企業財務管理及內部控制的探討

韋艷肖

摘 要：進入21世紀以來，我國的經濟社會得到了飛速的發展與進步，經濟全球化的趨勢也越來越明顯，在這樣的背景下，企業所面臨的外部競爭壓力越來越大，企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地就必須提升自身的核心競爭力，發揮本企業的優勢，才能夠使得企業的發展更加長遠。在企業管理工作中，財務工作是一項非常核心的工作，也是保證企業良好運行的重要工作，本文立足于實際，結合企業財務工作的相關特點，對當前市場經濟背景下企業財務管理工作以及內部控制的相關內容進行重點的探討與分析。

關鍵詞：會計;財務管理;內部控制;企業;經濟

一、前言

企業財務管理與內部控制工作一直以來都是企業內部的重點工作，縱觀我國企業發展與成長的歷史，自從20世紀企業經營權與所有權的分離，企業逐步開始進行內部控制工作，在這樣的背景下，企業財務內部控制工作的研究也就成為了會計理論界重點討論的話題，經過幾十年的發展與演進，企業財務內部控制工作隨著時代發生了巨大的變革，內部管理的體制與細節工作也越來越完善與豐富。進入21世紀以來，計算機信息科學技術飛速發展，尤其是大數據時代的到來更是改變了眾多企業的發展模式，企業的財務信息系統也面臨著巨大的挑戰。在ERP、電子商務以及網絡財務體系的推廣之下，傳統的企業內部控制體系已經不能夠滿足現代化企業運營的需求，因此，迫切地需要建立當前網絡環境下的企業財務內部控制體系。隨著經濟全球一體化的趨勢加劇，市場邊界也在不斷地擴大，全球經濟處于高速發展的時期，各類企業之間的競爭日益加劇。在激烈的市場競爭中，企業經營管理的好壞直接決定著企業的生死存亡，從企業內部的管理工作來看，財務內部控制是企業管理工作的重要內容，關系到企業自我調節和自我約束的相關工作，財務內部控制工作不僅僅是社會經濟發展到一定階段的產物，更是現代企業管理的重要手段，從某種意義上來說，企業內部控制工作是企業財務工作的核心內容，對實現企業整體戰略目標具有非常積極的意義。

二、企業內部控制工作的總體概述

1.內部控制的含義

從內部控制的總體概念來看，企業內部控制工作的主要目的就是為了使得企業財務工作的準確性、安全性以及真實性提高，通過在企業內部設置各項制度，保證企業的各項財務工作能夠順利開展，使得企業的經營效率得以提升，企業的經濟效益明顯進步。從細節來分析，內部控制具有以下幾方面的含義：

第一，企業內部控制的主體是人，企業管理工作促使了內部控制工作的產生，而內部控制則主要服務于企業管理，那么也就是說企業內部控制的主體是人，即企業的管理者，而企業的每一位員工則是企業內部控制工作的制定者，也是內部控制工作的參與者與執行者。

第二，企業內部控制工作的客體是指內部控制工作的實施對象，企業內部控制工作主要是針對企業的各項會計管理活動而展開的，所以，客體中包含有企業內部的人、物、事件等內容。

第三，企業內部控制工作的本質屬性是企業管理。但是，從深處來分析，企業的內部控制工作又不同于一般的管理工作，它綜合了企業管理中的所有事項，同時也是針對企業內部組織設計情況的管理。

第四，企業內部控制工作的目的是為了保證企業財務工作的真實性、完整性以及可靠性，從而全面提升企業的經營效益，實現企業的戰略目標。

第五，企業內部控制的手段和方法是為了實現企業經濟效益目標而設定的，企業的內部控制工作是一個連續的完整過程，企業管理者必須通過一定的手段與方法對企業內部管理活動進行約束，從而使得內部控制工作更加富有成效。

2.內部控制工作的內容分析

在目前學術研究領域中，企業內部控制工作有著較多的研究成果，在學術界中普遍認同美國COSO定義的企業財務內部控制理論，在該理論中將企業財務內部控制工作分為五個方面的內容：

第一，企業的內部控制環境。企業的內部控制環境主要指的是企業內部各個部門員工之間的配合與分工，從思想認知的角度來說，企業內部控制體系的建立更是企業內部所有成員對企業相關管理制度的認知與執行，更是企業內部管理工作的一種氛圍，控制環境更是企業內部成員自覺性的體現，也是企業其他類型會計內部控制構成要素實施的重要基礎。

