基于內部控制的企業稅務風險防范分析

高 源

（北方聯合電力有限責任公司，內蒙古 呼和浩特 010020）

在當前階段，經濟發展水平快速提升，使得我國金融市場的形勢越來越復雜，我國企業內部改革面臨著重大挑戰。與此同時，這對于企業內部優化體制，強化經濟風險承擔能力帶來了發展機遇。因此，企業領導者需要按照企業的運行特征來制定針對性的財務方案，增強企業的風險承擔能力，在市場瞬息萬變的情況條件下，仍然堅持提升核心競爭力，有效促進企業的可持續發展，盡可能優化企業的抗風險能力，為我國經濟發展注入持久活力。

一、關于內部控制和稅務風險的概述

1.內部控制

內部控制，指的是企業針對自身經營狀況，結合未來的發展戰略，不斷革新內部經營模式，實現企業最終設定生產目標的一種方式，目的在于強化企業的抗風險能力，保護公司數據鏈的完整，強化公司信息的數據儲存效率。在新的經濟發展背景條件下，企業內部控制發揮著關鍵作用。合理使用企業內部控制，可以幫助每個部門劃分自身的工作責任，將工作職責落實到每個部門，部門之間相互監督、相互協作，共同為企業的長遠發展貢獻自己的力量。與此同時，內部管理的方式還可以強化公司的組織管理能力，有效調配公司已有資源，將其合理配置，為社會主義市場經濟發展注入新生活力，使得企業在市場當中能夠實現長遠發展。

2.稅務風險

（1）稅務風險的概念

企業在生產經營環節中，常常會面臨市場環境復雜多變的形勢，稅務風險是組成財務風險的關鍵部分。一般情況下，將稅務風險認定為企業在基礎的、正常的經營活動中，與國家制訂的稅務法規不相符合，導致破壞規則，使得活動不能順利推進影響了企業獲得的經濟效益。

實際上，企業的稅務風險可以主要從兩個角度來看：首先，企業在每年進行納稅時，沒有依照國家相關法律法規來計算稅收，在進行繳稅時存在不恰當的行為，使得企業面臨發展困境，存在發展隱患；其次，企業在經營管理過程中，沒有按照自身的發展特點來選擇適合的稅收籌劃，進行稅收繳納，使得企業無法享受到國家補貼政策優惠，加劇了企業財務經營的風險。

（2）稅務風險的特征

一是主觀性特征。很多原因都會導致企業處于稅務風險的困境當中，這主要是因為稅務法規制定機構和企業財務部門信息獲取時效不一致所導致的。不同的稅務機構在理解稅收制度時存在較大的差異，這些和企業自身的經營狀況具有直接聯系。在繳納稅收時，企業往往按照財務部門管理人的想法，對于稅收制度進行理解，所以計算方式存在差異，繳納的金額也與相關法律法規并不符合，這就為企業的長遠發展埋下隱患。與此同時，對于稅收制度的差異性理解造成了稅務部門和企業之間的矛盾，容易讓企業在市場中找不到發展的方向。

二是必然性特征。任何企業開展生產活動的最終目的，都是實現繳稅過后的利潤最大化，通過優化生產率，強化生產方式，實現內部革新，進一步提升企業的利潤率，但是這并不符合稅收本身的特征。因此在實際情況中，很多企業為了減少稅收成本會采取多樣性的措施，盡可能避免稅收的繳納，獲得更多利潤。在稅務信息獲取方面企業和市場的信息獲取效率并不對稱，因此當企業采取一些避稅措施時，國家的相關法律法規還在不斷改變，更容易加劇企業面臨稅務風險的幾率[1]。

三是預先性特征。繳納稅收是企業財務管理中必不可少的一項活動，但凡涉及到經濟財務必然具備風險性，也就是說當企業開始繳納各種稅收時，風險就已經存在了。因此，當開始實施各項減免稅收的措施時，就直接與國家所制定的稅收法律法規相矛盾，潛在過程中形成的稅務風險，從某些方面來看，稅務風險是在企業承擔責任之初就可以形成的，具有較強的預見性。

