加強石化企業(yè)全面預算管理的有效策略探討

王新休

（浙江石油化工有限公司，浙江 舟山 316000）

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，全面預算管理作為企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個重要手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)中各種事項的計劃和協(xié)調(diào)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，全面預算管理的應用范圍也在不斷擴大，除去基礎功能，還有管控、激勵以及評價等功能。基于此，石化企業(yè)想要強化自身的財務內(nèi)部控制，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，就必須做好全面預算管理工作。

一、全面預算管理和內(nèi)部控制的關系

一是目標一致。對于石化企業(yè)而言，內(nèi)部控制是由全體員工共同實施，實現(xiàn)相應控制目標的過程，能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性以及信息的真實性和完整性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。在全面預算管理中，預算目標可以看作是戰(zhàn)略目標的年度化以及經(jīng)營目標的具體化。以石化企業(yè)的內(nèi)部治理結構為支撐，全面預算管理能夠就投資方、經(jīng)理人和企業(yè)員工之間的權利和義務進行明確，調(diào)動員工的積極性來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二是作用相互。全面預算管理最初是通過經(jīng)營者制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃的方式予以實現(xiàn)，不過在內(nèi)部控制的影響下，石化企業(yè)中的全面預算管理逐漸形成了一種具備整合性和全局性的管理系統(tǒng)，能夠發(fā)揮出全面管控的效果，很好地體現(xiàn)出投資方和經(jīng)理人間的制衡安排。科學的全面預算管理能夠?qū)?nèi)部控制的方法進行補充完善，促進內(nèi)部控制水平的提高。預算是否可以得到有效實施，會對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生巨大影響。而在進行預算編制的過程中，風險評估是基礎，也是前提。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容包含了控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等，強調(diào)信息的傳遞和溝通，內(nèi)控執(zhí)行的效果與全面預算管理密切相連，兩者的作用具備一定的互助性，可以實現(xiàn)共同發(fā)展。

二、全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

1.強化財務內(nèi)部控制

石化企業(yè)能夠借助全面預算管理，對自身的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃進行分解，形成若干短期發(fā)展目標，并且通過完成短期發(fā)展目標的方式，推動長期目標的實現(xiàn)。如果石化企業(yè)將全面預算管理方案真正落到實處，則能夠?qū)?nèi)部控制中存在的各種問題進行明確，并且及時加以解決，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項活動，將財務內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

2.提高企業(yè)競爭實力

全面預算管理是以現(xiàn)代企業(yè)管理理念作為基礎和前提，在實際應用中，會針對企業(yè)的發(fā)展目標進行量化管理，確保相關工作的順利落實。通過這樣的方式，既能夠使企業(yè)在短期內(nèi)保持良好的發(fā)展狀態(tài)，也可以促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。對于石化企業(yè)而言，先進且高效的管理模式，能夠促進企業(yè)市場競爭力的提高，借助全面預算管理，石化企業(yè)可以對自身內(nèi)部控制中存在的問題進行解決，推動內(nèi)部控制的順利實施。

三、石化企業(yè)全面預算管理中存在的問題

石化企業(yè)在開展全面預算管理過程中，存在一些亟待解決的問題。一是觀念認識薄弱。企業(yè)管理層和財務人員并沒有真正認識到全面預算管理在內(nèi)部控制中的重要作用，在工作中存在觀念認識薄弱的現(xiàn)象，沒有能夠?qū)θ骖A算管理進行宣傳，導致全面預算管理的全員性和全程性無法充分發(fā)揮出來，在缺乏良好環(huán)境氛圍的情況下，各部門沒有主動配合全面預算管理的實施，影響了全面預算管理的效果。二是管理流程混亂。規(guī)范化的管理流程是確保全面預算管理工作順利實施的基礎，而對石化企業(yè)的實際情況進行分析，其在實施全面預算管理的過程中，存在著管理流程混亂的情況，沒有建立起有效的規(guī)章制度，而是以經(jīng)驗作為主要的參考依據(jù)。三是預算管理重點缺失。不少石化企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，存在著“眉毛胡子一把抓”的現(xiàn)象，希望通過“廣撒網(wǎng)”的方式實現(xiàn)“多撈魚”，導致預算管理工作的實施缺乏重點，存在很大的盲目性和隨意性。

