增值稅優(yōu)惠對小微企業(yè)的影響

周艷艷

小微企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體制下最為重要的經(jīng)濟(jì)主體之一，作為推動國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可或缺的重要組成部分，其在拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)造就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新等方面發(fā)揮著非常重要的作用。小微企業(yè)具有先天弱質(zhì)性，為了給予小微企業(yè)更多的支持，國家在增值稅方面出臺了很多的優(yōu)惠政策，這對于小微企業(yè)的發(fā)展是很大的利好。本文在對于小微企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行一覽的基礎(chǔ)之上，詳細(xì)闡述了增值稅優(yōu)惠對小微企業(yè)的具體影響，并提出了小微企業(yè)充分享受增值稅優(yōu)化的具體策略。

一、引言

盡管我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，小微企業(yè)占到了企業(yè)總數(shù)的99%以上，但是由于各種原因，小微企業(yè)實力較弱、壽命較短，這極大地影響到了小微企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的貢獻(xiàn)。為了能夠讓小微企業(yè)更好地生存，我國陸續(xù)出來了很多的專門針對小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，讓小微企業(yè)享受到了更大力度的稅收優(yōu)惠，切實降低了企業(yè)的稅負(fù)成本。增值稅優(yōu)惠給小微企業(yè)的經(jīng)營帶來了很多積極的、正面的影響，但是也有很多小微企業(yè)由于自身的經(jīng)營管理不夠規(guī)范，由于增值稅優(yōu)惠政策的落實不力，并沒有享受到增值稅優(yōu)惠。針對這種情況，有必要對于增值稅優(yōu)惠帶給小微企業(yè)的影響進(jìn)行全面而深入的分析，了解把握增值稅優(yōu)惠政策實施中存在的具體問題，從而有針對性地制定應(yīng)對策略，讓更多的小微企業(yè)能夠不打折扣地享受到增值稅優(yōu)惠政策。

二、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策概述

目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策主要就是減免，本文將最新的政策整理如下：2019年財政部、稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，該通知規(guī)定月銷售額10萬以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅。合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人的具體界定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。從上述小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策內(nèi)容來看，主要包括了以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)，其一要被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，如果不被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人則無法享受到增值稅減免政策。這就意味著如果小微企業(yè)不進(jìn)行小規(guī)模納稅人申報，就無法享受到增值稅優(yōu)惠減免。其二，小規(guī)模納稅人是否征收增值稅的收入標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額10萬元，這一銷售額決定了小規(guī)模納稅人是否能夠享受到增值稅優(yōu)惠減免，如果超過了月銷售額10萬元，那么就需要繳納增值稅。這里要注意的是月銷售額10萬為一個季度平均十萬，如果一個納稅期超過這一水平，同樣需要交稅。其三，需要注意區(qū)分小微企業(yè)與小規(guī)模納稅人的區(qū)別和聯(lián)系，盡管大部分的小微企業(yè)都可以申請成為小規(guī)模納稅人，但是并非所有的小微企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。

三、增值稅優(yōu)惠對小微企業(yè)的影響分析

增值稅優(yōu)惠對于小微企業(yè)的影響是多方面，本文分別從以下幾個方面進(jìn)行具體探討：

首先，增值稅優(yōu)惠讓小微企業(yè)的稅負(fù)大大減輕，目前我國小微企業(yè)的整體稅負(fù)依然偏重，小微企業(yè)本身盈利能力十分有限，較高的稅負(fù)將會讓企業(yè)做大做強(qiáng)十分困難。這種情況下，減免小微企業(yè)的增值稅，可以切實降低企業(yè)的稅負(fù)，提升小微企業(yè)的盈利能力，有利于小微企業(yè)做大做強(qiáng)。其次，增值稅優(yōu)惠對于小微企業(yè)的影響還體現(xiàn)在提升企業(yè)管理水平方面，小微企業(yè)要想申報成為小規(guī)模納稅人，需要在財務(wù)管理、經(jīng)營管理方面符合一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這對于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升來說自然是一個很大的促進(jìn)。如果小微企業(yè)自身管理不夠規(guī)范的話，不僅僅無法順利取得小規(guī)模納稅人的資格，同時也很有可能存在較大的納稅風(fēng)險。因此，增值稅優(yōu)惠對于小微企業(yè)管理的提升來說是一個推動，有助于小微企業(yè)解決管理方面的很多問題。最后，增值稅優(yōu)惠對于小微企業(yè)的影響還體現(xiàn)在增強(qiáng)企業(yè)管理者經(jīng)營信念層面，展示出來政府對于小微企業(yè)發(fā)展的重視以及支持，可以給小微企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的發(fā)展空間，利于小微企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷改善。

