“銀農直聯”網上支付的賬務處理

□ 劉志河

村級現金的收支歷來是農村財務管理的重點、難點。雖然一直以來對村級資金、賬簿進行了“雙代管”的監管，但由于近幾年村級支出項目的增多，職業會計逐漸變為“代記賬”的角色，對村級資金的監督作用受到極大限制，個別村組甚至出現了套取資金、資金體外循環的問題。

為解決以上問題，筆者所在地區借鑒外地先進做法，把村級資金的監管作為農村財務管理的突破口，與農商銀行、軟件公司合作開發了“銀農直聯”網上支付平臺，具有網上查詢、電子對賬、批量代發、轉賬匯款等功能。支出業務操作簡便，通過手機便能辦理；支付款項實行五級審批，交易流水查詢時限可達十年，每一筆收支都有據可查、有跡可循，真正做到了有效控制資金支出，讓資金在陽光下運行；轉賬和批量代發快捷、安全，支出款項無需通過中間環節就可直接轉賬到收款人，規避了資金多人經手帶來的風險。

試運行以來，有效控制了村級非生產、非經營性支出，促進了村級黨風廉政建設，健全了農村集體“三資”管理體系，管住了村干部手中的“權”和村干部管理的“錢”，鏟除了產生不正之風和腐敗的土壤，實現了村級管理的清與廉，筑牢了農村廉政網絡體系防線。

由于該系統為首次使用，支付又不簡單等同于銀行付款，村組“三資管理員”、職業會計普遍感到不熟悉、不適應，下面簡要舉例說明如下。

【例1】以前由于各村組沒有銀行賬戶，村級在實現收入時，需要把錢存入經管站賬戶代管，經股權改革各村組以股份經濟合作社的名義均開設了銀行賬戶后，直接把款存入自己的賬戶即可。會計分錄為，借：銀行存款，貸：發包收入等。

【例2】按以前財務管理規定，各村可留3000元備用金，“銀農直聯”系統上線運行后，村級將不再保留備用金，日常購買辦公用品先由“三資管理員”墊付，后再申請歸還墊付款；申請歸還墊付款時，要把購買辦公用品等物品的正式發票由經辦人簽字、村組負責人簽字把關上傳系統、收款人填寫為墊付款人后，通過手機APP系統經五級審批后，墊付款直接由銀行撥付到墊付人賬戶。月底做賬時，購買辦公用品做會計分錄為，借：管理費用－辦公用品，貸：應付款－張三；通過銀農直聯申請歸還墊付款時，借：應付款－張三，貸：銀行存款（或應收款－經管站代管資金）。

【例3】大劉莊通過“銀農直聯”系統申請用原先存入經管站賬戶的5萬元資金支付辦公室建設款，經上傳會議記錄、合同、發票，經管站支付成功后，會計分錄為：

【例4】柳河村通過“銀農直聯”系統申請用本村賬戶存款支付零星用工款1600元，經上傳會議記錄、用工明細，經管站支付成功后，會計分錄為：