民營企業財務內控管理存在的問題及解決措施

黃秋連

（珠海華發集團有限公司，廣東 珠海 519015）

一、民營企業加強財務內控管理的必要性

由于快速發展以及先天的自身缺陷，導致民營企業財務內控管理不規范，缺乏長遠的戰略目標和應對財務風險的管理體系，使企業在競爭中處于劣勢，造成企業內部財務風險不可控，嚴重者甚至破產倒閉、提前出局。因此，民營企業建立和加強財務內控體系勢在必行。財務內控貫穿于企業的整個經營活動，建立及加強與企業自身相適應的財務內控制度，不僅有利于民營企業守法經營、合規管理，資產安全得到保障，同時能夠規范財務操作，有利于提高財務管理水平，合理配置財務資源，提高資金利用效率，有效降低財務風險。此外，良好的財務內部控制也是企業可持續發展的基礎，有利于為企業經營管理決策提供財務支持和制度保障，提高企業的經營效率和管理效益，降低經營風險，提高自身的核心競爭力，更好地實現當前的生產經營目標和長期的發展戰略目標。

二、民營企業財務內控管理現狀及存在的問題

1.財務內控環境較差，治理結構不合理

財務內控的內部環境規定企業的紀律與架構，影響企業經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。民營企業普遍從個體戶或小型企業起家，經過多年的物質財富積累逐漸發展成一個家族式企業，管理粗放，未將企業所有權與經營管理權有效分離，而且經營管理層大多是銷售或技術人員成長起來的，重點關注市場營銷或技術革新領域，過度重視企業短期經濟利益，而忽視企業長期效益提升，造成經營風險和財務風險不斷攀升，嚴重影響自身長期戰略性發展。民營企業家在白手起家的過程中雖然積累了一定的經驗，但隨著公司的快速發展，需要更多管理決策的專業知識，由于其缺乏防范風險的意識，對財務內部控制意識薄弱，觀念較為落后，認為財務部門就是算算錢記記賬，不能產生經濟效益，更不需要進行財務管理，完全忽視財務內部控制的重要性。公司治理結構非常不合理，普遍存在董事長或總經理作為公司的創始人，一人獨攬決策大權，習慣于“一言堂”，任人唯親，內部職員職責權限不明確，不相容職務不分離、工作相互推諉等現象。

2.財務人員綜合素質不高，財務內控制度形同虛設

民營企業在經營管理初期，由于財務崗位與資金密切相關，公司股東一般任用家族內部具有血緣關系或關系密切的親戚，如老板娘、妹妹、外甥女為財務人員，擔任會計、出納等關鍵崗位，過分依賴于親戚，對其絕對信任，未對其能否勝任職位進行評估，她們大部分不具備從事財務內控管理的專業知識，只能應對一些簡單的、基礎的財務工作，毫無風險管理意識，綜合素質不高。隨著民營企業的快速發展，市場經濟的競爭加劇，即使企業股東逐漸意識到專業的財務管理人員的重要性，減少“親戚型”非專業管理人員的任用，從外部聘請中高級財務管理人員，但是良好的財務內控管理制度并非一朝一夕就能建立好的，而且執行過程也往往一言難盡。企業組織結構較混亂，沒有明確的職責劃分，多頭領導管理，更談不上嚴格落實執行，及時監督考核，這就導致財務內控管理制度形同虛設。

3.企業內部缺乏有效的財務內控監督機制

大多數民營企業未在企業內部設置獨立的審計部門或者監督部門，這就使得部分企業在發展過程中，缺乏一定的財務內控管理責任感，在財務內控制度實施過程中，難以形成有效的管理，存在分管領導既管業務部門、財務部門，又同時分管審計部門的情況，既當裁判又當運動員，使得財務內控工作主體不明，出現問題時無法落實到具體的個體，而且監督過程缺乏獨立性。同時，在企業的監督機制的制定過程中，受企業財務人員職業素質的影響，部分企業的內部控制考核辦法不合理，缺乏有效的監督考核工具和方法，人治的現象比較嚴重，授權審批流程流于形式，遠遠不能滿足企業內部發展需要，造成企業在發展過程中只重視企業外部監督管理工作，忽視企業內部監督管理工作，從而影響企業內部審計機構的監督作用。

4.信息化程度低

信息技術和大數據的快速發展、融通整合和運用，可以快速有效地提升企業運營效率。然而，在大部分民營企業中，缺乏科學的信息處理手段和工具，有些企業使用單機版的財務軟件處理會計信息，甚至有的企業采用手工記賬的處理方式，不但差錯率高，而且無法相互勾稽，生產經營數據、業務數據和財務數據還嚴重脫節，不能實現有效共享，部門之間數據利用不充分、信息溝通不暢，造成重復勞動，浪費大量的人力、物力，在生產經營過程中，財務管理不能及時有效地進行過程控制。

