基于內部審計視角的企業應收賬款管理與風險防范研究

黃俊鋒

（深圳圣融達科技有限公司，廣東 深圳 518000）

由于市場經濟的不斷發展，企業之間的產品交易方式變得多樣化。其中，不少企業通過賒銷的方式來提升自身產品的銷售量，這就導致了企業的應收賬款不斷增多。雖然應收賬款可以讓企業快速地占據更大的市場份額，并且減少存貨量，但是也會讓企業面臨更大的應收賬款風險，對于企業的穩定發展會產生非常不利的影響。因此，企業一定要重視應收賬款的管理工作。

一、企業應收賬款管理現狀

（一）企業缺乏完善的內部管控體系

如果企業無法有效地控制產品銷售的規模和數量，就會非常容易導致局面失控的狀況。雖然企業可以通過賒銷的方式讓銷售規模得到擴大，進而占據更多的市場份額，但是有少數企業因為缺乏完善且具有時效性的內部管控體系，則無法將應收賬款的管理貫穿整個銷售過程，進而開展更加高效的監督，這樣既不利于及早察覺到內部管理過程當中的問題，也不能及時有效地解決出現的問題，給企業經營帶來不利影響。

（二）企業缺乏有效的信用管理

應收賬款實際上是企業實施的一種信用交易的方式，企業通過這種方法，可以在一定程度上提升自身產品的銷售規模，但是這其中蘊含著非常大的風險。有一部分企業盲目追求銷量的提升，沒有對購貨企業的信用情況和財務狀況展開深入的分析和研究的情況下，就非常草率地與用戶進行賒銷的交易方式，這很有可能會導致企業的應收賬款無法收回。因此，企業想要降低應收賬款的風險問題，避免在賒銷的交易之后無法收回應收賬款，就應該在進行交易之前，提前對購貨企業的投資情況等各方面展開分析與評估，將相關的風險控制在企業本身可以承受的范圍之內，這是企業防止應收賬款增多和應收賬款無法收回的有效方法。

（三）企業缺乏對應收賬款的監督

有一部分企業只關注銷售環節，也只在乎銷售量的提升，對于應收賬款的風險問題，缺乏一個很清楚的認知，所以也不可能對應收賬款進行有力的監管，從而導致企業相關的內部控制僅僅存在于表面，完全流于形式，并不能起到真正的監管作用。如果企業對于應收賬款的審計監督不夠仔細和有效，就無法及時發現管理過程中出現的問題，這很可能會增加企業應收賬款的風險，對于企業未來長遠的發展和運營有著非常不利的影響。

二、企業應收賬款管理審計工作的重要作用

（一）審查應收賬款內部控制體系是否完善

企業對于應收賬款的內部控制體系，必須涵蓋信用交易相關的所有環節。通過審計可以發現，在相關的環節當中，是否采取了合理的制度以及控制方法，還能夠清楚地了解到員工是否根據規范的流程完成了自己的本職工作，財務部門之間是否已經形成了相互促進又相互制衡的工作關系。所以，審查內部控制體系的完善程度，對于企業的內部管理有著非常重大的意義。

（二）審查應收賬款的合理性以及合法性

審查工作必須要確認企業的應收賬款是否都記錄在會計報表當中，以及確認應收賬款是否核算正確，是否計提了壞賬準備等等。除此之外，還需要明確賬款是否能夠及時回收，這些工作都是對應收賬款進行審查需要核對和檢查的。

（三）審查應收賬款的信用政策效果

企業應收賬款的信用政策具體體現在三個方面，即信用期間，信用標準以及現金折扣。在企業應收賬款的管理工作中，如果相關的信用政策不合適，就會造成非常不利的影響。而對應收賬款信用政策展開審查的目的，就是為了更加清楚政策帶給企業的利益和成本之間的關系。由此可見，對應收賬款的信用政策的效果審查是非常重要的。

三、加強企業應收賬款管理與風險防范的策略

在企業的內部審計視角下，想要更加有效地展開對企業的應收賬款管理和風險防范，需要從多方面下手。比如，企業的高層需加強對應收賬款風險防范的認識，從而提高企業高層對于應收賬款的風險防范意識和應對能力；制定相應的應收賬款的制度，加強對客戶的資信評價和管理，還要及時有效的掌控客戶資信的變化狀況等。企業如果可以有效地對應收賬款的風險進行控制，就可以更好地確保企業的經濟收益。

