國有企業財務管理中存在的問題及對策探討

王 斐

（華陽新材料科技集團有限公司社會保險管理中心，山西 陽泉 045000）

一、前言

2002年至2011年的“黃金十年”，是煤炭行業的一場盛宴。但同時，許多煤企憑借著豐厚利潤在這十年中無序投資、盲目擴張。2012年煤炭價格發生斷崖式下跌，標志著煤炭行業的“黃金十年”結束。市場行情的急劇變化不給任何人一點兒反應時間，大量煤炭企業驟然由盈利變為虧損，生存發展面臨巨大考驗。筆者所在的集團是省國資委下屬的大型國有煤炭企業，和國內大部分煤企一樣，2012年以后整個集團資金匱乏，收入大幅降低，人心不穩，經營舉步維艱。截至2016年10月底，整個集團的養老、失業保險金（不包括其他保險和公積金）已欠繳17.8億元左右，隨后省、市養老保險中心對集團下達了催繳通知單，并停辦了相關保險業務[1]。危急時刻，在集團公司主要領導和各方的努力協作下，于2017年底完成了全部欠繳保險金的清欠工作。

2018年11月1日，集團公司總部成立了社會保險管理中心，把分散在不同單位和部門分別負責的保險業務全部歸攏起來進行專業化和精細化管理，以便更好地對整個集團的社會保險進行收繳。但是，隨著時間的推移，部分基層企業又陸續發生了欠繳保險的情況，截至2020年上半年，欠費金額又達5.13億元左右，嚴重影響了整個集團的社保金繳納。為此，社保中心主要領導牽頭，帶領財務科和業務科室相關人員對欠費大戶逐一進行走訪、催繳并實地調研。在調研過程中，社保財務科發現欠費企業的財務人員在財務管理、資金籌劃、人員素質、日常記賬等方面存在一些共同的不規范、不作為現象，現將存在問題和解決方法進行分析和探討。

二、基層單位財務管理中存在的問題

（1）部分基層煤炭企業的主要領導幾乎都是生產崗位出身，對財務管理沒有科學和專業的認知，不能發揮財務管理的關鍵作用。雖然把實物產量和經濟利益放在了同等重要的位置，但也只是認為財務管理是輔助于生產工作，認為生產工作搞好了實物產量就有了保障，利潤自然就沒問題了，還停留在以前陳舊的思想層面上。這種思想弊端在煤炭行情較好時沒有凸顯，一旦煤炭價格下跌自然就無可奈何，2012年煤炭價格下跌導致超過90%的煤企利潤虧損嚴重就是最好的證明。目前，煤炭行業剛走出寒冬并有企穩回升的跡象，但是領導層只是比以前加強了成本管控，其他方面還是停留在財務管理就是記賬、核算的老觀念上，一切財務工作只是為了服務于生產和核算好費用，沒有充分認識到財務管理應該在企業經營管理中發揮的領導和核心作用。

（2）很多基層企業財務部門沒有制定適合本企業自身的財務管理制度和操作流程，即使有也只停留在文件上，沒有落實在實際工作中。主要依據的管理制度還是國家規定的關于財務方面的法律、法規，缺乏根據企業自身特殊性的規章制度。部分企業即使以前制定過，但是隨著近些年很多新業務和新形勢的出現，有些規章和流程已經不適應當前的形勢，一直也沒有更新和完善。部分企業的規章也僅限于辦公室墻上懸掛的財務守則，內容過于抽象、簡單，大多只是象征意義。還有很多企業新進財務人員的操作流程多是通過老財務人員的口口相傳而來，沒有相關的規章制度約束和操作流程指導，操作隨意性較大，標準化較差。

（3）社保欠費大戶幾乎都存在大量處于壞賬和呆賬狀態的應收賬款，造成資金回收困難，對于集團內部的應收賬款沒有催收措施，也不積極主動去想辦法解決，只是對欠款方催促幾次后便被動等待。大量的應收賬款固然代表著營業收入，但如果不能轉化為現金流入，在向稅務局交納了各種現金支付的稅費后，企業的現金流則會越來越少，長此以往會使企業陷入財務危機，嚴重影響經營發展。如果再不想方設法催收欠款，在當前各單位現金流都存在不同程度短缺的情況下，對方更不會主動付款。比如，筆者在對集團下屬某一建筑單位調研時發現，該單位的應收賬款達20.04億元（集團內部應收賬款19.61億元），賬面利潤可觀，但“五險一金”卻欠繳3.5億元左右，職工工資也拖延了半年左右沒有發放，現實中生產經營處于萎縮狀態，資金斷流情況十分嚴重。

