村集體疫情防控收支的賬務解析

□ 姜正富

山東省青島市即墨區田橫鎮村集體在新冠疫情防控期間，收到大量熱心人士的捐贈，也有許多疫情防控支出。這些收支如何進行賬務處理呢？筆者根據工作實際，對涉及疫情防控收支的賬務處理進行舉例解析。

一、接受捐贈的賬務處理

村集體收到單位和個人捐款時，應借記“現金”“銀行存款”等科目；貸記“公積公益金”科目。村集體收到捐贈物資時，應借記“庫存物資”科目，貸記“公積公益金”科目。村集體收到捐贈的全新固定資產，應按照所附發票所列金額加上支付的相關稅費，借記“固定資產”科目，貸記“公積公益金”科目；收到捐贈的舊固定資產，應按照發票金額或評估價值，借記“固定資產”科目，貸記“公積公益金”科目。

【例1】甲村在新冠疫情防控期間，收到村民張三給村捐款3000元，已存入銀行；收到村民李四捐贈8 4消毒液8箱，價值80 0元；收到村民王五捐贈已使用過的活動板房2間，用于疫情防控人員值班，經評估價值5000元。

其賬務處理：

1.收到村民張三捐款3000元并存入銀行

2.收到村民李四捐贈的84消毒液

3.收到村民王五捐贈的活動板房，按照評估價值

二、疫情防控物資的賬務處理

村集體購買口罩、消毒液、噴霧器等疫情防控物資并驗收入庫時，借記“庫存物資”科目，貸記“現金”“銀行存款”“應付款”等科目。領用防控物資時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存物資”科目。

【例2】丁村在新冠疫情防控期間，購買噴霧器2臺，現金支付15 0元；消毒液10箱，每箱80元，用現金支付800元。領用消毒液3箱，用于全村消毒。

1.購買噴霧器、消毒液時

2.領用消毒液時

【例3】戊村在新冠疫情防控期間，購買2600元鐵絲網用于村莊周圍防護，用銀行存款支付。

不僅如此，施耐庵對文字的把控亦是天才級別的，從來沒有一處廢字，恰到好處，點到為止。而這點在通讀完批評本后，諸位亦能感同身受，余不贅言。也因此《水滸傳》其實是老少皆宜的，因觀者的不同而呈現出紛繁的色彩，每個人都能在其中發現不同的樂趣，體悟人生的相處哲學。在“白茫茫一片，大地真干凈”的偽結局中，感受荒涼與悲愴。并最終如作者希冀的那樣“返璞歸真”，追求善與美的生命本質。也許這就是施耐庵想要帶給我們的《水滸傳》，也是鮑鵬山想要呈現出來的《水滸傳》。

【例4】戊村在新冠疫情防控期間，為了疫情防控工作人員晚上執勤，購買取暖器一臺，價值300元，用現金支付。

三、購建固定資產的賬務處理

村集體購入不需要安裝的固定資產，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和相關稅金等，借記“固定資產”科目，貸記“現金”“銀行存款”“應付款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先將實際發生的各項支出記入“在建工程”科目，安裝完工后交付使用時，按照其實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。建造的固定資產，按照實際消耗的支出或支付的工程價款，借記“在建工程”科目，貸記“現金”“銀行存款”“應付款”“庫存物資”等科目；工程竣工交付使用時，按照其實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。

【例5】乙村在新冠疫情防控期間，為了方便疫情防控人員執勤，購買不需要安裝的活動板房3間，價款6000元，用銀行存款支付。

【例6】丙村在新冠疫情防控期間，為了方便疫情防控人員執勤，購買材料自己建造簡易執勤房3間，用銀行存款支付材料款4500元，安裝3天完工，驗收合格后交付使用，現金支付人工費950元。

1.支付材料款

2.支付人工費

四、村疫情防控用工的賬務處理

因疫情防控執勤、村內消毒等，村集體使用了大量零工。發生疫情防控用工支出，應借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“內部往來”“應付工資”“應付款”等科目。

村集體應付給其固定人員的報酬通過“應付工資”科目核算，應付給其臨時使用本村村民的報酬，通過“內部往來”科目核算，應付給其臨時使用非本村村民的報酬，通過“應付款”科目核算。

【例7】己村在疫情防控期間，臨時聘用張五為全村消毒，共消毒2天，現金支付其300元。

【例8】辛村在疫情防控期間，村干部張甲等3人負責村莊執勤，為其發放誤工補貼，每工日80元，共執勤60天，款項未付。

【例9】己村在疫情防控期間，臨時聘用張七等6個村民進行日常執勤，每個工日100元，共執勤60天，款項未付。

【例10】庚村在疫情防控期間，臨時聘用甲村李九為全村進行消毒，每次50元，共消毒80次，款項未付。

五、其他疫情防控支出的賬務處理

村集體發生其他疫情防控支出，形成資產的，計入相應資產科目；未形成資產的，計入其他支出。

【例11】壬村在疫情防控期間，租用挖掘機整理道路，發生支出3000元，用銀行存款支付。

【例12】壬村在疫情防控期間，為了方便疫情防控人員執勤，由書建家電經營部為執勤房拉電，結算料工款共500元，款項未付。

【例13】癸村在疫情防控期間，為晚上執勤人員購買方便面10箱，每箱40元，購買火腿腸200根，每根2元，共800元，用現金支付。執勤人員領取方便面5箱，火腿腸100根，并在《物資領用表》簽字。

1.購買方便面、火腿腸時

2.領取方便面、火腿腸時

【例14】癸村在疫情防控期間，為了方便居民測量體溫，購買紅外線電子體溫計2支，每支300元，用銀行存款支付。在使用過程中，有一支紅外線電子體溫計損壞；村集體按規定程序批準后，由責任人張乙賠償100元。

1.購買紅外線電子體溫計時

2.體溫計損壞，按規定程序批準處理后，扣除應賠償款的余額，計入其他支出