高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)探究

王垚（陜西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

■引言

根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)定義，能夠得出關(guān)于高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，主要指的是高校單位為了目標(biāo)管理工作的有序進(jìn)行而確立的一系列政策、程序，其目的是防止在運(yùn)行高校的工作中出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面問題，從而確保安全、完整的高校資產(chǎn)，對于舞弊、失誤的情況進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、糾正。但是，當(dāng)前國內(nèi)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)依舊較多，各方制度不夠完善，因而亟需解決以保證財(cái)務(wù)控制工作的有序進(jìn)行[1]。

■我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的固有特點(diǎn)

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的廣泛范圍

在社會不斷發(fā)展的大背景之下，我國高校目前的辦學(xué)規(guī)模也在逐步的擴(kuò)張之中，高校的經(jīng)濟(jì)管理范圍逐漸的寬泛起來。除了需要管理日常的校園財(cái)務(wù)外，還需要對校醫(yī)院、校企合作企業(yè)、附屬單位等方面的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理。因而，相較于一般的企業(yè)，國內(nèi)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍是非常廣泛的。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的多樣化體系

在運(yùn)行高校財(cái)務(wù)管理的工作中，其內(nèi)容所涵蓋的方面是多樣化，諸如教學(xué)方面、科研方面、基礎(chǔ)設(shè)施等方面。相較于一般企業(yè)，正是因?yàn)楦咝５呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制具有非常強(qiáng)的多樣性，才使得高校財(cái)務(wù)的會計(jì)核算復(fù)雜多變。現(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速爬升期，使得國內(nèi)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也愈發(fā)的復(fù)雜。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制資金的多元化來源

在此之前，國內(nèi)很多的高校均為培養(yǎng)人才的非營利性單位，其資金來源主要依靠于國家的財(cái)政撥款。然而隨著教育改革工作的不斷深化，高校的資金渠道早已形成了多元化的發(fā)展趨勢，諸如學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)、其他方式的融資、校企合作的盈利分紅以及社會各界捐款等。

■我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

關(guān)于制度不完善的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度太過簡化或者并不符合其自身所運(yùn)用的管理模式。而在我國大力發(fā)展教育事業(yè)的過程中，各高校均對其辦學(xué)規(guī)模進(jìn)行了擴(kuò)展，比如學(xué)校間的合并、開班民辦高校、開展分校區(qū)辦學(xué)等。然而，高校對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，并沒有依據(jù)具體的學(xué)校狀況完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，并未制定上下統(tǒng)一的管理機(jī)制；其次，對于現(xiàn)行制度并未得到有效執(zhí)行，僅存在于形式之上。當(dāng)前，國內(nèi)大部分高校都進(jìn)行而來財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，然而卻并沒有相應(yīng)的規(guī)范控制體系，并且相關(guān)工作人員的職權(quán)界定并不清晰，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)的管理工作異常混亂，相關(guān)制度難以開展有效的執(zhí)行[2]。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

在過去的多年時(shí)間里，國內(nèi)在招生時(shí)均按照國家下發(fā)的計(jì)劃進(jìn)行，隨后在依據(jù)國家計(jì)劃進(jìn)行撥款支持教育。在那計(jì)劃分配的年代，高校缺乏教育資源自主權(quán)利用及配置的權(quán)利。而在教育改革不斷深化的今天，國內(nèi)的高校所具有的自主權(quán)愈發(fā)壯大。在此形勢之下，市場機(jī)制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)早已牽涉到高校，然而，因傳統(tǒng)及歷史的因素影響，國內(nèi)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理工作并沒有伴隨著市場的發(fā)展而改變。在控制意識方面，國家及有關(guān)主管單位均為給予相應(yīng)的重視，很多財(cái)務(wù)人員或者是高校領(lǐng)導(dǎo)都不熟悉高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，更別說對于內(nèi)部控制的關(guān)注程度了。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

從具體的情況分析可知，國內(nèi)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全有以下兩方面：首先，內(nèi)部控制的范圍并不全面。高校在傳統(tǒng)思想的影響下，常常只關(guān)注于重要項(xiàng)目的控制，并未對一些偶然性項(xiàng)目的控制給予相應(yīng)的關(guān)注，比如國內(nèi)有很多高校都沒有建立關(guān)于對外投資方面的內(nèi)控制度，其部署以及實(shí)施程序均未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，項(xiàng)目實(shí)施后也未對投資進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤監(jiān)督；其次，內(nèi)部控制的管理對象并不完善。執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要對象是對財(cái)政撥款進(jìn)行處理的會計(jì)人員，并未充分約束其他校企合作企業(yè)、后勤等附屬單位會計(jì)人員的行為。

■完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策分析

（一）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管控制度，提升資產(chǎn)管控科學(xué)性

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，需要確立科學(xué)的管控機(jī)制，通過正確的管理模式監(jiān)督財(cái)務(wù)流水，進(jìn)而有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控的工作效率。在進(jìn)行高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需有序開展貨幣資金的控制，這是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的核心內(nèi)容。在管理高校財(cái)務(wù)時(shí)，還需要管理好相應(yīng)的開支控制。

