企業財務收支審計存在的問題

鄭凌潔

一、企業財務收支審計存在的問題

當前企業財務收支審計存在的問題突出體現在以下幾個方面：

（一）審計范圍有待拓展

一些企業在開展財務收支審計工作時，主要圍繞經濟業務查錯以及內部反腐糾弊等活動展開，將審計工作的重點放在較為淺顯的工作行為檢查監督方面，而缺乏對企業整體經營狀況、重大風險隱患、關鍵管理決策等的考量，財務收支審計的范圍過于狹窄，審計的職能作用未得到充分發揮。

（二）審計能力有待提升

一些企業財務收支審計工作對審計工作人員的綜合業務能力及從業經驗要求較高，但目前企業的財務收支審計人員業務能力水平參差不齊，一些審計人員缺乏專業化的財務收支審計理論知識背景及實踐技能，審計工作效率低下，難以及時發現深層次重大問題，審計質量不高。

（三）崗位設置有待優化

一些企業的財務、審計部門設置不夠科學合理，部分財務收支審計工作由財務部門人員兼職負責，職能分工不明確，不相容崗位未實現分離，容易形成監管漏洞，為徇私舞弊創造條件。

（四）審計制度有待完善

一些企業的財務收支審計工作制度體系不完善，規范化、標準化、系統化程度不高，對于審計工作計劃的制定、審計資源的整合、審計工作的組織實施、審計標準及審計對象的確定、審計權限的劃分、審計質量的審核把頭等方面缺乏細化的制度條例，對財務收支審計工作指導和約束力度不強。

（五）責任追究力度有待增強

目前，一些企業審計相關制度中未對審計人員因工作責任心不強，或與相關人員串通舞弊造成審計質量低下，甚至發生重大舞弊。為此，相關行業作出明確規定，只有當審計人員給企業造成重大經濟和社會效益損失時，才會由相關部門給予相應批評教育或行政處分，使得許多審計工作人員缺乏強烈責任意識，許多財務收支審計措施難以有效落實到位，應發現的重大問題而未發現。

（六）預算編制審計有待改進

部分企業的預算編制審計不科學或未進行審計把關，造成在編制預算計劃時，編制依據不足，內容過于粗糙，精細化程度不夠，預算執行偏差大，不利于財務收支審計從源頭監督和規范企業預算管理行為。加它流程授權審批控制不力，缺乏過程監督管控約束，使財務收支審計難以及時準確地發現可能存在的資金異常風險隱患，更談不上采取針對措施及時加以糾正。

（七）審計手段有待改進

部分企業財務收支審計仍然通過傳統的手工查閱賬簿方式進行，審計信息化建設有待加強，系統模塊功能落后，致使當前的審計方法和技術已經無法滿足新形勢下財務收支審計的工作需求，造成面對龐大的數據，無從進行處理和分析，使財務收支審計既不能快速發現重大問題，更無法根據審計結果，為財務管理工作的提升提出相應的指導意見或建議。

二、企業財務收支審計工作改進對策

（一）提高財務收支審計重要性認識，擴大內部財務收支審計范圍

企業領導要加強對財務收支審計工作的重視，認真審視內外環境變化趨勢，積極推動建立和完善企業內部財務收支審計工作體系，建立常態化、系統化的財務收支審計機制。要在企業內部加強對財務收支審計工作的宣傳教育，鼓勵企業員工積極參與和配合財務收支審計相關活動，提高其對財務收支審計工作的理解度和認同度，更好地促進財務收支審計目標的實現。

企業要擴大財務收支審計的范圍，加強企業內部各部門之間的協作配合，從企業的戰略發展層面出發，全方位，多維度地開展財務收支審計活動。要在現有的財務活動、經濟責任審計的基礎上增加業務合規性審計、經營效益審計等內容，并且做好重要崗位離任審計以及資金專項審計等重要審計工作，細化相關的審計標準，明確具體的審計對象及審計內容，避免漏審、重審等現象，充分發揮審計在決策信息中的鑒定作用，在企業經營指導和決策支持等方面的職能作用，有效增強財務收支審計工作效果。

