企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及其對(duì)策探討

趙 麗

（河北中外運(yùn)冀發(fā)物流有限公司，河北 石家莊 050061）

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的年度細(xì)化分解要借助全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)預(yù)算管理是保證戰(zhàn)略目標(biāo)得以固化和量化的重要途徑。通過(guò)預(yù)算的管控，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，能夠使企業(yè)及時(shí)恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或戰(zhàn)略規(guī)劃，可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失；企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理有助于企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部之間的溝通交流，可以增強(qiáng)各部門(mén)間理解及配合，科學(xué)有效地利用公司現(xiàn)有資源，確保企業(yè)整體的價(jià)值最大化，從而保障企業(yè)的價(jià)值持續(xù)增值。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

任何企業(yè)的發(fā)展方向都來(lái)源于各自的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定代表著未來(lái)在市場(chǎng)上的“定位”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利地開(kāi)展離不開(kāi)與之配套的企業(yè)管理制度及管理方法，而全面預(yù)算管理就是企業(yè)戰(zhàn)略管控的重要方法。通過(guò)全面預(yù)算可以在充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不確定因素的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)進(jìn)行較為合理的全面規(guī)劃，一定程度上可以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)了企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)；通過(guò)全面預(yù)算管理可以兼顧企業(yè)的財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源的有效配置，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的科學(xué)整合，提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率及效果。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算目標(biāo)制定不完整、不科學(xué)，預(yù)算基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

扎實(shí)的預(yù)算編制是制定出科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)的重要保證。很多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)程度仍舊不高，從企業(yè)管理層開(kāi)始就對(duì)其了解程度不深，仍認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，在實(shí)際工作中預(yù)算編制一直以財(cái)務(wù)部為主，部分業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低，甚至對(duì)編制預(yù)算有抵觸心理，認(rèn)為編制預(yù)算無(wú)形當(dāng)中增加了其部門(mén)的正常工作量，預(yù)算工作中得不到相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的參與及反饋，而財(cái)務(wù)部門(mén)因受職業(yè)特征限制，不能對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度做出準(zhǔn)確預(yù)判，只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)主觀進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的編制，預(yù)算編制基礎(chǔ)的科學(xué)合理性得不到充分保證，編制的預(yù)算目標(biāo)可執(zhí)行性較弱，預(yù)算基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

部分企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行中，因企業(yè)層面缺乏對(duì)全面預(yù)算管理理念的宣傳和培訓(xùn)，致使企業(yè)多數(shù)員工“全面預(yù)算”意識(shí)薄弱，不能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到自身在預(yù)算管理過(guò)程中的職責(zé)，使得預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)職責(zé)人員不能做到全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，不能及時(shí)有效地將企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行情況相結(jié)合，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋，企業(yè)管理層不能科學(xué)及時(shí)做出決策，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)方向和目標(biāo)不能及時(shí)進(jìn)行糾偏及調(diào)整，造成企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位，嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果效率，不僅降低了預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)有的作用，有可能還會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。

（三）預(yù)算管理目標(biāo)偏離于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

沒(méi)有方向地做事永遠(yuǎn)是盲目的，沒(méi)有了戰(zhàn)略引導(dǎo)的預(yù)算管理一樣也是盲目的。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理活動(dòng)的導(dǎo)向標(biāo)。現(xiàn)在很多企業(yè)員工并不知道每年制定預(yù)算的真正意義、各年間的預(yù)算以及各指標(biāo)間有何關(guān)系，只是遵循上級(jí)下達(dá)的預(yù)算工作而完成編制上報(bào)工作，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)了解不夠，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略更是了解甚少，不能真正理解預(yù)算與戰(zhàn)略間的關(guān)系。在制定預(yù)算過(guò)程中只考慮現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上完成什么樣的年度預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)脫離戰(zhàn)略的指引，甚至有時(shí)企業(yè)為了提高短期效益而忽略企業(yè)整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴(yán)重影響，全面預(yù)算管理不僅沒(méi)成為助力企業(yè)發(fā)展的有效管理方法，反而會(huì)束縛企業(yè)健康的發(fā)展。

（四）全面預(yù)算相關(guān)考核機(jī)制不完善

預(yù)算考核是企業(yè)預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，具有承上啟下作用。但在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中，一些企業(yè)不重視考核的科學(xué)合理性及預(yù)算的嚴(yán)肅性，沒(méi)有建立行之有效的考核制度及流程。比如，考核的結(jié)果被人為以各種理由調(diào)整的情況較多，預(yù)算的嚴(yán)肅性得不到保障；企業(yè)在制定考核目標(biāo)時(shí)考慮不全面，有些考核指標(biāo)只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核而忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，只重視目標(biāo)完成情況的考核而忽略預(yù)算組織工作的考核，只重視對(duì)事后結(jié)果進(jìn)行考核而忽略了對(duì)目標(biāo)過(guò)程執(zhí)行情況的考核；企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的考核部門(mén)或人員，職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)，沒(méi)有部門(mén)或人員及時(shí)對(duì)執(zhí)行單位的完成進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，相關(guān)執(zhí)行單位或人員不能及時(shí)意識(shí)到執(zhí)行差異對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，更不會(huì)主動(dòng)找出差異原因并進(jìn)行及時(shí)分析、調(diào)整，使得企業(yè)降低了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)掌控度。這種情況將嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果，企業(yè)要求與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性得不到根本保證，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）企業(yè)應(yīng)普及全面預(yù)算管理知識(shí)，加強(qiáng)全面預(yù)算基礎(chǔ)管理工作