作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，資金控制主要是針對于貨幣資產(chǎn)進(jìn)行的控制工作，對資產(chǎn)控制進(jìn)行有序的管理能夠在最大程度上提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。另外，從組成結(jié)構(gòu)來看，貨幣資金在高校的資產(chǎn)當(dāng)中占有重要的位置，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中資金流動是核心控制內(nèi)容，高校的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)是由高校財(cái)務(wù)的流動資金所給予支柱的。因此在內(nèi)部控制工作中，相關(guān)人員需仔細(xì)記錄每筆資金的流向，并反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。而關(guān)于資金的流向大體上有兩個板塊，一是教職員工薪資開支，二是物資開支。因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需認(rèn)真審核教職工的薪資考核標(biāo)準(zhǔn)，對工作效率高、能力強(qiáng)的教職員工進(jìn)行核實(shí)并按照高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工資的發(fā)放，而對于低工作效率的教職員工進(jìn)行核實(shí)并按照低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工資的發(fā)放。在教職員工當(dāng)中，營造良性競爭的工作氛圍，強(qiáng)化員工的辦事效率。另外，關(guān)于學(xué)校的日常物資采購，后勤需采用“票證相應(yīng)”方式進(jìn)行核查，由相關(guān)負(fù)責(zé)人員檢查并保留物資的采購記錄，避免出現(xiàn)公費(fèi)私用的情況出現(xiàn)[3]。

（二）樹立正確的內(nèi)控意識，選用高效的會計(jì)管理方法

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作加以重視，對相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)展開細(xì)化工作，編纂指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開展的指示性文件。會計(jì)人員依據(jù)憑證進(jìn)行登記，按通用、專用兩種憑證進(jìn)行處理，相應(yīng)設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿、報(bào)表、款項(xiàng)等。在設(shè)計(jì)會計(jì)賬簿時(shí)，通過總賬格式對基本財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行記錄，協(xié)調(diào)管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

在分項(xiàng)管理會計(jì)賬簿的通過中，可通過日記賬、明細(xì)賬方式進(jìn)行管理，記錄每日財(cái)務(wù)支出金額。為有效處理財(cái)務(wù)控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，管理人員需設(shè)計(jì)完善的會計(jì)報(bào)表，并報(bào)由領(lǐng)導(dǎo)審批。對于會計(jì)報(bào)表當(dāng)中存在的異常資金流向，需要及時(shí)進(jìn)行糾察，將責(zé)任追究到個人。制定每周一查制度，強(qiáng)化高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。在設(shè)計(jì)負(fù)資產(chǎn)表格時(shí)，要設(shè)計(jì)月度現(xiàn)金流和盈余表，并交由學(xué)校各部門，再有各部對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行再次審核，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生疏漏。最后，高校財(cái)務(wù)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，財(cái)務(wù)工作者需認(rèn)真管理對外投資工作。其中最為關(guān)鍵的是工作便是防范決策失誤的發(fā)生，執(zhí)行投資授權(quán)制度。堅(jiān)持開展對外投資研究與審批制度，在集體評議的基本準(zhǔn)則下展開工作。在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)著重防止投資工作的盲目性產(chǎn)生，后續(xù)的財(cái)務(wù)工作需依據(jù)前階段的內(nèi)部控制工作進(jìn)行制度的制定，并進(jìn)行相應(yīng)的管控工作。

（三）完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管控意識

在開展高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，強(qiáng)化管理資金籌集工作與賬目監(jiān)管工作，可有助于穩(wěn)定財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。在進(jìn)行資金籌集的管理工作中，學(xué)校需要合理規(guī)劃政府扶助型資金的調(diào)用，并統(tǒng)一管理學(xué)生所繳納的學(xué)費(fèi)以及其他收入。按照年度學(xué)校所制定的教學(xué)計(jì)劃開展?fàn)顩r，設(shè)計(jì)具有較強(qiáng)可操控性的財(cái)務(wù)管理方案。

重點(diǎn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)展開分析工作，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，幫助資金結(jié)算管理效率的整體提升。組建財(cái)務(wù)控制管委會，主要針對日常的學(xué)校財(cái)務(wù)工作及能力進(jìn)行細(xì)致檢查。對校財(cái)務(wù)部門的相應(yīng)管理工作進(jìn)行針對性的指導(dǎo)，在校辦經(jīng)營產(chǎn)業(yè)中，各單位必須對預(yù)算申報(bào)表及調(diào)整表進(jìn)行仔細(xì)的填寫，并由相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行統(tǒng)一研究后確定具體的預(yù)算配置方案。校財(cái)務(wù)處在工作中需對市場物價(jià)的起伏狀況進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，給出關(guān)于審核預(yù)算的詳細(xì)建議，并由校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批從而確定具體的財(cái)務(wù)管理方案。校財(cái)務(wù)處須依照財(cái)務(wù)管委會需要，審批下發(fā)預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)并細(xì)化年度預(yù)算或細(xì)致調(diào)整年度指標(biāo)。財(cái)務(wù)處對審批的最終結(jié)果反饋到相關(guān)單位，從而有效避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中產(chǎn)生隱患。

■結(jié)束語

綜上所述，高校內(nèi)部想要完善相應(yīng)的管理工作就必須對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理加以重視，強(qiáng)化對于資金的管控。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作倘若發(fā)現(xiàn)薄弱緩解就必須及時(shí)進(jìn)行發(fā)掘，并對當(dāng)前所存在的問題開展相應(yīng)的處理及完善。按照具體的情況采用與之相適應(yīng)的措施進(jìn)行解決，從而確保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的整體穩(wěn)定性。文中根據(jù)當(dāng)前存在的主要問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，并給出了相關(guān)的建議，旨在保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠有序進(jìn)行。