新形勢下加強醫院財務管理內部控制的對策建議

李 楠

（大連醫科大學附屬第三醫院，遼寧 大連 116001）

一、醫院財務管理內控的現狀及存在的問題

1.缺乏內控意識和能力

醫院領導層大部分從事臨床醫療工作，缺乏內控管理的意識和經驗，且伴隨著新政會計制度改革，許多財務人員暴露出學習能力不足、業務水平不高，以至于缺乏財務管理內控能力的問題。

2.財務管理內控制度不完善

目前，很多醫院的內控制度仍然沿用之前的制度，或有些醫院所謂制訂的內控制度是照搬照抄其他醫院的內容，并沒有做到就大環境的改變和本單位自身的現狀及時更新和完善內控制度，因此容易產生很多內控漏洞，造成管理上的疏漏。

3.財務內控重點不突出，內容不明確

按照新會計準則和新醫改的要求，應將重點放在事前預算和事后監督機制上，不能發生隨意編制下年度預算和編制預算后又不執行或超支執行等任意執行的行為。另外，在事后監督機制下，財務內控如無人監管，容易造成政府財政資金的不合理占用和醫院資源的浪費。

4.內控信息化程度亟待進一步加強

醫院內控制度陳舊的很大一部分原因是缺乏安全有效的信息化系統。加強內控信息化建設可以提高醫院各部門內控管理的效率，使醫院的內控管理井然有序，在事后監督行為上發揮重要作用，避免不必要的支出。

二、關于加強醫院財務管理內控的對策和建議

1.加強醫院財務收費管理

（1）嚴格票據管理制度。由專人負責保管票據，對票據的領用情況及時登記，妥善保管票據，不得隨意銷毀、偽造票據。對票據的全部流轉過程，按步驟登記確認領用人，使用情況清晰明了，一目了然。

（2）重視收費人員的職業道德建設，遵守財務制度。雖然國家在2017年取消了會計從業資格證書，但收費人員上崗前應具備從事財務工作所需要的專業能力，并認真學習財經法規和職業準則，將遵守財務制度和會計法律法規作為工作上重要的考核標準。

（3）及時上繳當日所收費用，財務和審計部門進行不定期盤點抽查。收費人員按時上繳當日收費和票據，收費處稽核人員審查并將現金部分繳存銀行，對微信支付寶等其他渠道支付方式進行對賬處理。財務和審計部門聯合不定期對收費人員收費情況盤點登記，盤點結果三方簽字確認。

2.加強醫院應收賬款管理

（1）及時催收欠費，提高應收賬款周轉率。由財務部門牽頭，聯合醫務部等相關部門，對病人應繳醫療款催費，降低壞賬損失風險。比如，在HIS系統上對住院病人設置費用不足的提示紅字，財務處下發催費通知書，提醒病人家屬預繳住院費用。

（2）移動方式支付下的對賬與管理。在信息化時代，伴隨著微信和支付寶方式逐步推廣，現金和POS機將逐步被取代。微信和支付寶方式下收款須經過第三方平臺，當日收款金額于次日到達醫院開戶行，加大了醫院財務對賬的工作量和復雜性，財務人員次日將前一天HIS系統中的醫療款與銀行進賬金額核對，發現有未達賬項及時查明原因，是第三方平臺出現故障，還是開戶行原因。另外，對于這部分浮游在醫院賬戶外的資金應重點監管，確保能按時到達醫院的賬面上。

（3）與醫保部門的相關結算。醫保收入占據了醫院總醫療收入的大部分，醫保部門資金能否及時結算并到達醫院賬面，關系到了醫院財務管理中流動資金的管理。如果醫保部門審核醫院費用使用不合理，又加大了應收賬款的收回難度，使醫院面臨應收賬款難以收回的窘境。

3.加強醫院固定資產管理

（1）健全固定資產管理制度。按照固定資產類別、來源和金額分別制定詳細明晰的管理制度，如固定資產類別有圖書、房屋建筑物、一般設備、專用設備、其他資產等；固定資產來源有自有資金、科教資金、財政資金；金額則是有價值昂貴的醫療設備等。細化固定資產的管理制度，按照不同固定資產的特點進行管理和日常維護。

（2）靈活管理固定資產，建立固定資產管理平臺。建立固定資產管理平臺，各部門設置固定資產管理員，在平臺上作為交出人和接收人確認固定資產內部流轉的交接手續，通過平臺管理使固定資產的流轉過程和使用情況清晰明了，優化醫院各科室的資源配置，避免了閑置資產的不必要浪費，節省了日常的運營成本。

