納稅籌劃在企業財務管理中的應用

劉輝

摘 要 在市場競爭激烈的今天，追求更高的經濟效益是企業能夠在市場中繼續生存的關鍵。稅負是影響企業效益的一大因素，在相關法律法規框架下合理籌劃，能夠減少不必要的稅金支出，達到增加企業收益的目的。因此在企業財務管理工作中，應當將納稅籌劃納入其中，這對于企業的可持續發展具有積極的助推作用。本文就以納稅籌劃為研究重點，著重探討在企業的主要財務管理工作中，如何有效借助納稅籌劃增加企業收益，希望能為相關人士提供參考。

關鍵詞 稅務 籌劃 財務管理 應用

作為納稅的主體，企業合理開展納稅籌劃工作，是幫助企業有效減少稅金支出的有效手段，也是現代企業財務管理工作中一項不可或缺的內容[1]。在實際操作中，必須堅決依照我國現有的稅務相關的法律法規進行納稅籌劃，不可違法逃稅。以下就重點探討企業如何在財務管理工作中有效地開展納稅籌劃工作。

一、納稅籌劃對于企業的重要作用

所謂納稅籌劃就是納稅主體在現有稅法及相關法規允許的范圍內，對經營運作、投資、采購等各環節的事先籌劃，從而選擇可以降低稅負的納稅籌劃方案，并通過籌劃使企業滿足一些降稅、免稅的優惠條件，從而為企業有效節約稅負支出，增加企業收益，助力企業發展。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

企業財務管理包括多項內容，是企業籌資、投資、采購、經營活動、收益分配等多個環節的管理工作的集合，其中每個環節都會產生稅負，因此財務管理工作中的納稅籌劃也應當貫穿這些環節之中。

（一）企業籌資環節的納稅籌劃

籌資是企業獲取資金的有效手段，常見的方式大體可分為負債籌資和權益籌資兩大類，兩種方式都能夠達到為企業籌集資金的效果，但稅負卻有不同，企業在選擇籌資方式可以加入稅負方面的考量[2]。根據當前稅法，選擇負債籌資所支付的利息是稅前扣除，能夠起到稅收擋板的效果，同時也能減少企業的成本投入。而股息支付則不被計入費用列支，只可以于稅后利潤里進行分配。這兩種不同的籌資方式，其稅負的形成存在明顯差異，這就需要結合實際情況進行合理選擇，如果息稅前利潤率超過年利息率，那么所增加的負債才能夠提升權益資本收益，在這一前提下，選擇債務融資是能夠幫助企業減少稅負的。

此外，融資租賃也能夠快速為企業獲取資金，并保存了舉債能力。這種方式不僅能夠規避長期占壓資金所導致的風險，承租人的固定資產還能夠通過計提折舊的方式列支于成本費用中進行所得稅稅前扣除，而所支付的租金利息也可以根據相關規定于所得稅稅前扣除，實現節約稅負的目的。對于出租方來說，出租方也能夠減少在多余設備管理及維護方面的投入，還能夠增加租金收入。可見，選擇租賃籌資的方式，對于承租方和出租方都是具有積極作用的，能夠為企業增加收益、降低稅負，也可以作為一種有效的籌資手段。

（二）企業投資環節的納稅籌劃

當企業規模越做越大時，會通過投資來為企業賺取更多的效益。投資包括直接投資和間接投資。直接投資就是新設立企業或是收購虧損企業，間接投資就是通過投資股票、債券等方式獲取收益。間接投資中的股票投資獲取的收益需要繳納所得稅，而國債獲取的利息收入則是免稅。在直接投資中，收購虧損企業后，不僅能夠幫助企業減少大筆的開辦費用，而且兩家企業可以合并財務報表，用虧損企業的賬面虧損來沖抵本企業的盈利，有利于降低所得稅負擔。而新設立企業，不僅要投入較多的開辦投資費用[3]，稅收方面的整體稅負也較高。綜上，企業在選擇投資方式時，可以先確定投資的方式屬于直接性還是間接性，再綜合考慮相關的稅金內容，進行綜合選擇。

如果選擇直接投資創辦企業，那么企業的地點也是可以進行納稅籌劃的，如高新技術開發區成立的高新技術企業有稅收優惠，在國家認定的少數民族地區、革命老區、偏遠地區等地創辦企業也有優惠政策。因此，也可以根據各地的稅收政策，選擇有利于降低稅負的投資地點。創辦企業時還應合理安排企業的組織形式，比如公司企業以及合伙企業的稅收政策就是不同的。與合作制企業相比，有限責任公司要先繳納企業所得稅，此外股東在得到股利后還要再上交個稅;而合伙制的業主以及合伙人都只交個稅，可見有限責任公司是雙重繳稅。因此在選擇公司的組織形式時，不僅要考慮企業的發展戰略規劃，還應考慮納稅籌劃方面的問題。

