企業實施財務工作標準化的策略探討

劉宇輝

（惠州華康醫院有限公司，廣東 惠州 516001）

財務工作標準化，是以強健財務團隊為出發點，充分考慮業務和管理現狀，統一財務核算標準、統一財務業務流程、統一財務制度規范。它能助力企業逐步實現自建、自組、全球視野、全生命周期的產業化辦企格局，助力企業一體化經營戰略的升級。財務工作標準化可以為企業開展人力資源管理、生產技術管理、財務管理、運營管控、戰略管理等建立統一的經濟核算和控制標準，降低因管理混亂而導致的資源耗費和有效地提高合規管控的能力，整體提升企業的工作效率。財務工作標準化，主要分為四個維度：統一流程、統一審核要點、統一附件單據、統一核算結果。依此編制可落地實施的財務文檔供核算人員使用，以達到加強財務執行監管力度、加強財務管控力度的目標。核算標準化，即使用統一的會計核算標準，采用統一的會計分錄體系；流程標準化，即統一財務內部業務操作流程；審批標準化，即根據分級授權體系為指導，梳理審批權限，完善審批流轉；執行標準化，即建立標準的操作規范（SOP），明確財務審核要點。

一、財務工作標準化案例的實施背景

本文將以某企業實施財務標準化的過程為例，對標準化工作進行探討。案例企業為某上市企業所屬健康產業集團，2014年首次收購第一家民營醫院，后期迅速擴張。截至目前，該企業旗下的醫療機構在我國東北、華東、中部、西部、華南分區域達到了60家，可開放床位書2萬張，門診量300萬人次/年，住院量超30萬人次/年，集團醫院職工達到上萬人。專科、綜合各等級醫院均有涵蓋，單體床位200-1600床/院不等。每個個體醫院歷史背景情況復雜，管理情況各異，全資、參股、控股形式多樣，由此可見財務標準化實施工作的多樣性和艱巨性。

案例中的集團企業自2019年12月開始財務標準化工作的項目立項，耗時50個工作日完成總部集團訪談和旗下四家企業的調研工作，最終形成初步的調研報告。調研中重點關注8大主體流程，包括銷售收款、采購付款、成本倉儲、總賬報表等流程，訪談了9場、11人次；穿行四類崗位、15人次，形成訪談紀要9份、穿行底稿7份、日報13份、周報3份。共收集制式表單及工作底稿100多份，其中制式表單14種，工作底稿60余種。

二、財務工作標準化的實施準備

1.財務工作標準化前的信息資料收集情況

為了盡可能地收集財務工作標準化企業的現實工作情況，項目實施之前必須準確、全面地收集信息資料，以確保標準化實施的全場景覆蓋。需求資料包括：人員與組織情況；分支企業（含總部）組織架構圖與人員分布情況；財務人員信息，財務部門組織架構、崗位設置及人員分布情況；財務組織及財務人員崗位職級、崗位說明書及任職資格要求；財務組織及各級財務人員發展通道的相關政策及現行的績效考核辦法；總部財務核算基本情況，包括營收規模、核算量、核算特點等。

2.現有財務制度、流程及相關內控制度收集情況

現有會計政策及財務制度，包括但不限于：《各類費用的報銷制度》《備用金管理辦法》《資金管理制度》《差旅費管理辦法》《收入成本核算制度》《員工薪酬核算制度》《出入庫管理辦法》《存貨核算制度》《資產核算制度》《票據檔案管理制度》等。

現有財務業務流程文檔，含核算、預算、資金、稅務、會計檔案管理等所有財務相關的業務流程圖及流程描述文檔等。原始附件單據與業務類型對應關系表，現有財務人員審核單據所需的原始附件單據模板或表樣。

現有財務相關崗位操作手冊，含核算、預算、資金、稅務、會計檔案管理人員等。內控梳理的內控制度文件，各類財務相關業務審批流程與授權審批表，含業務審批規則、資金審批權限等內審要點。

3.會計科目及會計賬簿、序時賬簿、會計科目明細表收集情況

現有的會計賬簿、會計科目明細表主要有：資金付款審批表、出差申請單、培訓費用審批表、專項費用請示表、外部培訓申請表、費用明細表或清單、差旅費報銷單、招待費申請表、稅金計提表、非稅繳款書、醫療設備維修費分攤表、費用報銷單、環境保護稅計提表、資本支出動支單、企業所得稅計提表、費用付款審批表、付款審批表、發票開具申請單、待攤費用分攤表、門診收入表、部門獎金匯總表、醫療風險金計提表、房產稅、土地使用稅計提表、印花稅計提表等60余種。

