村集體統一改廁項目會計核算

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中央農辦、農業農村部等七部門聯合印發《關于切實提高農村改廁工作質量的通知》，要求切實提高改廁質量，特別是東部地區以及中西部城市近郊區，列入今明兩年優先重點推進農村戶用無害化衛生廁所改造任務的縣（市、區）。因改廁項目屬于民建國補，即由涉及農戶按照統一規劃和要求，自行建設，經驗收合格給予一定資金補助的辦法。部分地區針對外出務工農戶較多，一家一戶難于實施改廁工作，為保證改廁質量和工作進度，節約建設成本，經村民代表大會討論同意，采取以村為單位，公開招選作業單位，按照“統一規劃，統一實施，統一監督、統一驗收、統一結算”辦法，為此，村集體搞好改廁項目會計核算就顯得很有必要。根據改廁項目實施的程序和經濟業務發生的先后順序，筆者提出如下會計核算，供大家借鑒和參考。

一、預算農戶改廁應收款入賬

建議納入社員往來科目核算。與水費核實一樣，屬于集體經濟內部成員與集體經濟組織之間的經濟業務往來關系。按照《集體會計核算管理辦法》的規定，集體經濟成員內部經濟業務納入“內部往來“科目核算。

借：成員往來—××農戶

貸：應付款—改廁工程項目

二、收取農戶改廁款

1.收取改廁自籌款

憑收取農戶改廁收款收據入賬

借：現金

貸：成員往來—××農戶

2.現金存銀行

收到的改廁自籌款存入銀行。

借：銀行存款

貸：現金

三、收到上級撥來改廁補助款

借：銀行存款

貸：應付款—××工程

四、支付改廁工程款

經驗收結算，按照結算清單支付工程款

借：應付款—改廁工程項目

貸：銀行存款

五、退回農戶多交的改廁款

經分戶結算，應退回部分農戶多交的改廁款

借：現金

貸：銀行存款

借：成員往來—××農戶

貸：現金

六、補收超支改廁款農戶

經過分戶核實，還有部分農戶改廁工程超支了預算款項，應該補收。

任務入賬

借：應付款—××改廁工程

貸：社員往來—××農戶

實收入賬

借：現金

貸：成員往來—××農戶

七、工程款預留質保金的核實

借：應付款—××改廁工程

貸：銀行存款

應付款

—××工程承建設單位或承建個人

需要注意的是：

1.改廁工程款結算要分戶進行結算。因為各戶改廁建設內容不完全一致，所需材料費、人工費等不完全一致，必須結算到戶，根據建設實際結算金額與自籌和國家補助款之和的差額，按戶結算，按戶找補。

2.如果社員往來余額在借方，表示該農戶未交清改廁款；如果余額在貸方，表示有農戶改廁款還有結余，應該退回農戶。