對往來賬管理問題及其控制制度的分析

◎王楠

所謂的往來賬，是指兩個單位之間由于有著資金往來，要進行相應會計賬目的設立，往來賬對這兩個單位之間債權債務進行體現，在一般情況下，往來賬所涉及的會計科目有預收、應收、預付、應付款項，以及其他應付和應收款項等。由于往來賬對兩個單位的債權與債務進行體現，因此，做好往來賬管理工作顯得尤其重要。

一、往來賬管理中存在的常見問題

1.領導不重視。

有些單位的領導尤其是財務領導對往來賬的管理不夠重視，財務部門既沒有往來賬的工作程序，又沒有往來賬的崗位職責，更沒有往來賬的獎懲制度。由于領導不重視，該決策的時候不決策，該審批的時候不審批，該檢查的時候不檢查，從而影響了往來賬的正常核算工作。在他們看來，往來賬很普遍，哪個單位都不少，對賬不對賬都無關緊要，反正一時半會結不清。經辦人員及會計人員換了一茬又一茬，結果導致賬齡越來越長，誰欠誰的說不清楚，最終成為呆賬，給單位造成了很大的經濟損失。

2.單位內部控制制度不夠完善。

有些單位的財務管理缺乏科學性，使得一些不應該屬于往來賬款的項目，也在往來賬款中得到體現，使得往來賬款的管理出現混亂。有些單位為了自身的利益，采取拖欠或者賒銷的方式，使得雙方的往來賬款逐步上升。而這些原因都是由于單位內部控制制度不夠完善造成的，制度的不完善使得往來賬款的管理出現混亂，同時給單位的不良行為埋下隱患。

3.工作人員素質低下。

一些相關的工作人員素質低下也是造成單位往來賬混亂的一個原因。由于日常工作中沒有很正規的遵守相關財務制度，使記賬不準確，賬目不完整。有的相關工作人員不按原則辦事，利用自己的權利，做一些違背財務制度的事情，從事犯罪的行為，或完全是看上級領導意圖行事，這樣的行為會給單位帶來非常大的經濟損失。

二、應對往來賬管理問題的對策

1.從思想上要重視往來賬的核對。

往來賬涉及到一個單位債權債務關系的大小，往來賬管理得好，該收的錢就能收回來，該付的錢也能延遲支付，這樣才能有效利用資金，減少壞賬，保證財產物資不受損失。一是領導干部要率先垂范，以身作則，該決策的時候要準確決策，該審批的時候一定要及時審批，保證往來賬的及時、順利核算。二是相關的會計人員要嚴格履行自己的職責，準確核算，及時對賬，發揚愛崗敬業、團結協作的精神，做一名合格的往來賬會計；所示領導干部、尤其是財務領導要經常督促檢查往來賬管理的各個環節，發現矛盾及時調解，出現問題及時解決，將不利于往來賬核算的一切因素消滅在萌芽狀態。這樣，只要會計負責，領導盡職，思想統一，核算往來賬時才會沒有后顧之憂，核對起來也才會易如反掌。

2.完善各項規章制度。

由于單位的往來賬涉及到采購、銷售以及管理等幾個方面，這些因素對往來賬的核算會產生一定影響，同時給往來賬的核算帶來一定難度，因此，單位有必要完善各項規章制度，首先，單位要選擇合適的財會人員進行往來賬管理工作，使往來賬的核算、核對能夠順利進行；其次，要有往來賬工作程序的制定，明確往來賬的相關責任人，對于制單、記賬、審核等各個環節要有科學的辦法來進行，要有相關的對賬時間的設立，并且對于對賬結果要及時進行檢查；第三，對于往來賬崗位職責要有明確的規定，往來賬會計要有對原始單據和會計科目進行認真審核，做到登記準確，核對及時，對于財務、采購、銷售以及管理等各個環節，要幫忙協調處理，保證往來賬能夠得到及時、準確地核算；第四，要建立往來賬獎懲制度，要落實好各個環節的工作，對于表現好的行為，要進行表揚和鼓勵，對于違反相關財務制度的，則要進行必要的懲罰或者批評。只有建立起各項規章制度，并使這些規章制度得到有效落實，才能使往來賬的管理得到順利進行。

3.會計人要建立責任心。

會計人員的責任意識尤為重要，這是保證往來賬管理工作能夠順利進行的體現。單位也要對工作人員責任心的培養擔負起責任，辦一些短期培訓，來提高會計人員的會計技能，業務水平等，只有這樣才能使會計人員能夠做好往來賬管理的工作。單位可以給會計人員制定相應的獎罰措施，調動會計人員的積極性，讓會計人員有良好的工作環境，做好往來賬的管理。

三、加強單位往來賬款管理的措施

1.強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。

隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作業日漸明顯，這就要求單位管理者不僅要具備現代化的經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。

在往來賬款的管理中，要進行事前、事中、事后三方面管理。對合同簽定、采購過程、借款環節建立相應的制度，加以嚴格控制。對投資性、決策性事項，領導層要對其做好事前的充分準備，以減少失誤。往來款項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

2.加強單位內部銷售與收款的內部控制。

應制定信用政策，規定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。

3.發揮財務管理監督職能，強化往來賬管理工作。

在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著十分重要的作用。理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。定期清理往來賬款，同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作更加制度化和規范化。

結束語：目前，隨著經濟不斷的提高，在往來賬款的管理上很多單位并不重視，存在著一些問題。對于單位本身，要解決往來賬問題，并尋求解決的對策，只有這個辦法才能把往來賬有效的管理。在往來賬存在的問題中可以看到，問題根源不是單位決定性的問題，人員自身或者是思想上的問題，隨著內部不斷的調整完善，在往來賬方面會更完善、往來賬管理也將提高。這樣就可以讓單位資金周轉順暢，發展正常化，為單位創造良好的經濟效益。