軌道交通企業強化固定資產管理的對策

紀 愷

（青島地鐵集團有限公司運營分公司，山東 青島 266000）

一、軌道交通企業固定資產概述

1.固定資產定義及分類

軌道交通企業固定資產定義和絕大多數企業一樣，一般要求同時具備三個特征，包括能夠獨立使用且使用壽命超過一個會計年度、單位價值在2000元（含2000元）以上，具體包括房屋建（構）筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營管理有關的設備、器具、工具等。

2.固定資產管理組織

（1）資產管理領導小組。軌道交通企業固定資產管理通常都會設置資產管理領導小組，負責全面領導公司固定資產管理工作，并協調解決資產管理工作中存在的問題。

（2）資產管理辦公室。通常由相關職能部門組成，并將日常工作機構設在資產歸口管理部門。

（3）資產歸口管理部門。軌道交通企業資產歸口管理部門是固定資產管理工作總的牽頭部門，包括建立固定資產管理制度，落實管理責任；指導、監督使用部門開展固定資產日常管理；組織審核固定資產處置申請；組織年中及年末固定資產清查盤點等工作。

（4）財務部門。財務部門主要負責固定資產價值管理，需要及時維護財務系統，建立固定資產總賬及明細賬并進行價值核算，同時也要不定期地參與固定資產清查盤點等。

（5）使用部門。使用部門是軌道交通企業最基礎的資產管理部門，主要負責部門職責范圍內的固定資產日常管理，更新維護本部門管理的固定資產信息；發起本部門固定資產新增、調撥、領用等日常業務申請流程；定期開展本部門固定資產自盤等工作。

3.固定資產管理基本要求

（1）資產歸口管理部門要建立固定資產管理制度，指導并監督使用部門建立固定資產管理臺賬。

（2）固定資產管理責任落實到使用部門，各部門指定固定資產管理員，負責本部門固定資產的領用、調撥、臺賬管理、盤點、粘貼標簽等工作。

（3）使用部門應加強固定資產的維護和保養，做好固定資產維修計劃，有針對性和預防性地開展工作，提高固定資產的完好率，跟蹤并記錄固定資產運行狀態。

（4）固定資產目錄應按要求及時進行新增及修訂，使用部門從合理性及可行性方面統籌規劃、整體考慮，擬定固定資產目錄。

（5）使用部門應建立并維護固定資產管理臺賬，詳細登記資產的實物信息。

二、固定資產基本管理環節

1.固定資產增加

軌道交通企業固定資產增加多通過采購訂單方式，除此之外，也有通過科研改造、信息化、標準化或委外維保項目成果形成的固定資產，經驗收合格后，在資產管理系統生成固定資產驗收入庫審批流程，由采購部門完成發票校驗并經財務部門確認價值，分別經物資管理部門、資產歸口管理部門審核后，系統生成固定資產驗收單據。

2.固定資產領用

軌道交通企業領用固定資產均需要通過資產管理系統操作處理，由采購訂單形成的固定資產，領料票發放完畢或總庫到二級庫調撥完畢后，資產管理系統生成固定資產領用單，經資產領用部門、發放部門、資產歸口管理部門審核后，系統生成固定資產領用憑證。

3.固定資產內部調撥

軌道交通企業內部多由職能部門和生產部門組成，部分還設有事業部或中心，不同組織間調撥固定資產，需要調入與調出部門達成一致后，由調出部門創建資產調撥單，經調入部門、資產歸口管理部門確認后，系統完成信息調整，并生成資產調撥憑證。

4.固定資產盤點

軌道交通企業實物資產龐大，系統性強、集成度高，隸屬復雜且專業性強，一般半年和年度均會組織固定資產盤點，由資產歸口管理部門編制盤點方案，各部門先自盤，自盤結束后提報盤點情況，并由資產歸口管理部門會同相關職能部門開展資產盤點抽查工作，抽查結束后編制盤點報告。

三、固定資產管理存在的問題

1.建設與運營缺乏有效協作

運營企業沒有意識到參建的重要性，前瞻性不足，未能在前期的規劃、設計以及建設階段提出相關建議，參與程度和發揮作用不夠，導致前期規劃設計方面的問題直接影響到后續運營現場管理和運作。另外，建設、運營、施工單位三方從資產采購、分類等方面未形成一致意見，使得建設期大量資產交付后不能滿足實際運營需要，造成大量資產閑置，而運營企業為了滿足正常運營，又需要開展系列招標采購工作，帶來人力、物力、財力的耗費。