（二）加強審計專業人才培養，明確審計工作責任分工

企業在選拔財務收支審計人員時，要盡可能選擇一些對企業行業性質、生產工藝、經營管理、內部控制、信息技術應用等方面知識有一定了解的復合型人才，優化企業的人才結構，從而更好地促進企業財務收支審計工作體系的建立和完善。同時要加強審計專項業務能力培訓，通過對審計人員專業技能以及培訓結果的考核評價，促進財務收支審計人員積極主動地提升專業技能水平從而提升審計隊伍整體業務能力水平。

在其內部設立專門的財務收支審計機構，避免職能交叉影響審計工作的獨立性和權威性。要明確審計工作責任分工，建立審計工作目標，通過目標的逐級分解細化落實審計責任。要創新審計工作方法，摒棄過去僅依靠賬簿憑證翻查核實問題的審計方法，注重審計工具及審計風險理論的運用，抓住審計工作重點，以內部控制評價為突破口，通過對內控的有效性和健全性評價來找出審計薄弱環節，及時發現和解決風險異常問題。

（三）健全財務收支審計制度體系，加強內部審計責任追究

企業要健全財務收支審計制度體系，結合上級有關部門頒布的內部審計準則以及企業的行業性質，制定內部審計制度條例，圍繞財務收支、重大經濟事項決策和執行、債務債權增減、固定資產、專項資金、費用報銷支出、財務報表、風險內容、審計整改等多個方面內容作出明確規定，制度要能覆蓋事前的審計工作方案、預算計劃制定、經濟合同簽訂、可行性報告分析，以及過程跟蹤控制、計劃執行落實、審計效果記錄，結果處理及反饋等財務收支審計全過程，用于指導和規范企業審計人員的業務工作，確保審計活動開展有據可依，有規可行，以制度為先導，促進企業審計質量全面提升。

企業要加強對內部違法違規行為的責任追究力度，樹立財務收支審計工作權威。可將審計結果同部門下一年度預算額度、獎金、主要負責人員績效工資、職位升遷調動、人員業務培訓計劃等相掛鉤。對于違規人員及其所在部門要在一定范圍內進行通報批評，削減或扣除預算項目及部門獎金，與主要負責人員面談，督促其及時組織整改，同時審計部門要就整改效果進行復審，確保審計工作目標的落實。

（四）加強預算編制審核，落實財務收支管控措施

企業要科學地編制預算，細化預算編制內容，提升預算編制的透明性和準確性，加大對預算編制的歸口審核力度，確保預算編制的合理性和可靠性，避免出現預算的隨意性。同時針對預算執行過程，及時做好監督管控工作，確保預算執行進度與業務開展進度一致，以促進既定的年度預算目標的實現。同時，針對財務收支管控工作，要加強對重要收支環節及關鍵崗位人員的審計監督，仔細核對相關票據憑證的真實性和關聯性，嚴格控制審批權限，并實時監測各項收支數據指標變化，以確保收支過程中資金安全和信息的準確。

（五）加快財務收支審計信息化建設，全面提升審計效率和質量

企業要結合當前大數據、云計算等技術背景，加大財務收支審計信息化建設投入；要按照企業財務收支審計工作任務需求，更新和升級現有的財務信息化管理模塊，重點加強對風險控制、監督管理等模塊功能的設計；要深入分析財務收支審計工作同各個部門工作的聯系，通過財務集中化管理實現審計數據的自動提取和統計分析，及時提供審計問題線索，有效降低財務收支審計人員的工作量，提高財務收支審計工作的效率和質量。另外，企業還可借助一體化的信息管理平臺對內部財務收支審計數據進行實時動態監管和全面細化分析，對企業的重要信息作出全面鑒證，從而更好地為企業的戰略決策、經營管理、業務執行等提供支持，確保企業企業經營管理高效、有效進行，為企業發展戰略的實現提供強力支撐。

三、結束語

總之，加強財務收支審計已經成為企業實現長遠發展的必需，通過開展財務收支審計活動及其結果應用，能夠顯著強化企業的業務指導與決策支持，有效應對企業內外環境變化，提升企業核心競爭能力，進而保障企業的健康持續發展。