施工企業資金管理問題分析及對策措施探討

趙 兵

（中交第三航務工程局有限公司江蘇分公司，江蘇 連云港 222042）

一、施工企業資金管理的內涵

資金管理是財務管理的重要內容。資金管理包括資金來源和資金使用兩大部分。資金管理貫穿于企業生產經營的全過程，其涉及編制資金管理計劃、經營過程中監督控制職能和考核評價資金產生的效益等內容。資金管理水平不僅是檢驗企業財務管理質量的重要標準，更重要的是為企業未來發展奠定堅實的基礎。

二、施工企業資金管理的基本特點

1.企業資金運營需求量大、周期長

施工企業的施工合同額大、工期長。施工項目工程在投標時往往需要向業主支付一定數額的資金作為投標保證金；項目施工啟動之前要交一筆履約保證金；在施工過程中，施工企業為了保證及時完成工程工期，通常要先行墊付工人工資、材料費、機械費等；工程竣工后，施工企業還需保留一定金額的質量保證金。

2.施工企業的資金分散、監管難度大

施工項目范圍廣、跨地區分布相對分散、流動性強。為了滿足施工企業支付原材料款和人員工資，需要在項目所在地開立銀行賬戶才能滿足工程施工的日常運營。多個銀行賬戶導致企業資金分散，加大了施工企業資金監控難度。

3.需要規范資金支付與票據手續

實施營改增以來，需要更加精細化管理貨物流、現金流、合同流和票據流等企業成本要素，如果其中任何一個環節出現差錯，都有可能造成稅務風險。企業在支付工程款和材料款時，應考慮取得增值稅專用發票的時間差，時間差越大，占用資金的機會成本就越高。在財務控制方面，企業應該避免這種時間差對企業資金占用影響稅收籌劃。因此，為了減少企業損失，降低企業稅務風險，施工企業需要規范資金支付與票據手續。

三、加強施工企業資金管理的作用意義

資金是企業經營活動中最重要的因素，在企業的經營生產過程中，資金管理作用非常重要。資金管理質量的好壞能直接反映企業財務管理水平的高低。

1.降低項目成本，提高項目效益

在施工項目中，有效的資金管理可以降低成本，達到規避資金風險、提高項目的經濟效益的目的。施工企業的經營管理包括生產管理、機械設備管理、人力資源管理、物料管理、安全管理等，都需要資金的支持。只有管理好項目資金，施工企業才能實現有效運行。同時，施工企業要及時掌握資金使用動態，協調資金的使用并保持合理的資金儲備量。

2.加強管理和控制資金，有效防止資金挪用

挪用資金是誘發腐敗的主要根源。企業資金監管不力，缺乏資金控制意識，容易發生隨意支付或者投資等行為，給企業帶來潛在的債務風險。企業要制定嚴格的資金管理制度，對每一筆資金的使用實施有效的監督，確保其合理性和合法性。只有加強資金管理，才能防止資金被挪用，保證有效使用每一筆資金，提高資金的使用效率。

四、施工企業資金管理存在的問題分析

1.缺乏資金管理意識，只注重效率不注重現金流

施工企業的管理者缺乏資金管理意識，預算管理制度不夠健全，沒有形成有效的資金預算管理體系，盲目追求利潤，一旦投資決策失誤，就會出現資金占用不當，導致現金流不足，影響企業發展的現象。

2.施工企業資金分散難以集中管理

施工企業存在項目分布區域較廣、銀行賬戶多等情況。業主也對施工單位相應賬戶資金的管理進行干預，可能導致施工企業無法獨立使用資金；項目資金分布在不同區域不同的銀行賬戶，公司不能集中分配項目資金，每個項目管理者只從自身項目出發，而不是考慮施工企業整體利益。因此，難以積極配合施工企業集中管理資金，導致施工企業資金利用效率不高。

3.施工項目各種預付資金量大，應收賬款不能及時收回

施工企業在工程建設過程中需要支付一定的保證金，且需預付材料費和工資等成本，占用了很大一部分的企業資金，導致生產經營資金緊張，增加資金占用成本；在施工企業規模快速增長的同時，參與競爭的企業越來越多，市場競爭越來越激烈，許多施工企業為了中標，不惜低價競相投標，預算造價總額低，而材料和工資卻有很大的增幅，施工企業能獲利空間將會越來越小，導致企業出現資金缺口；施工企業的項目具有施工跨區域廣、成本高、周期長等特點，建設單位未能按照合同規定及時支付工程進度款，建設單位不履行合同期限及時驗收，故意拖延工程款支付，或者在工程竣工結算時，需要施工企業預留質量保證金，施工企業大量的應收工程賬款無法及時收回，影響了施工企業資金周轉，增加了資金占用成本。