2.固定資產基礎信息不完整

軌道交通企業的資產信息應該是能從建設追溯到運營，并由集團統籌掌握整體資產數據信息。但由于建設和運營系統相互獨立，在資產移交環節又缺乏明確的交接規范與流程，導致資產基礎信息缺失嚴重，而在移交的過程中，又往往僅移交實物資產，甚至打包移交實物資產，而無對應價值信息，導致移交資產價值信息難以追溯，為后續盤點和竣工決算增加難度。另外，建設與運營的資產分類存在差異，建設公司通常按建設合同的資產類別及數量移交運營企業，與運營資產類別存在出入，造成運營企業接收的資產信息不準確。

3.竣工決算慢影響后期資產管理

軌道交通企業的資產大部分來自建設移交，由于建設公司在移交運營企業的資產清單時沒有細化考慮，導致資產清單問題明顯。同時，由于施工企業將線路的實物交付后，沒有及時進行工程決算，導致了交付時間與資產入賬時間不相符，進而導致已運營線路遲遲無法進行竣工決算，那么后續的資產轉固和價值管理更無從談起。

4.存在固定資產判定遺漏問題

固定資產判定是資產管理的前提，軌道交通企業大部分依托智能化資產管理系統對固定資產進行后續管理，如常見的EAM系統，若使用EAM系統進行資產管理中，對于非訂單生成的固定資產，可能需要業務部門手工在系統中生成固定資產記錄并通過資產歸口管理部門、財務部門審核后確定為固定資產。由于各業務部門手工生成記錄時間滯后，因此EAM固定資產判定時點常常晚于財務系統固定資產入賬時點，導致固定資產漏判或入賬時間滯后。

四、加強固定資產管理的對策建議

1.建設與運營有效聯動

積極參與前端建設，從運營角度發現建設過程中存在的缺陷，源頭解決問題，避免將建設遺留問題帶到運營中。在驗收過程中，各驗收組在檢查時發現的問題應及時反饋給總公司現場驗收組織者及新線建設籌備中心，提出整改措施及期限，并按要求進行處理和跟蹤。

2.規范新線資產移交清單

軌道交通企業在投入運營時，大多要將建設期資產移交至運營，在移交的過程中，應建立移交制度，確定移交標準，詳細填列資產的名稱、規格型號、出廠編號、數量、地點等實物信息，確保填列信息與合同（合同變更信息）及實物的一致性。固定資產的填列需符合固定資產目錄最末級及資產單元劃分標準，實現建設向運營資產管理的平穩過渡。在實物資產移交過程中，應對移交資產的范圍完整、資產及信息準確與否進行復核，確保移交資產的完整、準確，核對無誤后，及時（在“三權”移交前）簽署實物移交表。

3.精細化資產登記信息

固定資產信息的完整和細化是資產管理精細化水平的重要體現。固定資產信息及時進行更新，保證資產信息的完整性；健全管理制度，對固定資產進行有效控制，切實貫徹各項管理要求，固定資產歸口管理部門要定期對固定資產信息進行檢查，確保信息準確、有效。

4.積極推動竣工決算

竣工決算是軌道交通企業一項重要的節點性工作，涉及眾多專業。建議各專業應配備專人負責竣工決算，成立竣工決算工作組，從建設階段開始參與，抓好基礎資產清單管理，確保決算基礎信息準確無誤，在過程中推動竣工決算工作，確保資產實際交付時賬目清晰可查，提高竣工決算整體效率。

5.提升資產管理信息化水平

軌道交通企業龐大的資產量，對信息化系統水平提出了更高的要求。資產管理系統不能孤立存在，它是與計劃、采購、維修、合同、財務等系列專業系統緊密相連，所以只有將關聯的平臺整合，打造一體化信息系統，實現系統間數據互聯互通，才能實現資產信息的充分共享，為經營決策提供信息支撐。

6.樹立資產全生命周期管理理念

資產管理理念應該貫穿于構建、使用、處置各環節，嵌入各業務流程，從投資計劃與立項開始，將采購管理、驗收入庫、投入使用、管理維護、內部調撥、資產處置各環節細化，使各環節前后銜接，減少脫節和重復，并對每個過程實施持續、統一管理，逐步建立全生命周期管理規范。

五、結語

軌道交通企業資產生命周期長，專業性強且隸屬關系復雜，只有建立系統、科學的管理模式，抓細、抓實資產標準化和規范化管理，才能有效避免國有企業資產流失，實現資產保值增值。