內部控制視角下企業財務管理存在的問題及其改進策略

陳 玥

（國網黑龍江省電力有限公司佳木斯供電公司，黑龍江 佳木斯 154002）

前言

對企業而言，在市場經濟體制的影響下，企業的財務管理工作不單單對企業具有重要的作用，更對整體經濟的發展具有重要的促進作用。在殘酷的市場競爭中，企業要想獲得更多的經濟收益、社會收益，就要重視企業的財務管理，更要做好相應的財務管理工作。然而，從當前的經濟發展來看，企業要想更好地實現財務的有效管理，就需要基于內部控制視角對企業財務管理進行分析與創新。這樣不僅可以契合經濟發展的趨勢，也能更好地改進企業財務管理中存在的問題，從而實現對企業財務管理能力的強化。

一、內部控制與財務管理的內涵

1.內部控制的內涵

對于企業而言，內部控制屬于有效的管理方法，企業更是將其廣泛運用在內部管理的各個環節。在對內部控制體系進行構建的過程中，往往需要企業的所有者、管理層、部門管理者等諸多人員一起制定。企業實施內部控制的目的，就是借助科學化、規范化的流程，達到對企業有效管理，從而增強整體性的管理水平，最終實現企業資金的合理流轉，并有效規避資金的浪費。倘若企業內部控制欠缺科學性、合理性、規范性等，就會對企業的正常運轉造成阻礙，甚至不可避免地產生徇私舞弊。

2.財務管理的內涵

財務管理是企業管理中的一項重要構成，既包括會計工作，也包括管理工作，主要是按照經濟法規，依據財務管理的原則，對企業的財務活動和財務關系進行管理[1]。企業的財務管理主要的對象是企業的資金，圍繞企業的資金進行包括企業資金的使用、規劃、考核、監督等工作，從而既保證企業資金的有效運轉，提高資金的效益，又保證對資金信息進行統計，為企業的決策等提供信息參考[2]。可以說財務管理是企業管理中的核心工作之一，要想保障企業財務管理工作的有效性，就應當遵循相應的管理原則，以及法律條款來開展相應的管理工作。

二、內部控制與財務管理的關系

1.二者相互作用

從企業的角度來講，在企業實施內部控制的過程中，其中已囊括了財務管理相關內容，可以說企業內部控制往往以企業整體發展為基礎，對企業發展中的各個環節予以優化與改善，繼而促進企業的持續發展，而在企業內部控制中不僅為財務管理提供制度保障，還提供了方向保障。從企業財務管理的角度來講，其為企業內部控制的有效實施提供重要的支持。財務管理已經成為其發展的核心所在，在增強企業抵御風險水平的同時，也為企業正常運轉所需的資金提供保障。

2.二者的目標一致

對于企業而言，目標就是企業結合實際狀況要達到或者完成的任務。對于大多數的企業而言，其之所以實施內部控制，就是要實現或達到一定的標準。而企業實施內部控制的目標，一方面要保障企業的正常運轉效率，另一方面就是要保障企業所披露的財務數據的真實性、準確性，繼而保障企業對法律條款、內部章程的遵循。從企業財務管理目標來講，其不光要為企業的正常運轉提供資金保障，還要保障所涉及財務數據的準確、真實等。所以，企業內部控制就與企業財務管理在目標上形成了一致性。

三、內部控制視角下企業財務管理存在的問題

1.財務管理的獨立性不夠

從企業內部控制的實際情況來看，大多數企業都欠缺科學、完善的內部控制體系，對財務管理工作進行有效的指導與規范。也就是說，企業內部控制體系的不完善弱化了內部控制的聯動，而出現了財務管理獨立性不夠的問題。可以說，不能基于內部控制來開展財務管理工作，而發生崗位、責任、權利的劃分不清楚，不可避免地出現對企業財務管理工作的干擾，也就是說形成一種“人治”高于制度的局面。管理層、員工于財務管理者之間所形成的人情化，極大地弱化了財務管理工作的規范性、制度性，繼而影響了企業的整個財務管理工作，久而久之企業財務管理工作的獨立性漸漸喪失，難以發揮出應有的作用。

2.內部審計監督難以發揮

對于內部審計監督而言，其可以說是企業內部控制工作中的重要內容，甚至可以說其是對制度進行有效執行的關鍵點。內部審計監督不光是對企業運轉中諸多事宜的有效審核與把關，更是對企業管理中的規范性、科學性、真實性的有效監督。在企業內部審計監督的過程中，最為重要的一項內容就是對企業財務展開的審計與監督。然而，在實際上企業內部控制制度中，缺少相應的內部審計監督制度，也就出現內部審計監督往往難以發揮出應有的作用，也就缺乏對企業財務管理中的不規范行為予以糾正，更是給企業財務管理工作中不法行為帶來諸多可乘之機。只有借助有效的內部審計監督，才能更好地挖掘出企業財務管理工作中，在內部控制制度方面所存在的缺陷，并對其進行有效的彌補。

