營改增稅務改革對企業財務管理的影響分析

鮑玉梅

（深圳白金輝煌電子科技公司，廣東 深圳 518000）

營改增政策的實施，首當其沖影響到的就是各大企業的財務管理工作。在稅改推進下，既要確保稅務改革順利進行，又要保證企業財務管理工作不受到太大影響。因此，就要首先明確該稅改政策給企業財務管理帶來的影響，進而以此為依據對企業財務管理方式進行改善，保障企業利益最大化。

一、營改增稅務改革的實施意義

營業稅改為增值稅是社會經濟發展的必然趨勢，這次稅務改革能極大緩解企業稅務壓力，促進企業長久發展。這項稅改制度的實施對企業發展尤其是中小企業有非常大的促進作用。其實施意義主要體現在兩個方面：一是能促進企業產業結構調整，二是能有效提升企業的國際競爭力。

二、營改增稅務改革對企業財務管理產生的直接影響

1.對企業稅負的影響

在該項改革制度的試點實施中，可以發現部分企業稅負有所下降，但也有企業出現稅負增加的情況，因此稅改的減稅效果不是絕對的，應具體情況具體分析。企業稅負的核心關鍵點是納稅人類型和適用稅率，稅改制度的推行對納稅人的影響不盡相同。以交通行業和服務業為例，在稅改制度下，交通行業的稅負提升到了11%，而服務業則提升到了6%[1]。

2.對企業發票管理的影響

由于增值稅涉及的核算范圍非常廣，稅額也比較大，稅務部門會加強稅務票據方面的稽查，對偽造和虛開發票等行為加大懲罰力度，因此勢必會給企業發票管理帶來影響。營改增制度對企業進項稅額認證期限提出了明確要求，要求企業在180天內完成認證，但是由于一些企業受行業特點限制，往往不能在規定時間內完成[2]。比如，建筑工程行業，這類行業普遍周期長、項目分散，給企業認證工作帶來了一定難度。

3.對企業財務管理風險的影響

營改增制度的實施，對企業來說更像是一把雙刃劍，如果能將其合理利用，對減輕企業稅負、促進企業長久發展是非常有利的。但是如果不能正確認識這項改革措施，沒能將其落實到位，很有可能給企業帶來財務管理風險。其風險主要體現在三個方面：首先是給企業帶來稅制銜接風險，稅改推行后勢必會影響到企業原有的稅務處理方式，如果財務人員缺乏專業素養，不能正確認識營改增給企業帶來的實際意義，就無法進行有效的財務管理工作。其次是給企業稅額計算、抵扣等工作的開展帶來了一定難度，同時也增加了會計核算等環節的風險。最后，在稅改推行下，企業可以靈活選擇稅率，使企業在稅負上有更多可操作空間，但如果不能合理合法地運用，也會給企業帶來財務管理風險。

4.對企業財務報表和財務分析的影響

這兩方面是企業財務管理工作的重點內容。稅改制度推行下，對企業這兩方面的內容會產生很大影響。首先，企業財務報表有很多子類，稅改會對不同報表帶來不同級別的影響。比如，對固定資產報表的影響，固定資產是企業運營的基礎保障，營改增實施后會使企業固定資產大幅減少，而固定資產的多少與企業經營風險是直接掛鉤的，企業發展戰略和目標的制定很大程度上是由企業固定資產的多少決定的[3]。其次，稅改制度的實施，會直接影響企業業務收入，幫助企業減輕稅負，實現利益增收，促進企業規模擴大，進而影響到財務報表的分析情況。

5.對企業會計核算的影響

稅改實施后，企業會計核算科目也會發生很大變化，在對應納稅額進行核算時會受到價內、價外稅差異等因素影響，導致核算時產生不同結果。因此，營改增全面推開前先期進行了試點工作，給企業一個過渡期，使其能盡快調整并適應新的核算模式，尤其是跨地區經營企業，要對其會計核算工作進行適當調整。營改增制度的推行，給混合型經營企業會計核算工作帶來了更大挑戰，在新的稅改制度下，混合型企業必須先對其業務種類和性質進行劃分，以便于會計核算時能夠根據不同類型和性質分類計算，因為不同的業務類型稅率是不同的，這就要求企業要選擇稅率高的稅種繳納稅款。