二、稅務風險的發展階段及其管理的重要性

企業在發展過程中，主要可以以四個階段來區分不同的發展情況、經營情況等，在不同的階段，企業面臨的財務風險也不盡相同，主要做如下闡述。

初創期時，公司經營管理部門還沒有完全形成，企業內部管理人員在財務管理方面意識比較薄弱，不會針對于企業的實際情況來制定發展戰略，對于稅務登記方面并不規范，沒有嚴格遵照已有的規定進行登記辦理，常常會讓企業處于風險之中。與此同時，企業的各個部門還處于初步發展階段，此時企業會繳納很多不合適的稅款，這些都是因為財政意識匱乏所導致的。因此，在這一階段，企業管理人員需要積極提升稅務風險意識，多儲備一些合適的相關的財政知識，強化在稅務風險方面的實踐能力，多向前輩請教。與此同時，還要提升對于學習知識的應用，提高企業應急避險的能力。

在企業的發展期，企業雖然運營已經走向正軌，但是資金周轉仍然存在較大風險，資金的流轉具有壓力，這一階段稅務風險也會逐漸增加，主要存在于企業的投資行業中。不同的眾籌方式需要承擔的事務并不相同，如果沒能理清其中的關系，對于稅收折舊之間的聯系了解并不清晰，就會讓企業面臨稅務風險。對此，企業領導者需要加強對于計算機技術的使用，避免出現多繳納稅款的情況。

經過發展前期，企業進入持續發展階段，企業內部經濟收入直線上升，所需要解決的財務項目也逐漸增加。雖然在企業步入穩定成長階段后，財務及經營中所需要承擔的風險雖然逐漸減少，但是少量風險的降低無法同發展、增加的稅務項目中蘊含的風險相比。在稅務工作中應當加強投入，從企業內部規范納稅流程，保證納稅流程的規范合法，避免由于稅收問題對企業發展造成阻礙。稅收風險籌劃管理工作是有效降低稅務風險的重要管理手段，依據法律規定制定、完善企業納稅規劃[2]。

在企業的成熟期，企業的財務經營管理已經小有規模，企業的營業收入和發展模式也已經進入了穩定時期，但是科技創新動力和前邊的階段相比存在一些薄弱之處，沒有較強的創新能力，機制體制也已經固化。在此階段，企業可能不再享有新的稅收優惠政策，而增加稅收的繳納金額。對此，企業應當將加大內部的創新管理力度，刺激企業的發展，通過并購其他企業來優化企業的內部核心競爭力，重新獲取國家對于企業發展的稅收支持。除此以外，在這一階段中，企業可能會在公司規模擴大方面投入更多資金，這樣就會涉及到更多層次的稅務工作，進一步增加稅務風險。這就需要企業領導者不斷強化內部的稅收籌劃水平，聘請專業的管理人員，對于稅收風險進行評估，進一步減少企業在稅收方面的壓力。

總體來說，稅務風險管理具有重要意義，這對于企業的長遠發展發揮關鍵作用。首先，良好的稅務風險管理機制體制可以幫助企業減少稅收負擔，進一步優化企業的財務管理；其次，強化企業的社會風險管理水平，可以幫助從整體上強化企業的財務管理質量，強化企業資金周轉的能力；再次，構建良好的社會管理制度，可以使公司閑置資源實現優化配置，將資源合理的覆蓋到企業生產鏈當中，強化企業的競爭力，讓企業在市場當中處于不敗之地；最后，優化企業社會管理可以進一步幫助企業降低風險，促進企業的可持續發展。

三、企業稅務風險的產生原因

1.企業沒有專門的稅務部門

在當前階段，我國很多中小型企業內部企業，其中管理結構并不嚴謹，整體沒有基礎架構，使得企業的可持續發展受到影響，存在潛在隱患。首先，市場經濟體制處于穩步前進階段，相關措施仍然需要不斷改善，在相關經濟活動行為過程中實現的經濟發展模式，遵循固有思維，和現代的市場經濟發展需求存在差異性。此外，因為企業自身的經營狀況具備局限性，所以企業在生產經營過程中會面臨較大的財務風險。除此以外，因為傳統的企業管理者忽視了事務管理在財務管理中的重要意義，對于財務管理和社會管理的定義，兩者之間并沒有明確的界限，導致財務部門工作壓力較大，在稅務管理工作方面心有余而力不足，使得企業面臨稅務風險的頻率不斷增加。

