基于內(nèi)部審計視角的企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風險防范研究

黃俊鋒

（深圳圣融達科技有限公司，廣東 深圳 518000）

由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的產(chǎn)品交易方式變得多樣化。其中，不少企業(yè)通過賒銷的方式來提升自身產(chǎn)品的銷售量，這就導(dǎo)致了企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增多。雖然應(yīng)收賬款可以讓企業(yè)快速地占據(jù)更大的市場份額，并且減少存貨量，但是也會讓企業(yè)面臨更大的應(yīng)收賬款風險，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展會產(chǎn)生非常不利的影響。因此，企業(yè)一定要重視應(yīng)收賬款的管理工作。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部管控體系

如果企業(yè)無法有效地控制產(chǎn)品銷售的規(guī)模和數(shù)量，就會非常容易導(dǎo)致局面失控的狀況。雖然企業(yè)可以通過賒銷的方式讓銷售規(guī)模得到擴大，進而占據(jù)更多的市場份額，但是有少數(shù)企業(yè)因為缺乏完善且具有時效性的內(nèi)部管控體系，則無法將應(yīng)收賬款的管理貫穿整個銷售過程，進而開展更加高效的監(jiān)督，這樣既不利于及早察覺到內(nèi)部管理過程當中的問題，也不能及時有效地解決出現(xiàn)的問題，給企業(yè)經(jīng)營帶來不利影響。

（二）企業(yè)缺乏有效的信用管理

應(yīng)收賬款實際上是企業(yè)實施的一種信用交易的方式，企業(yè)通過這種方法，可以在一定程度上提升自身產(chǎn)品的銷售規(guī)模，但是這其中蘊含著非常大的風險。有一部分企業(yè)盲目追求銷量的提升，沒有對購貨企業(yè)的信用情況和財務(wù)狀況展開深入的分析和研究的情況下，就非常草率地與用戶進行賒銷的交易方式，這很有可能會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款無法收回。因此，企業(yè)想要降低應(yīng)收賬款的風險問題，避免在賒銷的交易之后無法收回應(yīng)收賬款，就應(yīng)該在進行交易之前，提前對購貨企業(yè)的投資情況等各方面展開分析與評估，將相關(guān)的風險控制在企業(yè)本身可以承受的范圍之內(nèi)，這是企業(yè)防止應(yīng)收賬款增多和應(yīng)收賬款無法收回的有效方法。

（三）企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的監(jiān)督

有一部分企業(yè)只關(guān)注銷售環(huán)節(jié)，也只在乎銷售量的提升，對于應(yīng)收賬款的風險問題，缺乏一個很清楚的認知，所以也不可能對應(yīng)收賬款進行有力的監(jiān)管，從而導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制僅僅存在于表面，完全流于形式，并不能起到真正的監(jiān)管作用。如果企業(yè)對于應(yīng)收賬款的審計監(jiān)督不夠仔細和有效，就無法及時發(fā)現(xiàn)管理過程中出現(xiàn)的問題，這很可能會增加企業(yè)應(yīng)收賬款的風險，對于企業(yè)未來長遠的發(fā)展和運營有著非常不利的影響。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理審計工作的重要作用

（一）審查應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系是否完善

企業(yè)對于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系，必須涵蓋信用交易相關(guān)的所有環(huán)節(jié)。通過審計可以發(fā)現(xiàn)，在相關(guān)的環(huán)節(jié)當中，是否采取了合理的制度以及控制方法，還能夠清楚地了解到員工是否根據(jù)規(guī)范的流程完成了自己的本職工作，財務(wù)部門之間是否已經(jīng)形成了相互促進又相互制衡的工作關(guān)系。所以，審查內(nèi)部控制體系的完善程度，對于企業(yè)的內(nèi)部管理有著非常重大的意義。

（二）審查應(yīng)收賬款的合理性以及合法性

審查工作必須要確認企業(yè)的應(yīng)收賬款是否都記錄在會計報表當中，以及確認應(yīng)收賬款是否核算正確，是否計提了壞賬準備等等。除此之外，還需要明確賬款是否能夠及時回收，這些工作都是對應(yīng)收賬款進行審查需要核對和檢查的。

（三）審查應(yīng)收賬款的信用政策效果

企業(yè)應(yīng)收賬款的信用政策具體體現(xiàn)在三個方面，即信用期間，信用標準以及現(xiàn)金折扣。在企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作中，如果相關(guān)的信用政策不合適，就會造成非常不利的影響。而對應(yīng)收賬款信用政策展開審查的目的，就是為了更加清楚政策帶給企業(yè)的利益和成本之間的關(guān)系。由此可見，對應(yīng)收賬款的信用政策的效果審查是非常重要的。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風險防范的策略

在企業(yè)的內(nèi)部審計視角下，想要更加有效地展開對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理和風險防范，需要從多方面下手。比如，企業(yè)的高層需加強對應(yīng)收賬款風險防范的認識，從而提高企業(yè)高層對于應(yīng)收賬款的風險防范意識和應(yīng)對能力；制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款的制度，加強對客戶的資信評價和管理，還要及時有效的掌控客戶資信的變化狀況等。企業(yè)如果可以有效地對應(yīng)收賬款的風險進行控制，就可以更好地確保企業(yè)的經(jīng)濟收益。