三、民營企業改進財務內控管理的對策

1.改善內部控制環境，完善公司治理結構

公司股東和管理層應加強風險管理意識，提高對內部管理和風險控制的重視，認識到財務內控的重要性，公司股東和管理層以身作則才能強有力的推行和引導財務內控制度更好地執行。民營企業要嚴格執行財務內控管理制度，應做好以下幾點：首先，應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確股東會、董事會、監事會和管理層在決策、執行、監督等方面的職責和權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，保持各層級的獨立性；其次，公司股東和管理層要與時俱進，在熟悉企業的生產經營特點的同時，還需掌握必要的財務知識和財務內控管理制度要求，才能在財務內控制度執行和決策時以身作則，起到表率作用，將內控落到實處；最后，企業應當結合公司的業務特點和財務內部控制要求合理設置內部機構，明確各部門的職責權限，將權利與責任落實到各責任單位，做到不相容職務相分離，形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧提升管理效能，保證信息通暢流動。

2.提高財務人員綜合素質，建立適合的財務內控管理制度

企業的良好發展離不開優秀財務團隊的建設，解決財務內控問題時更是離不開優秀財務團隊的建設工作，民營企業也不例外。因此，在民營企業財務內控人員隊伍的建設過程中，要增加對于財務優秀人才建設的投入，聘用高職業技能的專業財務人員，定期組織現有財務人員參加財務內控管理知識的培訓，提高財務人員的財務核算水平和內控管理水平，更新知識結構，提高財務人員的綜合素質，明確企業財務內控管理人員的職責，增強財務人員的內部控制責任意識。同時，民營企業也應根據生產經營的實際情況，建立和完善不相容職務相分離制度、成本費用管理制度、貨幣資金管理制度、財務收支審批報告制度、授權審批制度、財產物資管理和清查制度、預算控制制度、運營分析和績效考評制度等一系列符合企業自身實際財務內控的管理制度，使財務內控得以有效實施和發揮。

3.加強財務內控管理監督工作

民營企業除了要重視財務內部控制，強化和明確員工崗位職責外，還應加強財務內控監督管理工作，以保障財務內控管理制度得到良好實施。首先，財務人員要加強對日常經營管理活動的監督，嚴格按制度執行，不能因人而異區別對待，這樣才能將財務內控管理制度落實到位。任何將家族式信任代替制度、逾越監督的事情堅決杜絕，絕不能讓少數人擁有凌駕于財務內控管理制度之上的特權，使負責監督的部門被邊緣化，懾于特權而不敢行使監督權。其次，應加強公司所有人員財務內控管理的素質培養和提高，互相約束互相監督，樹立全員內控意識。最后，財務部門要協同其他部門，加強部門之間的感情溝通，一起落實財務內控管理制度，互相監督，化被動為主動，提高公司的管理能力，使公司真正提升自身的核心競爭力，為企業可持續發展創造良好的內控環境。

4.加強財務共享信息化建設

隨著信息化、大數據技術的日益發展，信息系統不健全會嚴重阻礙民營企業的快速發展，因此加強財務共享信息化的建設是民營企業當務之急。要運用先進的計算機技術和大數據技術，推進財務共享信息化平臺建設，可以極大提高民營企業財務管理水平，提高財務信息準確度，大大提升企業的經營管理效率，實現財務管理與業務流程的一體化發展，使財務內控管理便捷高效地實施。首先，民營企業要增加對財務共享信息化軟硬件的投入，將財務內控管理思想和需求嵌入財務共享信息化系統，在系統中設定不相容崗位相分離控制、關鍵風險點控制等各層級操作、管理和審批權限；其次，在建設財務共享信息化的過程中，建立大數據分析模型和管理決策系統，動態監控和反饋企業各項業務實際完成情況和預算執行情況，對生產經營數據、業務數據和財務數據進行綜合分析和評估，實時提供風險預警，為管理層及時提供決策信息，有效降低企業經營風險和財務風險，保證財務內控管理有效執行。

四、結語

在瞬息萬變、錯綜復雜的經濟浪潮中，民營企業要想不斷發展壯大，必須先完善企業的財務內控管理制度。只有重視財務內控管理制度的建設，充分發揮財務內控管理的作用，才能適應社會主義市場經濟的發展要求，提升企業競爭力，促進經營張弛有度，確保戰略目標的實現。