（4）部分基層企業的財務人員從領導到員工受歷史和教育條件等限制，其掌握的財務知識老化甚至脫節，新進人員也全非財務科班出身，缺乏現代化的財務管理知識和理念，沒有將先進的財務管理模式納入企業的經營管理中去。只是每月固定地完成審核、記賬、對賬、交稅、出報表等基礎性財務工作，無法深層次地研究和分析數據，更提不出對企業發展有利的建設性意見。經常扮演一種后勤服務角色。比如，領導需要哪些成本或費用數據時，財務只是起到了一個分類和匯總的職能，沒有發揮事前預測、事中控制和事后分析的管控職能，在籌資、投資、運營、收入與分配管理等方面更是一片空白。

三、存在問題的解決對策

（1）企業的主要領導者應轉變和提升對財務管理的認識，由過去的經驗管理跨越到科學管理。經營管理是企業管理的核心，而財務管理又是經營管理的中心之一，財務管理不只是財務部門的事情，它貫穿于整個企業的生產經營。領導者應把財務管理提升到與生產管理和安全管理同等的高度，給予財務部門更多參與企業經營管理的機會。每一項重大決策都讓財務部門參與進去并進行可行性分析和風險管控分析，杜絕官僚主義作風和獨斷專行的行事風格，降低不懂經濟規律而做出錯誤決策的風險。時刻關注企業的財務管理水平，不要求管理者自己具有很高的財務管理知識，但要保證企業的財務管理水平與時俱進，不與社會脫節。

（2）根據業務需求和形勢需要，完善財務管理制度和操作流程，形成“制度管人、流程管事”的新型財務管控文化。制度規定了財務人員可以做什么、不能做什么，流程則教給財務人員正確做事的步驟和方法，制度和流程都應細化和具體，不能抽象、籠統，否則執行起來就大打折扣。制度和流程既是財務人員的行為準則，也是其他部門人員的行為規范。財務工作不同于其他工作，審核、記賬、收付款及對賬等工作都必須在制度和流程的監督之下有序進行，使每項業務都有理可依、有規可循，形成分工辦理、分工合作、相互監督和相互制約的工作體系，嚴格劃分各崗位的工作職責，避免相互推責和推諉扯皮等內耗行為，顯著提升財務管理水平，促進企業的高質量發展。

（3）為保證應收賬款及時轉化為現金收入，應加強應收賬款管理。對于應收賬款很多且很難收回的企業，則應成立專門的機構進行專項管理。首先，為每位賒銷客戶建立信用檔案，根據實際情況“一企一策”并適時對賬、時時跟蹤、經常催款，對違約金額較大或金額不大但次數較多的企業必須先付款后發貨。其次，對于集團內部三角債或多角債欠款，聯合集團總部采取多樣化方式清欠，通過三方頂賬協議或多方頂賬協議來消除應收賬款，亦可通過多余材料間的相互買賣來實現賬務抵消，有效減少資金壓力。最后，對于集團外部長期欠款，在多次催收無效之后，一定要在訴訟時效喪失前采用訴訟程序，利用法律手段來維護企業的合法權益。以上措施必須把各種利益和相互關系拋開執行，否則執行效果會大打折扣。

（4）加強對財務人員專業知識和職業技能的提升，有效提高綜合素質。首先，提高財務人員的準入標準，財務專業畢業或雖非財務專業畢業但已取得會計師職稱者為基礎標準，既無財務專業知識也沒財務工作經驗的人員禁止進入，否則將花費大量的時間和精力去培養。其次，為財務人員創造學習機會，充分利用每年的會計繼續教育和企業組織的各種會計專業培訓來提升財務人員的專業知識，保證財務人員的思想和能力符合本企業的需求，并執行“全員賽馬、末位淘汰”的考試制度，防止在專業培訓期間濫竽充數的人員。最后，建立相應的獎懲機制，對做出貢獻或取得中、高級職稱的會計人員給予相應的待遇獎勵，形成公開、公平的競爭氛圍，使財務人員在工作中能夠盡心盡力，愛崗盡責。

四、結語

隨著市場經濟的不斷深化發展，國有企業的財務管理決不能因循守舊、故步自封，主動創新財務管理并強化財務管理的核心地位，才能為企業的戰略管理提供強有力的支持。發揮現代財務管理的作用，變記賬型財務管理為決策型財務管理，增強抵御財務風險和戰略風險的能力，以更加科學的手段參與到企業的投資決策和風險管控中去，保證企業戰略和財務規劃的實施，為企業的生存發展提供良好的內部環境。當然，強調財務管理絕不是要忽視其他管理工作的作用，而是要相互配合、相互協調，減少資源內耗，理順管理矛盾，齊心協力助推企業發展。