（一）加強應(yīng)收賬款風險防范的意識

具體來講，需要對企業(yè)的管理層開展更多的風險培訓(xùn)，加深他們對應(yīng)收賬款風險的認識，讓企業(yè)的高層對于應(yīng)收賬款具備更強的防范意識和應(yīng)對能力。如果企業(yè)在平時的工作當中加強管理，提升對應(yīng)收賬款風險的分析，企業(yè)就可以獲得更高的收益。

（二）制定應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)必須要制定關(guān)于應(yīng)收賬款的制度，并且還要將制度有效地落實下去，只有這樣才能很好地增強企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的管理水平。首先，要制定出企業(yè)對于賒銷業(yè)務(wù)的比例制度，并且根據(jù)用戶的信用度對用戶進行分級管理。根據(jù)用戶的信用等級開放相應(yīng)的賒銷額度，這樣就可以有效控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，以及降低應(yīng)收賬款的風險。其次，要結(jié)合相關(guān)的應(yīng)收賬款的催收制度，對于應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，確定更加合適的催收方法。如果企業(yè)可以制定好相關(guān)的制度，并將它們有效地落實，就可以在利用賒銷增大企業(yè)銷售量的同時，控制好企業(yè)的應(yīng)收賬款的規(guī)模。如果可以讓這兩者達到一個平衡，就能夠?qū)⑵髽I(yè)的相關(guān)風險，有效控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，從而大大降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風險，維護企業(yè)的效益。

（三）加強對客戶資信的評價和管理

對于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作影響最重要的就是用戶的信用度。企業(yè)如果忽略了對用戶的信用度的調(diào)研，就很有可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的應(yīng)收賬款風險。所以，企業(yè)一定要做好用戶的信用度檔案收集工作，通過各種各樣的方法，對用戶的信用度展開全面而且深入的調(diào)查，調(diào)查的具體內(nèi)容包括明確用戶的信譽度，以及用戶實際的財務(wù)狀況，用戶是否具備相應(yīng)的償還能力等等，將這些信息收集起來以后，企業(yè)可以通過定性以及定量的方法對客戶的等級進行評定。對于用戶這樣的評定，還需要具有時效性，企業(yè)要不斷地追蹤用戶最近的財務(wù)變化狀況，及時對用戶的分級進行管理和更新，以確保企業(yè)不會面對過大的應(yīng)收賬款的風險。

（四）加強合同管理

企業(yè)對于所簽訂的合同的內(nèi)容和相關(guān)的條款一定要展開嚴格的審查，確保合同內(nèi)容更加規(guī)范和全面，在最大程度上降低企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的概率。這樣的審查對于企業(yè)的相關(guān)風險防范有著非常重要的作用，在很大程度上可以幫助企業(yè)避免許多的問題，所以對于企業(yè)來說這是一個不可忽視的問題。

（五）業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進行賬務(wù)核對

企業(yè)的業(yè)務(wù)部門一定要常態(tài)化地和財務(wù)部門進行賬務(wù)核對，從而及時地對應(yīng)收賬款進行催收工作。遇到確定沒有辦法收回的賬款，一定要及時進行處理，這樣就可以大大提高應(yīng)收賬款管理工作的效率，幫助企業(yè)減少應(yīng)收賬款的壓力。

（六）制訂應(yīng)收賬款的催收責任制度

如果企業(yè)想要讓應(yīng)收賬款的管理工作變得更加高效，就需要將銷售業(yè)績和賬款回收進行結(jié)合，制定好相關(guān)的責任制度。同時還要加強管理階層對于應(yīng)收賬款的風險意識，改善企業(yè)催收賬款的現(xiàn)狀。具體來說，就是企業(yè)的銷售人員必須要承擔整個過程的責任，包括客戶賒銷以及后續(xù)的賬款回收，都要和銷售人員的薪資緊密地聯(lián)系起來，將獎懲制度進行量化。通過這些方式可以緩解企業(yè)的一部分壓力和責任，從而讓企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作變得更加高效。而且企業(yè)的財務(wù)部門也需要持續(xù)不斷地對賒銷用戶進行函證，通過用戶的及時回函，判斷用戶是否可以及時交付貨款。

（七）實時追蹤用戶的資信變化狀況

對于進行賒銷的客戶，企業(yè)一定要及時掌握客戶的資信變化狀況，也就是要及時了解用戶的財務(wù)情況，對用戶的資信情況展開進一步的等級評估，從而形成對用戶的動態(tài)追蹤的分級管理，這樣可以幫助企業(yè)更好地控制應(yīng)收賬款的風險，減少企業(yè)面臨巨大的應(yīng)收賬款的風險。

（八）增強對應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計監(jiān)察力度

企業(yè)必須要更加重視內(nèi)部的審計部門，讓內(nèi)部審計部門更有效地發(fā)揮其監(jiān)督的作用。可以將內(nèi)部審計和企業(yè)的銷售收款等工作有效地結(jié)合起來，將企業(yè)內(nèi)部的審計工作貫穿整個銷售過程，從而讓審計了解各個環(huán)節(jié)的實際狀況，從而起到更好的監(jiān)管作用。企業(yè)一定要不斷地進行專項的審計活動，對應(yīng)收賬款的管理工作的關(guān)鍵點進行逐一分析，以確保企業(yè)能夠有效及時地收回賬款，更好地維護企業(yè)的利益。