五、加強施工企業資金管理的策略與措施

1.精心編制資金預算計劃，為合理使用資金提供制度保障

有效的資金預算是合理控制項目成本的前提。因此，有必要從以下幾個方面加以科學編制和完善資金預算。第一，根據項目的預算要求，全面考慮資本投資和融資的需要，收集項目運作所需的資金以及項目運營成本等基本信息，合理統籌資金，集中管理資金，提高資金使用效率。第二，建立合理的施工項目預算審批制度。施工項目在運營過程中如出現預算資金不足時，項目資金經理通過規范的審批流程提出申請，需要企業財務總負責人審批。第三，提高預算的適用性。編制資金預算前，需要對每個項目的原材料采購、建筑機械設備等主要環節進行調研，在合理要求的基礎上預留調整資金預算計劃空間，確保預算執行的可行性。

2.成立項目資金結算中心，運用信息化集中管理資金結算信息

根據施工企業賬戶較多、資金相對分散的實際情況，成立項目資金結算中心，集中管理項目資金，可以加快資金流動，提高資金使用效率。首先，要建立和完善集中內部資金結算管理制度，健全資金風險預測、預警和監督機制，對企業資金使用情況實行全面動態控制。其次，企業可以與金融機構合作，運用信息化管理結算方式。施工企業通過網絡系統將各地各類項目的業務資金集中在項目通用賬戶下，有利于施工企業及時掌握項目所有資金狀況，實現統一管理，統一調配使用，最大限度地提高施工企業項目資金的使用效率。

3.拓寬融資渠道，加強對資金周轉各環節的控制，嚴格成本控制

第一，在拓寬企業融資渠道的同時，及時收回保證金。施工企業在項目完成后，要及時與業主溝通收回已繳納的履約保證金和各種預付款，盡量把資金占用成本降到最低，減緩資金壓力；在項目竣工結算中，要與業主協商縮小項目質量保證金的年限比例和降低年限。當企業資金需求大，日常運營資金嚴重不足，而應收賬款無法收回時，企業要拓寬融資渠道。籌集資金是企業解決資金困境，滿足企業日常運營資金需求的主要方式。通過籌集資金，可以緩解企業的資金壓力從而實現盈利目標。施工企業運用預算管理方法科學預測資金需求，選擇靈活的融資方式，拓寬融資渠道，合理調整債務結構，以最小的融資成本獲得較大的融資額度，從而減緩資金短缺的壓力，提高資金使用效率，維護施工企業項目的正常運營，爭取實現施工項目利潤最大化的目標。

第二，要做好項目的前期和后期工作，確保加快資金周轉速度，嚴格控制資金成本。施工企業在投標前期，務必精心編制工程規劃和預算計劃，防止盲目投標；在項目投標中，對墊資項目要做好成本和利潤分析，盡量絕盲目墊資；在合同簽訂時，涉及資金的條款要完整，具有可執行性。

第三，要重視施工材料采購環節管理，減少資金浪費。分析項目預算與實際操作的差異，節約項目成本，增加收益。在原材料采購中要加強采購管理，嚴格執行項目預算編制，合理降低庫存占用資金的成本；在施工期間，根據定額預算比例，嚴格控制材料使用，減少不合理使用產生的浪費；與材料供應商建立長期的合作關系，以低于市場價的價格采購優質原材料，節省材料采購成本。

第四，要加強施工合同管理，防止資金回收出現扯皮現象。施工企業由于自身特點，應收賬款所占企業資產的比例通常較高，除了完善施工企業應收賬款管理制度外，要重視合同管理，防止出現扯皮現象。施工企業在合同簽署中應該關注項目進度與付款條件相匹配，合同中要明確支付進度款的比例、明確支付時間等，確保項目款的回收；因施工環境發生變化導致項目施工也發生相應的變化，毫無疑問會增加施工企業工程建設的工作量，施工企業應及時做好取證工作，保存數據，防止合同外增加的工作量而引起資金回收困難的扯皮現象。要安排專人專項管理項目應收賬款回收工作。

六、結語

施工項目資金管理對施工企業的發展至關重要。施工企業應根據各施工項目自身特有的資金管理特點，結合企業施工項目實際情況，強化資金管理意識，重視資金管理，執行預算制度，完善施工企業資金管理體系，實施集中管理資金，提高施工企業資金使用效率，加強工程款的結算回收工作，在有效提升企業內部資金利用率的基礎上，拓展融資渠道，充分發揮資金管理的作用，為施工企業提高市場競爭力和持續健康的發展奠定堅實的資金基礎。