四、小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的具體策略

要想讓增值稅優(yōu)惠不打折扣的被眾多小微企業(yè)所享受，不僅僅需要政府部門的努力，同時也需要小微企業(yè)加強(qiáng)自身管理，具體策略包括以下幾個方面：

（一）做好納稅籌劃工作

對于小微企業(yè)來說，做好納稅籌劃工作非常重要，科學(xué)合理的納稅籌劃，可以讓企業(yè)更好地享受增值稅優(yōu)惠，否則的話，不僅僅無法享受到增值稅優(yōu)惠，反而會出現(xiàn)一些稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的發(fā)展帶來一些危害。目前小微企業(yè)普遍不重視納稅籌劃，對于增值稅優(yōu)惠政策的了解不夠深入，單純的認(rèn)為自己是小微企業(yè)，月銷售額也沒有超過10萬，就理所當(dāng)然的應(yīng)該享受增值稅優(yōu)惠，對于小規(guī)模納稅人以及納稅期的了解不夠，結(jié)果導(dǎo)致了企業(yè)承受較大的稅務(wù)風(fēng)險，無法享受到增值稅優(yōu)惠。基于這種情況下，小微企業(yè)需要加強(qiáng)納稅籌劃，深入的了解增值稅優(yōu)惠政策的條款以及含義，與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，基于自身的情況，投入更多的精力來進(jìn)行納稅籌劃。考慮到小微企業(yè)自身納稅籌劃方面的人才不足，小微企業(yè)可以和一些中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，邀請有豐富納稅籌劃經(jīng)驗的中介機(jī)構(gòu)來幫助自己做好這一工作。小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵就是基于增值稅優(yōu)惠政策，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理進(jìn)行稅務(wù)的籌劃安排，從而符合增值稅減免的要求，獲得增值稅優(yōu)惠資格。在納稅籌劃工作開展中，需要密切關(guān)注增值稅優(yōu)惠政策變化，并深入分析這一政策給自身所帶來的各種影響，分析比較不同的納稅方案，選擇最有利的納稅方案，充分享受增值稅優(yōu)惠。

（二）提升自身經(jīng)營管理水平

小微企業(yè)目前經(jīng)營管理水平普遍較低，經(jīng)營管理粗放，存在很多的問題，這導(dǎo)致了企業(yè)難以享受到增值稅優(yōu)惠政策。針對這種情況，需要小微企業(yè)充分的認(rèn)識到自身經(jīng)營管理方面存在的問題，尤其是要注重財務(wù)管理，采取切實有效的措施來提升財務(wù)管理工作的規(guī)范性，從而有效化解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對于小微企業(yè)而言，需要高度重視經(jīng)營管理水平的提升，正視經(jīng)營管理領(lǐng)域存在的種種問題，盡快引入精細(xì)化管理模式，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理從粗放向集約的轉(zhuǎn)變，這有助于小微企業(yè)更好地規(guī)范自身的管理，滿足增值稅優(yōu)惠的減免標(biāo)準(zhǔn)。舉例來說，小微企業(yè)在財務(wù)管理方面，積極推進(jìn)業(yè)財融合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)以及財務(wù)之間的更好結(jié)合，這樣一方面可以給予企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營提供良好的財務(wù)保障，另一方面也可以反過來提升企業(yè)財務(wù)管理水平。小微企業(yè)在經(jīng)營管理方面，需要盡快轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真分析這一工作中存在的不足，廣泛借鑒大企業(yè)在經(jīng)營管理方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，結(jié)合自身的情況，探索經(jīng)營管理持續(xù)改善。例如，綜合引入目標(biāo)管理、預(yù)算管理、全面成本管理等管理工具，利用現(xiàn)代化的管理技術(shù)來對于經(jīng)營管理工作進(jìn)行不斷優(yōu)化，從而讓企業(yè)能夠做到不斷提升管理水平，符合增值稅減免的相關(guān)規(guī)定。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理工作

