中儲糧企業資金管理存在的問題及應對措施探討

邵 菁

（中國儲備糧管理集團有限公司安徽分公司，安徽 合肥 230041）

一、中儲糧企業資金管理概述

1.資金管理基本概念

資金管理是對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監管、考核等工作的總稱。全面的資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理等內容。資金管理作為財務管理工作的基本內容之一，關鍵在于對各個業務部門的資金收支情況進行統籌，在企業層面給予合理配置，充分調度，以保證和支持企業運營和發展需要。

2.中儲糧企業資金管理的現狀

公益類糧食企業由于執行國家糧食宏觀調控政策，在很大程度上依靠財政補貼資金和政策性銀行信貸資金來運行和開展業務。整體業務的開展政策性特點突出，相應的資金管理有別于其他國有企業，呈現出資金的計劃性強、流動性相對較弱、監管難度較大的特點。作為公益類企業之一的中儲糧企業，目前營運資金主要來源于財政對中央事權糧油的專項補貼資金和國家政策性銀行的信貸資金。中央事權糧油的信貸資金是由中國農業發展銀行這一國家政策性銀行全額提供，具用專門的資金用途，用于中央事權糧油的收購，必須實行封閉運行、專款專用。

中儲糧集團公司作為執行國家最低收購價收購政策的主體，金額龐大的收購資金由中儲糧各直屬企業實行統貸統還，資金管理權限分散，監管難度較大。為防控資金風險，加強財務管控，集團公司自2012年起成立資金管理中心，引入內部銀行資金集中管理中心管理模式，理順集團公司-分公司-直屬企業“三級架構”的財務管控責任，圍繞“看得見、管得住、用得好”目標，通過資金日預算和銀企直聯系統，對系統內成員單位資金實行前置審批和在線監測。資金集中管理在很大程度上優化了系統內部資源，提升了資金集中效益，尤其是2016年與政策性糧食收購“一卡通”系統的順利對接，實現了資金集中支付，更加有效控制了資金支付風險。但企業在整體資金管理和運作方面仍存在一些待完善之處。

二、中儲糧企業資金管理存在的問題

1.重視資金集中，忽視資金營運過程管控

對于政策性糧食企業來說，按計劃指令執行國家政策性糧食收購任務，糧食的入庫成本需要財政統一核價。從成本核定的結果可以看出，企業前期對于資金占用從入到出的整個流程管控效果體現出最終效益的截然不同。例如，臨儲油收購業務，從企業與委托加工企業合同的簽訂到副產品菜粕的銷售時機的把握，再到菜籽油入庫，若企業忽略資金成本過程管控，最終核定一企一價的成本會直接影響經濟效益。另外，由于財政補貼資金對企業來說是包干使用，超支不補，節余留用。因此，糧食輪換購銷方式、政策性糧油出庫利息補貼節余則形成了對業務效益的非直接影響因素，部分企業在資金運轉過程中沒能很好地控制資金隱性成本，會出現收購資金占用不合理、出庫環節形成利息虧損等問題。

2.財政補貼資金專項管理精細化程度不夠

從目前梳理的財政補貼資金制度來看，相對分散，不夠系統。當然，由于財政補貼屬于專項資金，在政策執行中要求一定的延續性，一般只會涉及具體補貼標準的調整與更新。目前，大多數企業對財政補貼資金只是做出了原則性要求和規定，沒有制定具體的專項管理細則或是雖然制訂了暫行管理辦法，卻沒能及時修訂與完善。隨著各類政策性業務的陸續開展，相關財政財稅政策的及時跟進尤為重要。另外，現行稅法對企業的財政補貼收入作為不征稅收入的認定條件之一，就是要滿足該資金發生的支出單獨核算的要求。然而，目前大多數企業在實際工作中沒有對相關費用支出做到單獨核算，給不征稅收入的認定帶來不確定性，將可能引發稅務風險隱患。

3.財政補貼資金績效管理體系不夠健全

一直以來，大多數糧食企業的補貼資金管理在一定程度上存在“重資金使用、輕績效管理”的現象。由于公益類糧食企業本身固有的特殊性，在企業業績考核中務必確保保障類指標和立足業務類相關指標，更多的是需要聚焦主責主業的管理以及國家宏觀政策執行的責任貢獻。對企業資金管理類的考核指標幾乎沒有，尚未深入開展補貼資金管理的過程跟蹤和績效評價，未能將資金考核的導向功能與促進國有企業資金管理水平的提升緊密關聯。

4.資金管理信息系統應用體系不夠集中

目前，涉及資金操作方面的系統有資金日預算、資金集中支付、銷售資金結算、銷售資金清算系統等。各類資金系統及任務模塊過于分散有可能造成資金信息無法共享、信息傳導不及時，不直觀。如目前的資金日預算系統通過資金“日歸集、零余額”實現了資金在線監測，但資金日預算系統與企業全面預算系統并未實現相互關聯，企業的資金分析、管理和決策等方面仍然過多依靠人工會計核算，沒有充分發揮資金管理的信息化分析和決策功能，影響信息的價值體現。

