企業現金流的會計管理問題探微

【摘要】隨著經濟的全球化發展，我國企業在國際市場的參與程度不斷提高，但與此同時企業也要面對更加激烈的市場競爭和更加嚴峻的經濟危機考驗，在企業經營管理中，現金流出現問題就會導致資金鏈斷裂，從而威脅企業的生存和發展，因此現金流的管理被越來越多的企業重視，本文闡述了企業現金流及現金流管理的重要性，并對企業現金流的會計管理問題進行了分析，提出了一些現金流會計管理的措施，希望能夠為企業提供一些參考性的建議。

【關鍵詞】企業? 現金流? 會計管理? 問題

企業的現金流量是企業經營狀況和經濟實力的重要體現，也是企業生存和發展的前提，企業所獲得的經濟利益在很大程度上取決于現金流轉狀況，因此企業必須要重視對現金流的管理，提高現金流管理水平，保持企業財務的靈活性和流動性，最大限度的實現企業價值，從而提高企業的市場競爭力。

一、企業現金流概述

現金流量是財務管理中的一個重要概念，是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動而產生的現金流入、現金流出和總量情況的總稱，也就是企業在一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。根據現金流量不同來源性質，可以分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動才產生的現金流量三類，現金流量最能反應企業本質，體現了企業的盈利質量、償債能力等等，從而為企業管理者和投資者的決策提供參考，在現代企業理財活動中，現金流量管理是非常重要的職能，完善的現金流量管理能夠為企業的生存和發展提供可靠保障。

二、企業現金流管理的重要性

在傳統的管理模式中，通常采用財務比率分析的方法來評估企業的業績，但是這種方法所需要的業績指標都要在會計利潤基礎上進行計算，但是實際上現金流才是會計利潤的重要來源，因此利用會計利潤的相關數據開展企業業績評估不是很科學。現金流對企業的經營發展有著至關重要的影響，在企業經營過程中，任何一個環節都涉及到資金的流動，因此無論哪一個環節出現了資金流動問題都會影響企業的正常經營活動，給企業帶來損失。企業現金流管理關系到企業決策和風險控制水平，通過對現金流的有效管理能夠準確的評估企業的經濟狀況，如果企業現金流動較慢，那么在投資過程中就要綜合考慮投資的風險和企業負債承受能力，綜上所述，現金流管理對于企業生存和發展有著重要的價值。

三、企業現金流管理存在的問題

（一）對現金流管理認識不足。在實際管理過程中，部分企業形式大于內容，吸取的管理經驗僅限于形式上，仍然沒有認識到現金流管理對于企業經營發展的重要作用，因此在實際經營活動中缺乏長遠規劃，過分追求短期效益，在會計核算過程中，將注意力放在了資產總量、銷售額以及利潤等方面，對于現金流會計管理不夠系統。除此之外，不僅企業管理者對現金流管理認識不足，企業財務人員也缺乏全面的認識，在編制現金流數據過程中應付了事，沒有對數據進行認真的比對和整合，因此無法準確反映出企業的經營狀況，影響了企業的投資、融資決策。

（二）缺乏完善的現金流管理制度

制度是管理的準則，因此企業開展現金流會計管理工作也必須要有完善的現金流管理制度為基礎，但是目前一些企業對于內部控制和預算管理方面的制度建設較為滯后，一方面所涉及到的內容不夠全面，僅僅從短期預算、日常現金管理和收付款等方面，缺少長期的規劃，另一方面在現金流的約束上側重于事后管理，缺少了事前和事中的控制，除此之外預算管理也不到位，因此影響了企業的決策和戰略實施。

（三）現金流會計操作不科學

由于企業對現金流的重視程度不夠，因此很多企業在現金流管理過程中都沒有專門的部門負責，部分企業雖然成立了對現金流管理的部門，但是從事現金流管理工作的人員的專業能力不足，不會操作，難以完成現金流管理各項工作;除此之外企業在融資過程中未能進行準確的計算，融資過量，超過了經營的需求，也因此企業面臨著高昂的利息成本，另一方面企業沒有做好預算工作，當項目預算增加的時候，企業現金流難以支撐項目運轉，從而給企業帶來了嚴重的經濟損失。

四、企業現金流會計管理措施

（一）樹立現金流管理意識

首先，企業管理人員必須要重視現金流的重要性，將現金流管理融入到企業經營的各個環節，從企業戰略角度出發，做出長遠的規劃;其次，要參考發達國家和成功企業的現金流管理手段，吸取經驗并結合自身實際做出調整;最后，要成立專門的現金流管理部門，選擇能夠勝任現金流管理工作的人才，并對相關財務人員進行培訓，提升其現金流管理水平。

（二）完善現金流管理制度

企業要建立完善的現金流管理制度，為現金流管理工作提供參考的標準，首先要明確各崗位的職責劃分，各崗位工作人員必須要嚴格依照制度開展工作，從而構建起企業內部控制管理體系;除此之外，還要建立完善的全面預算管理制度，對收入和指出信息進行整合，對不合理的部分進行及時調整; 最后還要建立科學的預算分析制度，根據企業和項目實際情況進行預算，以免發生預算不足或預算過量的現象，從而確保企業現金流的穩定和充足。

（三）加強現金流監督管理

為了保證企業現金流管理的質量，需要做好現金流管理的監督工作，一方面要對從事現金流管理的會計人員進行考核，優勝劣汰;另一方面要對現金流管理實施過程中各項工作進行審核，發現問題要及時糾正，并追究相關工作人員的責任。

結束語：總而言之，現金流貫穿于企業一切經濟活動，目前我國企業在現金流會計管理方面存在一些問題，尤其是一些中小企業由于現金流短缺和資金流轉不暢導致企業倒閉的案例有很多，隨著現代市場經濟的不斷發展，企業必須要高度重視現金流量，加強對現金流的管理，從而促進企業的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]金英姿.企業現金流管理問題分析及展望——基于2014會計準則修訂分析[J].全國商情·理論研究，2016（10）：88-89.

[2]高君聯.現金流會計管理存在的問題和對策研究[J].商情，2017（48）：23.

[3]趙鵬迪.企業現金流的會計管理問題研究[J].中國商論，2019（24）：170-171.

[4]陳瑞琦.企業現金流的會計管理問題研究[J].大眾標準化，2020（06）：170+172.

作者簡介：鄧媚花（1998.08-）， 廣西人，女，學歷：大專，教師，研究方向：會計。