（3）定期對固定資產盤點清查。年末定期和年中不定期對固定資產進行盤點清查抽查，各科室固定資產管理員、設備部門、財務部和審計部聯合盤點。對價值昂貴的大型醫療設備還要對日常的維護和維修情況進行檢查，對已經毀損嚴重、完全沒有使用價值的固定資產予以報廢處理，不占用醫院的存儲空間。

4.加強醫院醫用耗材管理

（1）完善醫用耗材采購制度。國務院辦公廳2019年印發的《治理高值醫用耗材改革方案》中提出，要取消公立醫院機構醫用耗材加成，實現全部公立醫院機構醫用耗材“零差率”銷售，將單價和資源消耗占比相對比較高的高值醫用耗材作為重點治理對象。醫用耗材品種多，價格不透明，為醫院的耗材采購帶來了困難。因此，醫院要完善耗材采購制度，嚴格審批和招標程序，穩定推進國家醫改的進行。

（2）完善醫用耗材領用制度。對于低值耗材的領用，由臨床科室專人負責管理，定額定量領用，一次不得領用過多；對于高值耗材的領用，一般在臨床手術中使用中較多，在術前提前出庫，術中有專人對高值耗材的使用情況進行記錄，術后將未使用的耗材及時入庫。將耗材的使用情況與科室績效掛鉤，從而降低耗材的領用成本。

（3）完善醫用耗材管理的有效對策。引入熟悉日常醫用耗材使用的臨床工作人員作為醫用耗材的管理人員，使管理崗位兼備一線臨床工作經驗，能夠更適應耗材管理的崗位要求。制定合理的績效方案，除固定使用的耗材成本外，引導各臨床科室主動降低可變成本，由被動管理變為主動管理，提高醫院收益。

5.加強醫院預算管理

（1）優化全面預算管理下日常資金管理。在日常報銷活動中，將資金的實際使用情況與預算金額相比對，如果出現過度超支的情況，則詳細查明其中的原因。另外，對于大額的資金往來，按照預算進度嚴格執行，不得隨意申請大額付款，影響醫院的現金流。

（2）實行全面預算管理下的成本控制管理。提高各科室節約不必要成本意識，將科室績效與預算成本的執行情況掛鉤，建立獎懲機制。在成本控制上，促進科學化、精細化核算，按照從人工成本、運營成本、設備成本、折舊費用及醫療成本中的各個環節出發，控制成本，達到降低成本的目的。

（3）提高醫院預算管理建設水平。按照財政部制定的新政府會計制度對會計核算提出的相關要求，醫院應充分重視預算管理建設，做好預決算工作，合理估計下年預算收支和預算結余，嚴格執行預算管理，將預算管理的現金收支納入預算會計核算范圍。對會計信息系統升級改造，引入預算信息系統建設，全院各部門科室開展預算培訓，召開貫徹預算管理的動員大會，開展各項宣傳工作，充分提高醫院的預算管理水平。

6.加強醫院財務精細化管理

（1）注重財務流程精細化管理。將財務系統與HIS管理系統相結合，制定詳細明確的財務管理流程，包括賬務系統的核算、成本預算管理的核算、HIS系統中臨床業務庫存物資（藥品和耗材）管理、收費管理、固定資產管理、人力資源管理等，打通財務與日常業務的關聯渠道，使財務管理全面覆蓋醫院的日常管理。只有將財務流程實現精細化，才能將二者相融合，避免財務和管理成為兩條平行線，不能重合在一起。

（2）注重從傳統會計到管理會計精細化管理的轉變。醫院的會計長期以來從事傳統記賬工作。隨著改革的不斷進行，管理會計的重要作用越來越凸顯出來了。管理會計能夠為醫院提供最優決策，改善經營管理，提高經濟效益，直接參與管理決策等支持。醫院的管理會計能夠幫助總結過去經驗，加強控制成本，為未來的經濟事項做籌劃與分析，已經成為醫院會計中的重要組成部分。

（3）注重成本管理精細化核算。首先，要制定完整的成本核算制度，需要列入制度中的項目有成本核算的對象、范圍、歸集和分配結轉等。醫院的成本主要是為了服務臨床醫療業務而發生的各種成本，包括醫療成本和管理成本。其次，要科學地將成本分攤至各科室。綜合考慮各科室的實際情況，根據實際的投入產出情況制定成本分攤政策，避免盲目或不切實際地進行成本分攤，如有必要再進行二次分攤，以提高醫院的經濟管理水平。最后，加強醫院的成本費用控制。定期進行成本考核，對成本指標對比分析，對目標成本的實現情況和成本計劃指標的完成結果全面審核、評價，激勵全體人員節約成本的工作積極性。

三、結語

綜上所述，在當前新形勢下，醫院需要加強財務管理內部控制工作，將疫情對醫院效益的影響降到最低，長久保持醫院的綜合實力，實現醫院的階段性的戰略發展。