（三）企業經營活動之中的納稅籌劃

第一，采購階段的納稅籌劃。在采購環節不僅要看價格、質量，還應結合當前我國的稅制，綜合以上因素選擇最佳供貨商。按照當前稅法，采購取得增值稅專用發票能夠抵扣進項稅，達到降低稅負的效果，所以要在質量過硬、價格公道合理的基礎上，選擇具備開具增值稅專用發票資格的單位作為供貨商。

第二，生產過程中的納稅籌劃。首先要考慮所生產的產品，在選擇什么樣的產品時，除了要考慮經營目標、市場供需外，建議再加入稅負方面的考慮。不同類產品的稅率是不同的，有的產品會有稅收優惠政策，企業可以選擇生產一些稅率較低或者稅收優惠力度大的產品投入生產。

對于生產費用核算方面，選擇不同的核算方法也會帶來稅負上的差異，比如被計入生產成本中的材料費、人員費用以及固資折舊費。當前稅法規定，生產所需的材料可以通過先進先出、加權平均、移動平均以及后進先出等方式進行核算。不同核算方式會使材料費計入產品成本中的份額存在差異，同樣，分配給已銷產品中的份額也會有差異，這就能帶來所得稅方面的差異。可見，在生產費用核算方面，應當在目前法律法規的框架內，選擇出最有利的核算方法，來實現有效節稅或者延緩繳稅的目標。

對于人工費也就是工資，目前稅法規定可稅前抵扣的方法包括計稅工資法以及工效掛鉤法。如果是效益不太理想的企業，推薦采用前者即計稅工資法，效益比較好的話，就推薦采用后者即工效掛鉤法，盡可能地將人工費限制到稅前可允許扣除的框架內。最后，對于被計入生產成本的折舊費，也可按照這種思路籌劃，在稅法許可的范圍選擇最佳的核算方法。通常選擇加速折舊法，可減少當期收益，是降低稅負的有效手段。但也不都是如此，如果是滿足開辦初期所得稅減免優惠的情況下，加速折舊會導致期內利潤縮減，而優惠期過后利潤增加，稅負支出也會增加。因此，不能一味地沿用常見的慣例，還是要結合企業自己的實際情況制定合理的方案。

第三，銷售環節的納稅籌劃。銷售方面的稅籌可分為銷售定價和銷售方式，銷售定價方面的納稅籌劃大致可以分為以下幾點：一是考慮企業本身的自主定價權和當地的稅率差;二是對于某個產品的定價要結合銷售規模、本行業的稅率來合理確定價格，確保稅后利潤的最大化，或結合國家稅制以及當地政策使其達到稅收優惠的某一條件。

銷售方式方面，常見的有折扣銷售、以舊換新、銷售折讓、賒銷以及還本銷售等。根據現有稅法，如果是銷售折扣或者是還本銷售，就要根據稅法，按照全部銷售額來繳稅。而折扣銷售以及銷售折扣等方式則可以將折扣或折讓扣除。可見不同的銷售方式在稅制上也存在差異，企業在銷售時應結合自己的經營目標、營銷方案，綜合選擇最為有利的銷售方式，來降低稅負，實現利潤最大化。

（四）利潤分配階段的納稅籌劃

在利潤分配環節中，不同的分配方案也會對稅負造成影響，因此在這階段也建議加入納稅籌劃。以股利分配為例，目前股利分配包括現金股利以及股票股利，根據目前稅法的規定，當個人股東得到現金股利時，應當按一定比率的稅率上交個稅;但是獲取股票股利，便可以將盈余留在企業內部，股東可以從股票價值增值中獲得收益，也無須直接繳納個人所得稅。所以，企業在進行股利分配時，應當籌劃好現金股利與股票股利的比例劃分，在利潤分配時，如果稅后利潤分配所形成的資本將其累積用于生產或開發新投資項目，是能夠享受退稅政策。總之，企業可先了解相關政策，使企業盡量滿足優惠要求來進行利潤的處理。

三、結語

納稅籌劃是能夠幫助企業減少稅負、增加利潤的一種有效手段，企業應當在財務管理的各環節中，合理地利用納稅籌劃，結合企業的實際情況，對所涉及的稅負進行統籌，從而全面降低稅負，獲取最大化的利潤。

（作者單位為青島永鼎財稅咨詢有限公司）

參考文獻

[1] 謝文靜.企業財務管理與納稅籌劃的關系探討[J].商訊，2020（29）：19-21.

[2] 徐程飛.企業財務管理中納稅籌劃的作用分析[J].今日財富（中國知識產權），2019（12）：133.

[3] 鄧柏竹.企業以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃研究[J].納稅，2019，13（32）：37.