第二，企業內部控制活動。該方面的內容主要指的是企業為了保證自己的管理活動實現而執行的控制程序和策略。在目前企業財務的內部控制工作中，控制活動具體指的就是對企業內部財務資金的管理與監控，減少風險事件的發生概率。控制活動是整個內部控制工作的核心內容，直接關系到企業是否能夠正常運行。從目前企業的內部分工來看，控制活動貫穿于企業的每一項工作之中，包括資金審批、現金安全管理、資金核對、經營業績上報等內容。

第三，風險評估工作。企業的風險評估工作是有效識別企業面臨外部風險的重要工作內容，任何企業在生產經營過程中都面臨著各種風險，例如經濟風險、政策風險等，很多風險是不受人為控制，但是有些風險卻是可以通過某些手段來進行規避，所以，在現代化的企業內部管理工作中，風險評估的重要地位不容忽視，越來越多的企業也在不斷地嘗試著在企業內部構建完善、科學的內部風險管理體制，從而及時地識別企業所面臨的內外部風險。在企業的會計工作中，要著力加大對企業內部資產的評估，確保賬實相符，避免重大風險事件的發生。

第四，信息的溝通工作。企業各項內控控制工作的開始離不開各個部門、各位員工之間的溝通與交流，而企業信息溝通工作包含著內部溝通與外部溝通兩方面的內容，企業的信息在內部實現順暢的溝通之外，還需要具有自下而上的溝通功能，對于目前的企業來說，只有建立順暢的溝通渠道，才能夠使得執行力得到明顯提升，才能夠進一步保證企業的各項內部控制工作順暢進行。

第五，監控工作。監控工作是對企業內部控制工作的一種反饋與評價，通過建立完善的監控體系可以幫助企業及時地發現內部控制工作中存在的問題，并且針對其中存在的問題及時整改與修正，避免發生重大風險事件。在監控工作中，按照時間以及頻次不同，可以將監控工作分為定時監控和不定期監控兩種，兩者相輔相成，缺一不可，對監控過程中所發現的問題及時反饋給相關的部門，及時做出整改工作。

此外，企業會計管理工作中，內部審計工作也具有非常重要地位。可以說，企業的內部審計工作是與企業的內控控制工作相互結合，內部審計工作可以及時地發現企業經營管理中存在的重大經濟問題，對于企業內部控制的實現與促進有著非常積極的意義。

三、提升企業財務財務管理及內部控制的相關措施分析

1.結合企業實際優化內部控制環境

通過以上分析可以看出，內部控制環境是內部控制工作開展的前提，會對企業內部控制工作效率以及成果產生較大影響，所以，內部控制工作體系的建立必須有一個良好的內部控制環境，結合當前我國企業發展現狀，可以從以下幾個方面來進行探討。

第一，應當加強企業董事會的管理職能。董事會管理工作的好壞直接關系到企業的生死存亡，從某種意義上來說，企業董事會對企業的經營業績負有很大的責任，就目前發展現狀來看，我國一些上市公司的董事會結構并不是很完善，董事會的獨立性也不能夠充分地發揮出來，因此加強董事會的職能是實現內部控制工作的重要手段。

第二，要對經理管理層進行約束和激勵。在公司運營的過程中，可以通過一系列的激勵手段，例如股權激勵手段來激勵企業的高級管理者更加投身于企業的內部控制工作之中，將企業的利益與管理者自身的利益緊密地結合在一起，從而保證企業的各項內部控制工作能夠順暢進行。

第三，企業的內部控制工作應當與企業文化深度結合，在企業內部形成風險管理的文化氛圍，使得企業員工的積極性進一步提升，同時應當發揮企業文化的積極功效，使得內部控制工作得到更多企業員工的認同。

2.進一步明確企業的內部控制工作目標

要想在企業內部形成嚴謹、完善的內部控制體系，首先需要明確企業的內部控制工作目標，確定企業內部控制工作的具體對象。結合目前企業的會計工作來看，應當明確每一位員工、每一個部門的權限，對于超權限的業務不能夠獨立辦理，需要經過上級部門授權之后方可進行，同時還需要保證在企業的財務期間內以正確的金額來完成所有的交易，并且做好臺賬登記。在日常的財務工作之中，應當按照企業實際發生的交易按時編撰企業財務報表，并且及時到銀行進行對賬工作。在內部資產的管理工作中，需要使得企業的賬面資產與實際資產相互匹配，做到賬實相符。除此之外，每一類企業都有著不同的生產與經營特點，所以在具體的工作中，需要結合企業的特點進一步細化企業的內部控制目標，使得內部控制工作更加具有時效性。

