外資料進行科學(xué)合理的統(tǒng)籌，并結(jié)合實際情況對各部門預(yù)算進行合理編制。對于高校來講，收入預(yù)算是一項十分重要的內(nèi)容，所以，應(yīng)當(dāng)積極采取措施全面落實各項收入，并及時有效地進行入賬，對其收入來源的合法、合理等進行有效的監(jiān)督。在部門預(yù)算編制方面，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實際情況對資金進行合理的統(tǒng)籌與安排，全面保障重點支出，保證各項收支數(shù)據(jù)具有較高真實準(zhǔn)確性。另外，高校還應(yīng)當(dāng)對各個預(yù)算項目加明確，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，并對其編制、審核以及執(zhí)行等相關(guān)程度做進一步規(guī)范化管理;對于實際執(zhí)行過程中存在差異的問題應(yīng)當(dāng)及時查找原因，并積極采取有效措施預(yù)防處理。此外，還需同時落實相關(guān)考核、激勵等制度，并對相關(guān)審計部門進行監(jiān)督，從而全面保障高校預(yù)算控制得以全面、科學(xué)、有效地落實和執(zhí)行，同時也更能有效地保證其執(zhí)行質(zhì)量和效率。

（四）構(gòu)建授權(quán)審批控制制度

高校要想切實有效地執(zhí)行授權(quán)審批制度，就需要對其范圍、程度、權(quán)限以及責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容做進一步明確，進而使各級管理人員全面明確自身崗位職責(zé)權(quán)并嚴(yán)格落實相關(guān)權(quán)力和責(zé)任，相關(guān)經(jīng)辦人員同樣也需要在自身授權(quán)范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。另外，對于一些重大業(yè)務(wù)來講，還應(yīng)當(dāng)按照一定的特殊授權(quán)制度進行嚴(yán)格審批和執(zhí)行。此外，還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的檢查制度，以便及時有效地對相關(guān)授權(quán)審批情況進行反饋，更好地落實和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（五）進一步強化內(nèi)部審計工作

對于內(nèi)部控制來講，內(nèi)部審計是一項十分重要的組成內(nèi)容。在高校落實內(nèi)部審計工作，能夠更好地對自身內(nèi)部會計控制制度及各部門職能業(yè)務(wù)活動進行科學(xué)合理的監(jiān)督和評價，從而更好地保證內(nèi)部控制得以嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度來嚴(yán)格執(zhí)行和落實，進而更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。在開展內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)特別注重以下三點內(nèi)容：（1）高校審計部門應(yīng)當(dāng)全面參與到內(nèi)部控制的制定過程中去，進而可以使內(nèi)部審計部門對相關(guān)控制制度有一個更加全面有效地了解和掌握，從而更好地對內(nèi)部控制執(zhí)行、落實以及該制度的運行情況作出科學(xué)、客觀和有效地評價，并提出要關(guān)優(yōu)化措施和建議。（2）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)形成剛性要求和任務(wù)，使高校內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都格經(jīng)過內(nèi)部審計部門的審核、稽查，只有這樣才能更好地對高校內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實情況進行科學(xué)有效地評估。（3）審計部門應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)威性。只有當(dāng)內(nèi)部審計部門具備相關(guān)權(quán)威時，才能更加有效地確保審計部門得以正常、有序地開展相關(guān)審核、稽查等工作，進而可以更好地在審計過程中發(fā)現(xiàn)并提出一些關(guān)鍵性的問題，從而得以及時有效地進行處理。