發(fā)票管理是小微企業(yè)一項非常重要的，與其能否享受到增值稅減免優(yōu)惠直接相關(guān)的一項工作，如果處理不好發(fā)票管理，那么就很容易導(dǎo)致企業(yè)無法享受到增值稅優(yōu)惠。舉例來說小微企業(yè)的銷售收入有季節(jié)性的波動，如果在一個納稅期內(nèi)，幾個月的銷售收入 都超過了規(guī)定數(shù)額，自然無法享受增值稅優(yōu)惠。針對這種情況，小微企業(yè)可以加強(qiáng)發(fā)票管理，適當(dāng)平衡月度之間的開票進(jìn)度，這樣可以較好解決此項問題。另外就是在營改增的背景之下，企業(yè)發(fā)票管理的任務(wù)更加艱巨，只有與時俱進(jìn)的改進(jìn)發(fā)票管理工作，才能夠確保企業(yè)賬目管理更加規(guī)范清晰，能夠符合征稅部門的要求，從而順利獲得增值稅減免的資格。

五、放寬、簡化小規(guī)模納稅人認(rèn)定

目前小微企業(yè)在小規(guī)模納稅人認(rèn)定方面存在一些困難，稅務(wù)部門對于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定比較嚴(yán)格，加上一些小微企業(yè)的確存在一些不足，因此難以順利成為小規(guī)模納稅人，這導(dǎo)致了小微企業(yè)無法獲得增值稅優(yōu)惠。針對這種情況，稅務(wù)部門需要根據(jù)國情，來進(jìn)一步的放寬、簡化小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及程序，讓更多的小微企業(yè)能夠順利通過小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，成為符合增值稅優(yōu)惠認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要給予小微企業(yè)認(rèn)定小規(guī)模納稅人提供詳細(xì)的服務(wù)指導(dǎo)，提供明確的、可操作的改進(jìn)建議，來讓每一個小微企業(yè)都能夠?qū)φ諛?biāo)準(zhǔn)來成為小規(guī)模納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要深入的了解增值稅優(yōu)惠政策出臺的初衷，主要目的就是要讓小微企業(yè)更好的發(fā)展，因此基于這一初衷，需要盡量在政策允許的范圍之內(nèi)，給小微企業(yè)認(rèn)定小規(guī)模納稅人提供方便，不能以一些非剛性指標(biāo)不予認(rèn)定小微企業(yè)小規(guī)模納稅人。針對小微企業(yè)認(rèn)定小規(guī)模納稅人不予認(rèn)定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將原因一次性告知小微企業(yè)，并提供必要的指導(dǎo)，讓更多的小微企業(yè)順利獲得小規(guī)模納稅人認(rèn)定資格。

六、結(jié)語

總而言之，增值稅優(yōu)惠政策的出臺充分體現(xiàn)了國家對于小微企業(yè)發(fā)展的大力支持，也的的確確給小微企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的利好，給小微企業(yè)的健康發(fā)展提供了良好的支持。隨著增值稅優(yōu)惠政策的越來越完善，未來將會有越來越多的小微企業(yè)能夠享受到增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)要利用好增值稅優(yōu)惠政策，為自身的更好發(fā)展蓄力。對于小微企業(yè)來說，需要努力做好納稅籌劃工作、提升自身經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)發(fā)票管理等工作，更好地享受增值稅優(yōu)惠，同時政府需要放寬、簡化小規(guī)模納稅人認(rèn)定，讓更多的小微企業(yè)享受到增值稅優(yōu)惠。本文所談到的觀點(diǎn)，有自己的一些思考，也有相關(guān)研究成果的一些借鑒，考慮到這幾年增值稅優(yōu)惠政策變化很大，對于小微企業(yè)來說，需要時刻關(guān)注政策變化，積極修煉內(nèi)功，采取切實有效的策略來享受到增值稅優(yōu)惠政策帶來的利好。

（作者單位：江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院，淮安生物工程分院）