企業(yè)應(yīng)該通過(guò)內(nèi)訓(xùn)或請(qǐng)外部專業(yè)人士定期或不定期的方式向全體員工宣傳培訓(xùn)全面預(yù)算管理理念和相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)全體員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知度，使得人人樹(shù)立全面預(yù)算管理理念。在預(yù)算編制過(guò)程中，首先應(yīng)該成立以公司負(fù)責(zé)人為小組長(zhǎng)的預(yù)算編制小組，明確小組成員分工，各負(fù)其責(zé)，充分發(fā)揮每位小組成員的作用。其次，在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，各部門(mén)及崗位員工都應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)崗位特點(diǎn)積極投入?yún)⑴c預(yù)算的編制，部門(mén)之間應(yīng)該充分有效地進(jìn)行溝通，明確相互的需求及計(jì)劃，相互理解支持，以此保證每個(gè)部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量。最后，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)的預(yù)算最終形成企業(yè)年度全面預(yù)算，為后期預(yù)算管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)可行的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算的事前、事中管控

預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)將目標(biāo)變?yōu)樾袆?dòng)的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行是在預(yù)算管理中屬于事前事中的管控工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立適宜的預(yù)算控制制度及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析機(jī)制，以此加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制能力。企業(yè)應(yīng)該成立由運(yùn)營(yíng)、風(fēng)控及財(cái)務(wù)人員組成的預(yù)算批復(fù)機(jī)構(gòu)，對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行公平合理的層層分解，目標(biāo)下達(dá)至各執(zhí)行單位后，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，應(yīng)由專職部門(mén)或人員對(duì)公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將預(yù)算偏差及時(shí)通報(bào)企業(yè)管理層和執(zhí)行單位，并定期組織例會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，尤其對(duì)于預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度缺口較大且影響戰(zhàn)略發(fā)展步伐的指標(biāo)要進(jìn)行重點(diǎn)分析，與相關(guān)人員共同找出原因并提出后期業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中調(diào)整方案，還有在預(yù)算編制基礎(chǔ)即企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序?qū)︻A(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)而確保企業(yè)的發(fā)展不脫離戰(zhàn)略方向。

（三）加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算管理的引導(dǎo)作用

一個(gè)企業(yè)必須要有自己的明確戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)，它是企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指路燈，這些活動(dòng)的終極目的都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。全面預(yù)算是企業(yè)的一種先進(jìn)管理活動(dòng)，這就注定了它離不開(kāi)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)。全面預(yù)算管理要想在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得預(yù)期效果，從企業(yè)管理層到基層的每位員工都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管控對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，并積極主動(dòng)深入了解企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向及企業(yè)存在的價(jià)值，從思想意識(shí)上擺脫慣性傳統(tǒng)思維，積極學(xué)習(xí)接受全面預(yù)算管理新理念，充分認(rèn)識(shí)到科學(xué)適宜的戰(zhàn)略引領(lǐng)才會(huì)使企業(yè)的預(yù)算管理發(fā)揮出其應(yīng)用的價(jià)值。公司在資源配置的籌劃上要向有利戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的預(yù)期業(yè)務(wù)傾斜，對(duì)只滿足企業(yè)短期利益而違背戰(zhàn)略發(fā)展方向的業(yè)務(wù)采取果斷措施停止對(duì)其資源的預(yù)期配置，集中企業(yè)資源全力投入有利戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)。這樣企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理才會(huì)有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。

（四）建立合理有效的預(yù)算考核機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算考核承上啟下的作用

全面預(yù)算管理工作質(zhì)量離不開(kāi)預(yù)算考核這個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的預(yù)算考核在整個(gè)預(yù)算管理中起著舉足輕重的作用，考核政策制定的合理性、嚴(yán)格性、公正性及時(shí)效性直接影響著企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。有條件的企業(yè)應(yīng)該成立負(fù)責(zé)績(jī)效管理的專職部門(mén)和專職人員，由其制定行之有效的預(yù)算執(zhí)行考核制度，并根據(jù)批復(fù)的預(yù)算對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行定期動(dòng)態(tài)跟蹤考核，考核的過(guò)程要充分保證其嚴(yán)肅性，確有特殊情況需要進(jìn)行考核剔除的事項(xiàng)，一定要履行必要的審批流程后方可作為剔除事項(xiàng)。員工職位、薪酬要切實(shí)與考核結(jié)果相掛鉤，考核的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)要合理科學(xué)具有可執(zhí)行性，不能干好干壞一個(gè)樣，吃大鍋飯，對(duì)執(zhí)行結(jié)果達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行單位或員工要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于因主觀原因未完成預(yù)算指標(biāo)的單位或員工要進(jìn)行相應(yīng)處罰，真正做到獎(jiǎng)懲并舉，有獎(jiǎng)有罰。只有這樣，員工的積極能動(dòng)性才會(huì)得到充分激發(fā)，企業(yè)員工的責(zé)任意識(shí)才會(huì)得到加強(qiáng)，企業(yè)預(yù)算管理才能真正避免流于形式，預(yù)算考核才會(huì)充分發(fā)揮其重要作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中有著不可替代的作用，就像航海中的羅盤(pán)，音樂(lè)會(huì)上的指揮棒，一路指引著企業(yè)向著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向健康發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，通過(guò)全面預(yù)算管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題并找出解決問(wèn)題的措施，努力提升全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的管理能力，從而助力企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。