（六）構(gòu)建高校風(fēng)險指標(biāo)評價體系

現(xiàn)如今，在市場經(jīng)濟的帶動下，高校在資金籌集方式上面變得更加豐富，但與此同時，高校也面臨著更大的風(fēng)險和收益;尤其是一些高校存在盲目擴大規(guī)模、征收土地以及購置資產(chǎn)等活動，進而向銀行大量貸款，這就致使高校面臨著越來越大也越來越多的風(fēng)險。在這種環(huán)境下，高校應(yīng)當(dāng)對自身進行科學(xué)全面地考核與評估，并對學(xué)校負(fù)債及風(fēng)險承受能力作出有效地評價，只有這樣才能更好地強化自身內(nèi)部控制工作。所以，高校應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合各項報表、數(shù)據(jù)，對各項資源的配置等加以評價，以便更加及時有效地發(fā)現(xiàn)并解決問題，盡可能降低風(fēng)險。

（七）積極做好采購管理工作

高校建設(shè)采購內(nèi)部控制的目的主要在于通過構(gòu)建采購管理體系，在確保采購任務(wù)在規(guī)定時間保證質(zhì)量完成的前提下減小采購費用，提升采購效率，盡可能獲得對付款有益的條件，將相應(yīng)風(fēng)險減小，進而占據(jù)采購的主動位置。所以高校需要積極建設(shè)有效的方法，明確指出政府采購中是否納入采購行為，并且需要明確規(guī)定評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確審核投標(biāo)單位資質(zhì)的方法與標(biāo)準(zhǔn)，合理指導(dǎo)采購項目的申報、審批、公示、評標(biāo)、選標(biāo)、訂立合同、貨物運輸與簽收、付款、售后等任務(wù)以及責(zé)任人的工作。對采購部門行為進行規(guī)范的前提下，構(gòu)建起健全的監(jiān)督制度，對高校的采購行為進行監(jiān)督與管理，防止出現(xiàn)違章違法行為。

（八）完善高校資產(chǎn)管理

開展高校資產(chǎn)管理的目的在于保證資產(chǎn)能夠得到科學(xué)配置與使用、存量的完整和安全，處理的高效與合規(guī)。所以對于高校而言，需要建設(shè)起三層資產(chǎn)管理結(jié)構(gòu)。第一層為高校資產(chǎn)管理委員會，第二層為資產(chǎn)管理辦公室，第三層為不同院系具體使用資產(chǎn)的部門。其中第一層結(jié)構(gòu)的主要工作任務(wù)是科學(xué)編制高校資產(chǎn)管理方法，構(gòu)建起相應(yīng)的評價制度，制定資產(chǎn)使用投資計劃以及有關(guān)工作人員的任免與考核。第二層結(jié)構(gòu)的工作任務(wù)主要在于簽收、驗收、安裝、記錄以及歸檔采購物品的相關(guān)信息，并對高校資產(chǎn)進行調(diào)配，對其具體使用情況進行檢查與考核。第三層結(jié)構(gòu)職責(zé)在于對實際使用資產(chǎn)的情況進行登記，并做好數(shù)據(jù)的整理與匯總，最終形成相應(yīng)的報告。除此之外，還需要對資產(chǎn)配置體制進行完善，對于部分資產(chǎn)可以隨意移動的，可以讓不同院系進行領(lǐng)取，對于大型設(shè)備則需要設(shè)置實驗室并將其配置到不同院系當(dāng)中，構(gòu)建一個資產(chǎn)共享機制，設(shè)置專門的資產(chǎn)共享管理部門，部分資產(chǎn)長時間閑置的情況則需要及時回收，并根據(jù)具體使用時間來向使用的院系收取相應(yīng)費用。對于資產(chǎn)已經(jīng)無法使用的情況則需要采取報廢處置措施，或是將其變?yōu)閷嶒灢牧蠈⑵鋬r值充分發(fā)揮出來。

結(jié)語

總而言之，隨著我國教育改革的逐步推進，國家對高校教育經(jīng)費的投入也在逐步增加，加之銀行貸款與學(xué)雜費，高校的資金規(guī)模不斷擴大。內(nèi)部控制作為提高資金運作效率、使用安全的一項有效措施，高校必須要予以充分重視，正確遵循內(nèi)部控制原則，并采取有效的途徑，以切實將其作用發(fā)揮出來。

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