大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)工作方法的創(chuàng)新研究

李佳欣 崔婧

【摘 ?要】十九屆四中全會(huì)中數(shù)據(jù)生產(chǎn)資料被明確地提出，知識(shí)數(shù)據(jù)成為生產(chǎn)資料的必然需求。大數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸覆蓋社會(huì)的各行各業(yè)，應(yīng)用領(lǐng)域變得越來越廣泛并且給我們的生活也帶來了一系列便利，同時(shí)它對審計(jì)工作也帶來前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)開始向大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)變革。論文通過運(yùn)用對比分析法和SWOT分析法來綜合分析運(yùn)用大數(shù)據(jù)前后產(chǎn)生的差異，突出大數(shù)據(jù)對于審計(jì)工作方法的影響，最后針對它的劣勢和威脅提出創(chuàng)新性的措施。

【Abstract】In the Fourth Plenary Session of the 19th Central Committee of the CPC， data of production was clearly put forward， and knowledge data became the inevitable demand of production data. Big data has gradually covered all walks of life in the society， and its application fields have become more and more extensive and brought a series of conveniences to our life. At the same time， it also brings unprecedented challenges and opportunities to the audit work， the traditional internal audit began to change to the big data internal audit. This paper comprehensively analyzes the differences before and after the application of big data through comparative analysis and SWOT analysis， highlights the impact of big data on audit work methods， and finally proposes innovative measures to address its weaknesses and threats.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);工作方法;SWOT分析;對比分析

【Keywords】big data; internal audit; working method; SWOT analysis; comparative analysis

【中圖分類號】F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）11-0068-02

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的概念及要求

1.1 大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計(jì)的新概念

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立評價(jià)組織中各類業(yè)務(wù)和控制，從而確定是否按程序和規(guī)章進(jìn)行處理，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。而大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)新概念至今沒有一個(gè)明確的說明，通過查看不同的文獻(xiàn)，總結(jié)了以前學(xué)者從不同角度對大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的新概念。湯靖（2016）指出內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律規(guī)章為準(zhǔn)繩，確保發(fā)現(xiàn)提供虛假數(shù)據(jù)時(shí)，可以通過數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系得出真實(shí)的信息，具有真實(shí)性、充分性等特點(diǎn)。李康平（2016）指出在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為審計(jì)工作提供便利，使得審計(jì)業(yè)務(wù)和管理實(shí)現(xiàn)信息化。孫敏（2020）指出大數(shù)據(jù)審計(jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)基礎(chǔ)上運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，判斷相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

1.2 大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計(jì)的新要求

大數(shù)據(jù)可以輕松高效完成常規(guī)軟件無法完成的工作，對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析處理，得出財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)海量信息，為企業(yè)決策奠定基礎(chǔ)。正是由于在一定時(shí)間內(nèi)無法用常規(guī)的軟件進(jìn)行，需要新的處理模式，這也就對我們利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)提出了新的要求。另外，由于大數(shù)據(jù)具有“4V”特征，規(guī)模性、高效率性、多樣性、可靠性等特征，因此，我們應(yīng)該在理解業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上深度挖掘數(shù)據(jù)庫，通過查看企業(yè)半結(jié)構(gòu)化、結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的敏感度，從而增強(qiáng)審計(jì)的效率。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作方法的變革

2.1 審計(jì)數(shù)據(jù)從抽樣到全面的轉(zhuǎn)變

年度審計(jì)工作量比較大，需要檢查會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對賬單、主要的供銷合同等。對于大量的會(huì)計(jì)賬簿，傳統(tǒng)審計(jì)主要進(jìn)行的是抽樣調(diào)查，而大數(shù)據(jù)審計(jì)可以搜集到更多的數(shù)據(jù)，收集更多的審計(jì)證據(jù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)無論是在審計(jì)安全性還是審計(jì)成本上，都在優(yōu)化。

2.2 審計(jì)數(shù)據(jù)由精確到把握大致發(fā)展趨勢轉(zhuǎn)變

由于傳統(tǒng)審計(jì)采用抽樣調(diào)查所得的數(shù)據(jù)較少，由于樣本量少所以分析一定要精確，而大數(shù)據(jù)審計(jì)人們可以運(yùn)用審計(jì)軟件搜集海量數(shù)據(jù)，然后運(yùn)用分析軟件進(jìn)行深度挖掘，根據(jù)對數(shù)據(jù)的分析分析出大致的趨勢，如利用柱狀圖、折線圖、餅圖等，從而針對數(shù)據(jù)提出建議。

2.3 審計(jì)數(shù)據(jù)資料由紙質(zhì)資料的檢查到電子資料的檢查轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)下，無論是在信息量上還是交流的渠道上，都呈現(xiàn)出多樣化的趨勢，我們可以輕松查到有關(guān)的資料，并把這些資料匯總起來，然后利用分析工具進(jìn)行整合數(shù)據(jù)，對不同的情況使用不同的分析工具，有利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3 運(yùn)用大數(shù)據(jù)前后內(nèi)部審計(jì)的SWOT分析

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)雖然是時(shí)代進(jìn)步的特征，但是它也有自身的優(yōu)劣。從表1可以看出，傳統(tǒng)審計(jì)信息的安全性、可靠性較強(qiáng)，但是信息具有滯后性。而大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計(jì)獲取信息渠道增多，效率高，但是信息的安全性亟需提高。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對策略

4.1 重視大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)背景下，抽樣審計(jì)開始向全面審計(jì)轉(zhuǎn)型，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)會(huì)獲取大量的數(shù)據(jù)，這就需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，從而對審計(jì)人員的素質(zhì)有了更高的要求，內(nèi)審人員不僅需要學(xué)習(xí)處理大數(shù)據(jù)的內(nèi)審分析模型，還需要學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使他們對內(nèi)控知識(shí)有更深刻的認(rèn)識(shí)，從而為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。

4.2 堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行全方位審計(jì)

通過大數(shù)據(jù)審計(jì)獲得的大量的數(shù)據(jù)，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)分析模型全面地分析數(shù)據(jù)，對可疑的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別，對相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信息的可信度，針對可疑數(shù)據(jù)查看業(yè)務(wù)，是由什么因素造成的，利用大數(shù)據(jù)將可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類，得出共同的或相似的原因，從而彌補(bǔ)漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，保障信息的安全性

大數(shù)據(jù)下，由于專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的缺乏，可能造成數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量不高或者沒有充分利用大數(shù)據(jù)而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提升，審計(jì)人員在審計(jì)內(nèi)部信息的同時(shí)要充分關(guān)聯(lián)外部的信息。并且由于現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的制度還不完善，極易造成數(shù)據(jù)破壞或信息泄露，一旦涉及公司機(jī)密的數(shù)據(jù)被泄露，公司將出現(xiàn)不可磨滅的損失。

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