3.提高企業的內部控制工作技術

全面提高企業內部控制工作技術是提升內部控制工作效果的關鍵性手段，在目前企業內部控制工作中，首先，需要解決信息不對稱的問題。在企業經營過程中，利益獲取者有股東、經理、員工等，各個利益的獲取者代表著不同階層的利益，每一位參與者都希望自身的利益實現最大化，那么在利益驅使下，他們之間不可避免地會發生矛盾，而各種矛盾產生的根源就在于信息的不對稱，所以，在企業內部應當促進各類信息的溝通與交流，盡量避免信息不對稱現象發生，降低各個階層之間的利益沖突，促進企業發展。其次，要強化各個部門之間的溝通交流、實現雙向、有效地溝通。對于企業的一些重要決策信息以及財務信息應當及時公布，使得每一位企業參與者都能夠平等地獲取相關信息，滿足各類利益者的愿望與需求，引導企業進入良性發展軌道。

4.提升企業會計從業人員的整體素質

由于企業會計崗位的就業門檻較低，所以很多企業的會計人員專業素養并不能夠達到企業內部控制工作要求。面對這種現狀，企業可以從以下幾個方面入手：

第一，加強企業現有財務人員隊伍的培訓力度，尤其是對企業各項專業軟件的使用要實現無死角的培訓。

第二，要對企業的內部財務人員進行績效考核，不斷地招聘優秀的、高素質的財務人員加入到企業的會計管理工作之中，對于企業所有財務人員需要定期、不定期地開展業務理論學習，加強他們對會計財經法規以及相關理論知識的認識與了解。

第三，要加強對企業內部財務人員的道德素養以及職業素養培訓，加強案例警示教育，在企業內部定期組織觀看違法、違規錄像和案例，讓每一位財務人員能夠認識到違規違紀的巨大代價，意識到不良行為給企業以及自身所帶來的嚴重后果，督促財務從業人員在日后工作中能夠嚴格按照行業內的規范進行操作，避免發生重大財務問題。

在某些中小企業中，由于崗位設置不規范，很多財務人員往往是由企業管理者的親屬兼任，所以財務管理工作存在著很大隨意性，更別提建立完善的內部控制制度。因此，企業管理者應當從思想上高度重視企業財務管理工作以及內部控制工作，對企業內部會計加強考核，對其業務能力加大培訓，同時對于一些專業核算崗位，要求財會人員持證上崗，嚴禁無任職資格人員參與到財務管理工作之中，避免發生重大財務問題。

5.在企業內部推行全面預算管理

良好的預算管理工作是實現企業內部控制工作的重要途徑，也是企業內部控制工作的重要內容。在目前企業管理工作中，某些企業對于預算管理工作不重視，在建立預算體系之后還隨意地增減預算項目，使得企業內部形成了大量浪費，使得企業發展目標得不到有效地實現。在企業內部控制工作中，要制定出嚴格預算管理辦法，對于企業內部資源應當統籌管理、全局調配，對于往常執行過程中出現的問題應當進行深刻反思，不能以市場變動作為借口而肆意進行預算改變。此外，企業全面預算管理工作應當貫穿到企業日常管理活動的方方面面，尤其是要在各項細節工作中得以體現，并且還需要將企業內部財務控制工作貫穿于企業各項生產活動之中，延伸到多個業務部門。從整體上來說，在企業年初編制預算體系時，就應當通盤考慮，將各項預算更加細化，對于不同企業來說，可以根據企業主營業務以及外部環境按照月份為周期，或者按照年份為周期來編制預算，從整體上來說，企業全面預算管理工作不但能夠明確企業的各項發展目標，而且還能夠對企業未來市場行情做出預判，同時也是對企業內部控制工作的一種補充與完善。

四、結束語

財務工作是企業非常重要的內部工作，尤其是在當前經濟環境條件下，企業財務財務管理及內部控制工作越來越凸顯出重要地位。自從20世紀建立了企業財務內部控制制度以來，企業內部控制研究工作就受到了會計理論界重大關注，企業財務內部控制作為會計界的一個永恒話題隨著經濟社會發展而更加完善、深化發展。隨著計算機信息科學技術的發展與進步，企業財務的內部控制工作也面臨新的挑戰與機遇，然而，企業財務管理及內部控制的完善與發展是一個循序漸進的過程，在整個過程中可能要經歷漫長的時間，需要不斷地更新理念、革新方法。在本文的研究中，以企業財務管理及內部控制相關理論框架為借鑒，結合當前企業內部控制工作中存在的問題對企業財務管理及內部控制工作相關細節內容進行了重點探討與分析，希望能夠為企業財務內部控制工作提供一些借鑒經驗，從而促進我國企業會計財務管理及內部控制工作長遠發展，促進我國企業健康、有序進步。

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