5.專業化管理人才相對缺乏

企業資金的管控是財務管理的核心工作。而資金管理在企業的運營中是否能夠起到高效的“疏通”作用，資金管理隊伍的專業能力就顯得尤為關鍵。要求管理人員不僅要有資金風險防控意識，還要有貨幣資金時間價值認識，既要懂財務管理，也要熟悉業務流程。目前看來，滿足資金管理的專業化人才相對不足。

綜合分析以上問題形成的原因，主要表現在以下幾個方面：一是業財融合不夠緊密。企業資金效益最大化的實現與財務、業務部門之間良好溝通、協作、配合密不可分。財務部門如果不能及時掌握相關業務政策，熟悉相關業務流程，則很難準確測算資金流，降低資金成本，實現資金管理創效。二是財政績效計價指標難以量化。財政補貼資金使用的績效評價指標體系屬于較大工程，對于糧食倉儲保管為主業的政策性糧食企業來說，“確保儲備糧油數量真實、質量良好，確保國家急需時調得動、用得上”的政治任務始終是放在第一位的。業務指標的完成與資金創效指標的關聯度不強，對于財政補貼資金體現的社會效益難以量化，不易衡量。三是缺少專業化技術監督手段。因企業信息化發展尚未達到成熟階段，實際工作中需依靠人為監督，大部分企業未設立專門內部審計機構，內部審計人才匱乏，監督力度不夠，未有效發揮信息共享受平臺的聯動監督作用。

三、解決中儲糧企業資金管理問題的對策建議

1.加強管理，合理規劃，提高資金營運效益

一是加強對往來款項和存貨的管理。按照國資委對央企“兩金”壓控工作要求，嚴格做到清理存量，嚴控增量，加速企業營運資金周轉。完善應收賬款、存貨等非貨幣性流動資產的管理制度，在提高資產變現能力的同時促進國有資產保值增值。根據糧食儲存年限，分品種制定購銷策略，縮短輪換準備糧庫存周期，優化庫存結構，達到存貨成本與效益的最優組合。二是緊跟糧食購銷業務開展，準確合理測算資金需求，充分利用自有資金，降低資金占用成本。財務與業務部門要密切配合，無縫銜接，通過建立提醒督辦機制，確保業務部門信息傳遞高效，準確把握籌資、還貸等時點和金額，從而降低資金的隱性成本。

2.完善補貼專項資金管理制度

一是企業結合崗位內控，完善相關制度。根據各類專項補貼類型，如國家預算內投資項目補助、糧食保管、輪換和利息補貼、糧食監管補貼、執行國家臨時調控任務補貼等制度進行歸納、整理、修訂和完善。在相關補貼資金管理制度或辦法中明確具體管理要求，體現指導性與可操作性。二是規范補貼管理與使用。建議上級部門下達補貼文件時明確補貼資金專項用途，企業收到補貼資金后，對應補貼資金發生的對應支出進行單獨核算，避免出現基層稅務部門和企業之間的征繳分歧。

3.建立補貼資金績效管理體系

一是按照改革完善體制機制加強糧食儲備安全管理的要求，進一步強化財政補貼資金績效管理體制創新，完善績效管理指標及結果應用機制。二是建立以績效評價為導向，分別對糧食主產區和銷區選取有代表性的企業開展實地調研，結合企業實際儲糧規模，購銷總量，立足財政補貼資金支持產生的實際效果，即圍繞“花了多少錢，辦了什么事，辦得怎么樣”選取覆蓋預算執行、項目管理、科技儲糧及監督檢查等環節的具體指標來量化倉儲保管、輪換購銷、糧食安全等具體業務工作取得的成效。

4.基于業財融合，完善資金管理信息系統建設

資金集中管理信息系統的功能不僅包括資金日預算功能，還包括銀企直聯、資金結算、賬戶管理、信貸管理功能等。要進一步完善資金日預算系統，將資金日預算納入企業全面預算管理系統，將資金管理信息系統與公司浪潮系統中的購銷管理、固定資產管理、投資管理，會計核算管理等系統實行有效對接，實現集團公司資金流、實物流、信息流的三流合一，實現對整個集團公司各類業務、各項資金的全過程管控。

5.加強專業化管理人才隊伍建設

全面提升財務人員專業素養和綜合素質，提升戰略思維、底線思維、創新思維、洞察能力和溝通能力。有計劃、有針對性地開展管理會計人才培訓，加大管理會計人才培養力度。將企業戰略規劃、風險預警體系建設、財務共享平臺等納入培訓重點，強化崗位輪換和歷練，為企業戰略部署、資金管理和風險防控等提供有力保障。