此外，全面預算管理中還存在諸如預算結果不準確、預算編制不科學、預算的指導性以及執(zhí)行力度不足等其他問題。

四、石化企業(yè)加強全面預算管理體系的有效策略

1.強化觀念認識

當前，不少石化企業(yè)為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，做出了一定的改變，也取得了良好的成果，但是自身的經(jīng)濟運行制度依然存在很大缺陷，成為影響其穩(wěn)定發(fā)展的巨大阻礙。其中比較突出的，就是員工和管理層本身全面預算管理意識欠缺，對全面預算管理的重要性認識不足。為有效解決此問題，石化企業(yè)需要建立專門的預算管理部門，由高層領導牽頭，確保從預算計劃制定到審核再到最終的貫徹落實，任何一個步驟都應遵循相關責任制度的要求，這樣才能保證所有的員工履行好自身的職責。企業(yè)領導在這個過程中，需要發(fā)揮出帶頭作用，從自身做起，做好全面預算管理，加強對全面預算管理的宣傳和培訓，確保企業(yè)所有的員工能夠認識到全面預算管理的作用和意義，為全面預算管理的順利實施營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。意識的提升能夠督促員工更加盡職盡責地工作，也可以使得財務人員在實施各項工作時能夠做到認真負責，推動財務內(nèi)部控制的實施。同時，在實施全面預算管理的過程中，企業(yè)管理層也可以及時發(fā)現(xiàn)并對存在的問題進行解決，形成良好的監(jiān)督管理機制。

2.規(guī)范管理流程

規(guī)范化的管理流程能夠推動企業(yè)全面預算管理工作的順利實施，將全面預算管理的作用和價值充分發(fā)揮出來。石化企業(yè)財務人員和決策者應該更新自身觀念認識，設計出切實可行且具有指導性意義的方案計劃，以此為基礎推動預算管理流程的順利執(zhí)行，保證預算管理的規(guī)范性和科學性。借助規(guī)范化的管理流程，可以有效保障企業(yè)預算管理和內(nèi)部控制的順利實施。

3.明確預算重點

企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動過程中，追求的是利潤的最大化和成本的最小化，在面臨預算決策時，需要對兩者之間的差額進行衡量，結合管理會計和成本會計的方法，做好重點問題和關鍵項目的分析，制定出切實可行的措施和方法。對于石化企業(yè)而言，在貫徹落實全面預算管理的過程中，應該對部門預算的重點進行明確，強化預算管理流程的執(zhí)行，保證其規(guī)范性。石化企業(yè)全面預算管理內(nèi)容主要包括收入預算、生產(chǎn)成本預算、投資預算、費用預算、資金預算、利潤預算等。其中，最為關鍵的是收入預算、生產(chǎn)成本預算和資金預算。在預算編制環(huán)節(jié)，應該關注資金管理，做好成本支出的合理控制，降低成本費用。同時，也需要建立起相應的職工激勵機制，定期對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核，依照考核結果采取相應的獎懲措施。這個過程中，應該由全體員工共同負責預算執(zhí)行，將員工的個人績效與預算完成情況掛鉤，促進其工作積極性的提高。

4.強化內(nèi)部控制

一是應該對財務內(nèi)部控制的理念進行更新。要做好內(nèi)部控制宣傳工作，在石化企業(yè)內(nèi)部營造出良好的財務內(nèi)控環(huán)境。同時，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，提升內(nèi)控培訓工作的針對性，確保全體員工都可以認識到財務內(nèi)部控制的重要作用，將內(nèi)部控制與全面預算管理有機結合在一起，借助全面預算管理來提升財務內(nèi)部控制的效果。二是應該對財務內(nèi)部控制的體系進行健全。要求管理部門對石化企業(yè)的業(yè)務流程進行梳理，通過問卷調(diào)查等方式，對各部門及各崗位的職責進行明確，為財務內(nèi)部控制的實施提供可靠支撐。三是應該對財務內(nèi)部控制的評價指標進行優(yōu)化。尤其是在針對預算執(zhí)行結果進行評價時，須做好預算差異的全面分析。出于成本方面的考慮，企業(yè)可以參照同行業(yè)其他企業(yè)的相關數(shù)據(jù)，針對性地提出最適合自身的預算管理評價指標系統(tǒng)，保證指標的科學性和有效性，在節(jié)約時間和成本的同時，實現(xiàn)預算管理評價水平的提高。四是應該對相應的部門設置進行優(yōu)化。石化企業(yè)應結合自身的實際情況，設置相應的內(nèi)控風險評價部門，確保其能夠獨立行使內(nèi)部審計職責，與監(jiān)事會或者董事會保持良好的溝通交流，通過有效的內(nèi)控評價工作，保證企業(yè)財務內(nèi)部控制的實施效果。

五、結語

實施全面預算管理是石化企業(yè)發(fā)展中面臨的一項重要任務，也是企業(yè)財務內(nèi)部控制的核心支撐，必須得到管理人員的重視。從實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的角度看，有關部門和工作人員應該采取有效的措施和方法，不斷加強企業(yè)全面預算管理體系建設，提高財務內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的市場競爭力和價值收益，幫助企業(yè)更好地適應市場環(huán)境發(fā)展的要求。