（一）加強應收賬款風險防范的意識

具體來講，需要對企業的管理層開展更多的風險培訓，加深他們對應收賬款風險的認識，讓企業的高層對于應收賬款具備更強的防范意識和應對能力。如果企業在平時的工作當中加強管理，提升對應收賬款風險的分析，企業就可以獲得更高的收益。

（二）制定應收賬款管理制度

企業必須要制定關于應收賬款的制度，并且還要將制度有效地落實下去，只有這樣才能很好地增強企業在應收賬款方面的管理水平。首先，要制定出企業對于賒銷業務的比例制度，并且根據用戶的信用度對用戶進行分級管理。根據用戶的信用等級開放相應的賒銷額度，這樣就可以有效控制應收賬款的規模，以及降低應收賬款的風險。其次，要結合相關的應收賬款的催收制度，對于應收賬款的賬齡進行分析，確定更加合適的催收方法。如果企業可以制定好相關的制度，并將它們有效地落實，就可以在利用賒銷增大企業銷售量的同時，控制好企業的應收賬款的規模。如果可以讓這兩者達到一個平衡，就能夠將企業的相關風險，有效控制在企業可以承受的范圍之內，從而大大降低企業應收賬款的風險，維護企業的效益。

（三）加強對客戶資信的評價和管理

對于企業的應收賬款管理工作影響最重要的就是用戶的信用度。企業如果忽略了對用戶的信用度的調研，就很有可能會導致企業面臨巨大的應收賬款風險。所以，企業一定要做好用戶的信用度檔案收集工作，通過各種各樣的方法，對用戶的信用度展開全面而且深入的調查，調查的具體內容包括明確用戶的信譽度，以及用戶實際的財務狀況，用戶是否具備相應的償還能力等等，將這些信息收集起來以后，企業可以通過定性以及定量的方法對客戶的等級進行評定。對于用戶這樣的評定，還需要具有時效性，企業要不斷地追蹤用戶最近的財務變化狀況，及時對用戶的分級進行管理和更新，以確保企業不會面對過大的應收賬款的風險。

（四）加強合同管理

企業對于所簽訂的合同的內容和相關的條款一定要展開嚴格的審查，確保合同內容更加規范和全面，在最大程度上降低企業出現應收賬款的概率。這樣的審查對于企業的相關風險防范有著非常重要的作用，在很大程度上可以幫助企業避免許多的問題，所以對于企業來說這是一個不可忽視的問題。

（五）業務部門和財務部門進行賬務核對

企業的業務部門一定要常態化地和財務部門進行賬務核對，從而及時地對應收賬款進行催收工作。遇到確定沒有辦法收回的賬款，一定要及時進行處理，這樣就可以大大提高應收賬款管理工作的效率，幫助企業減少應收賬款的壓力。

（六）制訂應收賬款的催收責任制度

如果企業想要讓應收賬款的管理工作變得更加高效，就需要將銷售業績和賬款回收進行結合，制定好相關的責任制度。同時還要加強管理階層對于應收賬款的風險意識，改善企業催收賬款的現狀。具體來說，就是企業的銷售人員必須要承擔整個過程的責任，包括客戶賒銷以及后續的賬款回收，都要和銷售人員的薪資緊密地聯系起來，將獎懲制度進行量化。通過這些方式可以緩解企業的一部分壓力和責任，從而讓企業應收賬款的催收工作變得更加高效。而且企業的財務部門也需要持續不斷地對賒銷用戶進行函證，通過用戶的及時回函，判斷用戶是否可以及時交付貨款。

（七）實時追蹤用戶的資信變化狀況

對于進行賒銷的客戶，企業一定要及時掌握客戶的資信變化狀況，也就是要及時了解用戶的財務情況，對用戶的資信情況展開進一步的等級評估，從而形成對用戶的動態追蹤的分級管理，這樣可以幫助企業更好地控制應收賬款的風險，減少企業面臨巨大的應收賬款的風險。

（八）增強對應收賬款的內部審計監察力度

企業必須要更加重視內部的審計部門，讓內部審計部門更有效地發揮其監督的作用。可以將內部審計和企業的銷售收款等工作有效地結合起來，將企業內部的審計工作貫穿整個銷售過程，從而讓審計了解各個環節的實際狀況，從而起到更好的監管作用。企業一定要不斷地進行專項的審計活動，對應收賬款的管理工作的關鍵點進行逐一分析，以確保企業能夠有效及時地收回賬款，更好地維護企業的利益。