6.改革初期對企業財務管理的影響

稅改實施中，企業勢必要經歷一個財務標準重新制定的過渡期，以確保由營業稅核算順利過渡到增值稅核算。由于很多工作內容都要重新調整，因此，在過渡期間勢必會導致企業財務管理工作的混亂，尤其是在內稅和外稅各項財務指標的計算中，通常會出現更加繁瑣的管理現象[4]。在稅改過渡期，很多企業都會面臨經濟增長滯后的情況，給企業帶來不小壓力。

三、營改增背景下企業財務管理的應對措施

1.加強稅收籌劃工作

新的稅改政策給企業帶來了更多的稅收籌劃空間，企業應牢牢抓住，尤其是一般納稅人企業，這類企業可以通過完善稅收籌劃，幫助企業有效減輕稅負。比如，可以通過挖掘客戶資源，在流通環節實現稅負轉嫁，因增值稅進項稅額是可以抵扣的，所以可以通過在流通環節進行稅額抵扣實現減負，但是企業一定要掌握好度，不能多度采用這種方式，避免因過度抵扣而造成企業成本升高的現象出現。此外，營改增還處于初步試行階段，其中有很多政策扶持條款，企業可以深挖稅改中的這部分特殊條款，找出對企業有利的稅收優惠政策，充分利用這些政策幫助企業實現減負。

2.對發票管理工作進行完善

企業應對增值稅專用發票加強管理，杜絕發票使用中的違法違規行為。增值稅專用發票對企業非常重要，不僅能直接反映其經濟情況，在增值稅繳納中也能起到完稅憑證作用。為了更好地對增值稅發票進行管理，企業首先應對發票使用制度進行完善，使其實現規范管理，尤其是在發票開具、傳遞等方面，企業應在取得發票時對其真偽進行有效鑒別[5]。其次，要確保發票時間準確、字跡清晰，發票內容與實際吻合。最后，企業要定期了解發票的使用情況，避免有徇私舞弊現象的存在，給企業帶來財務風險。

3.對稅收管理體制進行完善

增值稅政策的推行給企業稅務籌劃工作帶來了更多可能性，但是一切工作的基礎都要以法律規定為原則，確保合法納稅。企業納稅人應不斷增強自身法律意識，在完善稅收管理體制的同時，加強財務工作人員納稅法律法規的學習，做守法納稅人，從而促進營改增制度的長久進行。此外，我國經濟形勢發展迅猛，企業也要順應發展趨勢，在紛繁復雜的社會環境中，在符合國家法律法規的基礎之上，對企業稅收體制進行完善，推進社會全面建設發展。

4.提升財務人員專業素質

在稅改政策的貫徹實施下了，企業原本的會計核算工作隨之發生變化，企業應考慮財務人員的專業技能是否能滿足現有財務工作要求。為了讓財務人員更好地適應稅改制度下新的工作內容，企業應加強人才培養，對財務人員提出要求，讓財務人員對稅改政策下對企業財務管理的影響進行分析，并制定有效的應對方案，對原有工作內容進行調整，以盡快適應新的制度要求。財務人員應積極提升自身專業素養，加強專業技能學習，隨時關注國家政策變化，按照法律規定，合理開展財務管理工作。此外，企業應加強對財務人員的工作考核，制定有效的考核制度，促進員工積極落實其工作職責，激發自身潛能，使企業財務管理工作不斷得到優化。

5.強化風險防范工作

新的稅改制度對企業來說是既有利也有弊，企業要對其進行全面衡量，對新的稅改制度給企業帶來的利和弊全面分析，充分發揮其有利的一面，盡量規避其不利的方面，比如稅改推進之下，很大程度上增加了企業財務管理風險，企業對此一定要加以注意，做好相應防范工作。首先，就是要對企業財務人員加強稅改法律法規知識培訓，使其嚴格按照稅改要求開展財務管理工作，盡量規避各種違規現象的發生，在工作中規范自身行為，確保財務管理工作合理合法。其次，在新的稅改政策下，企業財務工作內容也會隨之變化，企業應根據實際情況對財務工作方式進行調整，使之與現行制度相適應，以保障企業財務管理工作的合理合法性。

四、結語

綜上，營改增推進之下，不僅能有效改善企業的稅收體制，還能促進其經濟結構調整，實現經濟增長方式多元化。在稅改的實施過程中，企業應全面分析這項改革措施給企業財務管理帶來的利與弊，充分利用其優勢對企業財務管理制度進行完善，強化稅收籌劃和發票管理工作，提升財務管理人員專業素質，同時加強防范意識，規避財務風險的發生。