基于戰略導向的企業全面預算管理體系

章漢利 鄭瑜瑜

摘 要 在新常態背景下，企業財務管理面臨諸多挑戰和契機。為了更好地服務于企業管理決策，財務管理逐漸轉變成為管理型財務模式。在管理型財務模式下，要求企業基于戰略導向，不斷優化和完善全面預算管理體系，這給企業財務預算管理改革創新指明了方向。本文對基于戰略導向的企業全面預算管理問題進行深入分析，并提出相應的優化措施，希望可以有效提升企業預算管理質量，促進企業長期穩定發展。

關鍵詞 戰略導向 企業 全面預算管理體系

一、引言

隨著我國社會經濟的不斷發展，生產方式不斷變革，加之受到外部環境不確定性的影響，給企業經營發展帶來了較大的風險。在這一時代背景下，基于戰略導向，創建完善的全面預算管理體系，有助于提升企業的競爭力，幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利位置，促進企業發展壯大。但相關調查顯示，很多企業在貫徹落實全面預算管理時，制定的管理方案和策略與企業戰略思想與發展決策不相符，嚴重影響預算管理效果和企業發展。想要有效改善這一現狀，在實際工作中，企業要認識到以戰略導向為基礎創建全面預算管理體系的重要性，并結合實際情況，把全面預算管理和戰略管理充分融合，從根本上提升企業預算管理質量，更好地服務于企業發展。

二、基于戰略導向的企業全面預算管理的重要性

基于戰略導向的企業全面預算管理，主要是指以企業發展戰略為核心內容，全方位監控企業的各項經濟活動。為了提升企業經濟資源配置的合理性，提升運營管理效率。通常情況下，企業戰略和全面預算管理體制之間存在緊密聯系，兩者相輔相成[1]。如果企業戰略沒有全面預算管理體系作為支撐，那么就很難貫徹落實到位，存在形式化問題;如果全面預算管理體系沒有戰略引導，那么就很難凸顯出企業的管理目標，難以有效提升企業的核心競爭力。基于戰略導向，構建全面預算管理體系，可以通過企業戰略指導全面預算管理活動，為全面預算管理工作指明方向，這樣可以保證全面預算管理的合理性。因此，基于戰略導向的企業全面預算管理體系是非常重要的。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理和戰略規劃難以充分融合

隨著我國社會經濟的不斷發展，越來越多的企業開始注重基于戰略導向實施全面預算管理，但這些企業在具體實施過程中存在形式化問題，缺乏對兩者融合的正確認識，沒有在全面預算管理中充分融入戰略規劃[2]。相關調查顯示，全面預算管理和戰略規劃難以充分融合的表現主要有以下幾個方面：首先，企業戰略管理規劃僅僅是管理層的意識，內部員工沒有重視企業的整體戰略，缺乏戰略意識。其次，企業還沒有熟練利用平衡記分卡等工具，沒有把企業戰略規劃和全面預算指標融合。最后，企業在設置考核績效時，沒有和企業戰略關聯。

（二）全面預算管理環境和戰略環境不相符

目前，我國企業貫徹落實全面預算管理工作的時間相對較短，全面預算管理環境和企業戰略規劃環境存在不相符的問題。首先，在全面預算管理組織體系設置方面，沒有充分發揮出戰略管理委員會的作用，以至于在基于戰略導向優化全面預算管理體系時缺乏組織基礎。其次，企業戰略規劃主要是根據企業經營特點和發展階段制定的，但由于現階段全面預算管理制度存在混亂的問題，戰略導向無法有效融入其中，以致全面預算管理制度無法順利實施。

（三）全面預算管理績效考核沒有與戰略目標融合

在考查企業全面預算管理效果時，需要針對全面預算管理過程，設置績效考核標準。但在實際工作中，企業在設置績效考核標準時，常常忽略企業戰略目標，過于關注財務數據等傳統因素，以致全面預算管理效果受到影響。

四、基于戰略導向的企業全面預算管理體系優化策略

（一）基于戰略導向優化全面預算管理環境

在新時代背景下，想要基于戰略導向構建完善的企業全面預算管理體系，需要先優化全面預算管理環境。首先，企業應注重對全面預算管理組織結構的優化。企業可以結合自身的實際情況，把預算管理體系設置在管理層直系管轄下，提升預算管理的權威性，明確預算管理職能邊界。與此同時，在全面預算管理部門的領導成員中，需要有企業戰略職能負責人員，這樣可以處理好戰略規劃和預算管理指標的協調與平衡。其次，企業應注重對戰略管理職能的優化[2]。在企業戰略規劃管理中，常常都是由戰略管理委員會來負責，因此企業要注重戰略委員會的管理職能，結合企業的長遠發展目標，設置階段性戰略工作，并基于戰略目標，下達全面預算管理工作指標。最后，企業應注重對全面預算管理制度的優化，提供實現戰略經營目標的制度保障。一方面，需要規范全面預算管理人員的行為、意識，樹立以戰略為導向的全面預算管理理念;另一方面，需要規范全面預算管理執行程序制度，其中涉及預算方案編制、預算計劃調整、預算監督等內容。

（二）基于戰略導向優化全面預算管理指標

在企業全面預算管理和戰略規劃工作中，平衡積分卡是非常重要的方法。因此，在實際工作中，為了充分發揮戰略導向作用，不斷完善全面預算管理體系，企業可以結合戰略目標，對全面預算管理指標進行細化分解。企業可以利用平衡記分卡，把全面預算管理目標分解成以下4個方面：財務、客戶、內部流程、學習與成長。在財務方面，企業可以根據經營戰略的薄利多銷、高質量高端化，設定銷售凈利率、利潤增長率等財務數據標準。在客戶方面，企業可以根據戰略，設置品牌吸引度、流量指標等指標，然后結合指標完成情況的反饋，進一步選擇積累資金繼續進行品牌宣傳還是繼續擴大規模。在內部流程方面，企業可以依據戰略，對內部審計程序標準、審核制度標準進行設置。在學習與成長方面，企業可以從員工培訓頻率、建筑投資率等方面入手，制定全面預算管理指標。此外，為了實現戰略目標，企業可以針對不同階段，分解與細化整體戰略目標，并設置成全面預算管理指標，進而使戰略目標落實到每一個部門和人員身上，實現權責任命和責任到人。

（三）基于戰略導向優化全面預算管理過程