三、實施財務工作標準化的關注點及優化方向

通過對集團及旗下四家企業的調研，發現該集團財務組織職責分明，核算與業務財務組織分離，財務管理分析工作占比較高，財務制度和規范持續建設中。但受地方醫保政策不同導致的醫保類型不同等影響，業務系統未與財務系統實現互聯互通，財務核算依賴全手工，自動化、智能化程度較低。經過深入分析得出了以下八個環節財務工作標準化的關注點及優化方向：

1.銷售至收款

（1）關注點：收費員交賬流程節點；收費員交賬后，出納和會計的崗位職責界面；收款側出納和會計的審核依據或附件；銷售收入確認時點；收入憑證記賬頻率；財務核算要求的具體執行情況（權責發生制）；應收醫保壞賬的計提情況等。（2）優化方向：通過系統對接的方式實現收入確認自動化，統一流程節點，統一財務入賬頻率，審核附件模板化，明確會計與出納職責界面，優化HIS財務報表，統一預收及收入財務規則。

2.采購至付款

（1）關注點：存在見票即付、先票后款、先款后票三類場景；采購入庫時點的賬務處理及所需附件/單據；取得采購發票后的賬務處理及審核要點；供應商賬期管理情況；供應商付款發起方及對應的審批流；財務付款的頻率；財務付款的審核要點。（2）優化方向：明確采購側兩單匹配、三單匹配、到期付款流程下財務與業務的職責界面劃分、財務審核要求。

3.成本倉儲核算

（1）關注點：取得存貨采購發票后的賬務處理標準化；藥品/衛材入庫后出庫領用，計入成本的時點；HIS對藥品和衛材以及零星庫的進銷存管理情況；HIS與金蝶中關于存貨相關報表的使用情況，對財務核算的支撐力度如何等。（2）優化方向：明確存貨入庫記賬的時點及會計科目的使用規則；統一存貨入庫憑證所需原始單據；明確“周轉科目”使用規則；明確衛材成本核算的精確度。

4.資產核算

（1）關注點：新增固定資產/無形資產的賬務處理；資產的實物管理與價值管理現狀；采購資產未取得發票時的賬務處理；存在未取得發票入成本的情況；采購資產入庫、采購資產付款以及資產后續核算所需附單據的具體要求。（2）優化方向：統一財務人員在FA模塊的操作；資產入庫財務核算規則標準化；資產采購付款核算規則標準化。

5.費用報銷核算

（1）關注點：需進行事務性審批的事項類型；差旅費報銷憑證后所附原始單據類型；出差報銷相關制度執行情況的統一性；員工費用報銷使用的制式表單情況；對公費用付款申請使用的制式表單情況；備用金管理制度的執行情況；費用報銷審批流的統一性等。（2）優化方向：明確差旅各項標準；明確需事前申請事項；統一附件形式要求；進一步明確備用金管理制度；統一差旅報銷單樣式。

6.資金結算

（1）關注點：集團資金管理制度和規定；資金是否歸集管理，如是，資金池的歸集規則及歸集情況；醫院集團及各下屬醫院銀行賬戶管理情況；醫院集團對資金支付信息化的規劃；資金收款和支付的流程和風險管控情況。（2）優化方向：資金管理陽光化，可控、可視、可查；制定資金收付崗位操作手冊。

7.總賬核算

（1）關注點：統一附件形式要求；業務審批流；預提費用計提規則及時點；固定資產管理是否通過系統執行折舊及攤銷。（2）優化方向：明確計提流程，需由業務部門提供數據，財務部審核確認后入賬；明確計提的費用類型；統一附件形式要求。

8.會計檔案管理

（1）關注點：原始單據與銀行回單的匹配；會計憑證與相關單據的匹配；會計紙質檔案的借閱流程；會計紙質檔案的銷毀流程。（2）優化方向：明確憑證附件要求；統一規范使用附件表單；明確財務會計檔案借閱制度；明確會計檔案銷毀制度及辦法。

在當今企業精細化管理需求的背景下，財務工作標準化的實施對企業管理水平的提高起到了決定性的作用。財務工作標準化可以為企業開展縱向一體化的現代化管理提供依據，幫助企業提高財務工作的效率。企業在建立財務工作標準體系之后，其在銷售、采購、倉儲、資金支付、財務核算和財務檔案管理等方面會更為規范。在統一標準化流程中嚴控供應商選取，財物單據審核、合規業務的開展，最大限度地規避合規風險，抓住企業各項經濟業務的源頭，最大成效地控制企業生產經營活動中可能出現的風險，并消除影響企業發展的不利因素，不斷提高企業的市場競爭力。

四、結語

綜上所述，作為提高財務工作效率和會計信息質量的重要手段，財務標準化不僅是企業低成本運營的基礎，更是管理會計應用落地的重要抓手。因此，在企業推進財務轉型升級的過程中，可借力標準化管理這一重要工具，打好財務工作的基礎，以規范的流程、標準化的管理和富足的精力實現管理會計的落地。