3.內部信息反饋機制缺位

對于企業而言，不管是實施內部控制，還是開展財務管理工作時，往往是一個循序漸進的過程，而在這一過程中往往會涉及很多的信息傳遞與反饋。可以說，在某一環節的信息缺失，都會對財務管理工作的安全性、準確性造成不利的影響。在企業運轉過程中，企業內部的信息反饋都是保障企業財務管理工作順利開展的重要基礎。但是，在大多數企業中都缺少良好的信息傳遞與反饋機制，更無法借助信息化技術實現高效率的信息傳遞與反饋。也就無法不可避免地出現企業實施內部控制過程信息反饋的不足或缺位，而無法達到信息共享的目的，繼而對企業財務管理工作的順利開展造成阻礙，甚至不能有效規避潛藏的財務風險。正是受到內部信息反饋機制缺位的影響，企業內部的信息共享較為薄弱，形成信息閉塞的局面，也就無法高效、針對性地解決財務危機。

四、基于內部控制視角改善企業財務管理問題的策略

1.增強財務管理的獨立性

要想進一步增強企業財務管理的獨立性，就需要企業以內部控制制度作為出發點，實現對財務管理制度的不斷完善，繼而增強財務管理的獨立性。對于企業而言，在內部形成規范化、科學化、獨立化的財務管理制度，不光可以強化財務管理工作的效率，還能對其他工作的順利開展提供支持[3]。而這就需要企業借助內部控制制度來保障財務管理工作的開展，也就是說要依托內部控制制度明確企業總經理對財務管理的直接性領導與管理，財務主管的責任，其他人員應積極配合，繼而在逐層逐級之間構建出體系化、制度化、獨立化的財務管理模式。此外，企業應當利用制度對干擾或影響財務管理獨立性的行為予以懲治，這樣就可以在派出干擾的前提下，強化對財務管理工作的積極配合。總而言之，企業應當依托內部控制制度來強化財務管理的獨立性，繼而增強財務管理的水平，強化資金管理的有效性。

2.強化內部審計監督制度的作用

在企業整個經營與成長的過程中，內部審計監督往往是對財務管理工作進行審查、監督的關鍵，更是保障企業財務管理工作順利開展，資金流轉的關鍵。這就需要企業依托內部控制制度，強化內部審計監督制度發揮應有的作用。也就是說，企業應當依托內部控制制度，不斷強化內部審計監督制度對財務管理工作的監督與規范。實際上，內部審計監督制度屬于內部控制制度的一部分，在占據重要地位的同時，更是起到關鍵節點的重要作用[4]。通過開展定期或不定期內部審計工作，繼而達到對財務管理工作的有效規范。

3.構建高效的內部信息反饋機制

企業要想依托內部控制制度來保障財務管理工作的有效性、規范性，繼而規避財務問題，以及防范財務危機等，就要構建高效率的內部信息反饋機制。也就是說，借助信息反饋機制來實現企業經營信息、財務信息的采集、梳理、傳遞等，并實現信息資源的有效共享。作為現代企業應注重對內部信息反饋機制的構建，充分利用信息化設備，以及結合內部控制制度完成對企業運營關聯信息的收集、使用、傳遞予以明確，并在企業內部實現信息資源的互通、共享。尤其要保障財務信息傳遞與反饋的效率，規避外界因素的干擾，繼而增強企業財務管理工作的質量。總而言之，企業應當結合內部控制制度，構建高效率的信息反饋機制，這樣既可以有效規避財務風險，又能促進企業財務管理水平的不斷提高。

五、結論

對大多數企業來說，財務管理工作已經成為企業管理中的重要內容，而內部控制活動的主要目的就是借助流程化、制度化、規范化等手段，保障企業經營過程的規范化、科學化，保障企業財務管理工作的規范化，繼而實現財務報告、財務數據、財務信息等諸多方面的準確性、完整性。通過深入的分析發現，基于內部控制視角下企業財務管理存在的問題，主要集中在財務管理的獨立性不夠、內部審計監督難以發揮、內部信息反饋機制缺位等方面。要想對這些問題予以改善，還須增強財務管理的獨立性、強化內部審計監督制度的作用、構建高效的內部信息反饋機制。