2.企業的風險意識薄弱

我國的經濟發展相較于西方國家仍處于初級發展階段，企業常常會受到傳統思想的制約，在管理思想方面存在局限性，開展稅務管理時也沒有明確的理解，這嚴重影響了企業的可持續發展。首先，企業相關人員認為稅務風險和企業的發展并沒有關系，沒有將企業的經營生產和自己的工作績效聯系到一起，在貫徹企業生產運營環節中，沒有將防范風險的意識落實到每一個環節當中，嚴重影響了企業生產的正常推進[3]。其次，企業為了在新的時代背景下獲得更多的經濟效益，忽視了稅務風險的管理，這就容易讓企業在市場復雜的環境中面臨更多財務風險，嚴重情況下還會影響企業的資金周轉能力。因此，企業的稅務管理應該由下至上，領導者注重稅務管理的經營，制定一套有效的獎懲激勵機制，讓企業的工作人員都參與到防范財務風險的工作中去，有效提升企業的抗風險能力，促進企業生產經營的發展，獲取更多效益。

3.對稅務風險缺乏有效的內部監督

在當前階段，企業內部還沒有形成一套行之有效的管理監督機制，雖然企業稅務風險存在一定規律性，可以按照之前的風險痕跡進行推算，但是如果沒有明確的應急防范機制，那么就會增加企業面臨財務風險的頻率。因此，需要建立一套有效的內部監督機制，通過各個部門之間的相互監督來達到提升企業抗風險的能力。

4.缺乏稅務專業人才

在當前階段，我國大多數企業財務部門都沒有精通稅法和相關法律法規的專業人才，很多企業的稅務工作都是由財務部門的管理人員進行承擔，因為不具備較強的知識儲備性，所以對于稅務風險缺乏專業了解，也沒有防范意識。因此，在開展稅務工作時，常常會面臨財務風險，影響企業的可持續發展。還有一些財務管理人員，明知道企業的某些生產經營活動會讓企業面臨稅務風險，但是因為缺乏對于公司的忠誠度，所以不主動去更改企業的內部機制，導致企業面臨稅務風險危機，承擔經濟損失。除此以外，因為企業的管理人員對于稅務風險認知不清晰，所以大多數企業都沒有明確培訓財務人員與稅務管理相關的知識，導致稅務工作人員無法有效提升專業知識能力，在面對財務危機時，無法尋找應急方案，導致企業處于風險中，給企業帶來嚴重的稅務風險。

四、基于內部控制的企業稅務風險防范措施

1.樹立稅務風險防范意識，健全管理機構

我國企業在正常的生產經營活動中，常常會面臨稅務風險問題，影響到企業規模的擴大，這時就需要合理的措施去處理稅務風險問題，需要企業的管理人員認識到稅務管理工作的重要意義，強化對于企業內部控制機制的優化。除此以外，需要出臺相關政策，幫助工作人員強化稅務風險防范意識。與此同時，為了提升企業效益，還需要制定一套與稅務相關的機制，隨著市場環境的不斷變化來進行革新。另外，需要制定專門的稅務管理機構，切不可將財務部門和稅務管理部門混淆，對于與稅務相關的工作實行專項管理，招聘專業的稅務管理團隊來幫助企業開展稅務管理工作，強化抗風險能力，促進企業的可持續發展[4]。

2.強化稅務風險控制活動，構建完善的內部管理體系

企業要想防范稅務風險的發生，就需要加強對于稅務風險的管理和把控，按照風險形成的基礎規律去了解風險體制，對于稅務風險進行辨別和優化處理，提交稅務登記報告，更好地規范企業繳稅的科學性，實現系統化管理，優質化實效提升。除此以外，還需要搭建一套優質的內部管理體系，完善稅務工作流程，經過合理的稅務操作，盡可能規避稅務風險發生的可能性。

3.做好稅務風險評估工作

隨著我國市場經濟的快速發展，企業的經營規模也不斷擴張，導致企業的內部管理體制更加復雜，為企業內部管理工作帶來了很大影響，使得企業的抗風險能力不增反減，嚴重影響了企業生產效率的提升和優化。因此，企業在開展生產經營活動中，需要強化對于內部生產工作的管控，建立風險評估機制，對于企業現行階段所面臨的財務風險，以計算公式形式來進行評估，按照風險系數體系來評判企業當前所面臨的財務風險等級，幫助相關工作人員合理判斷，對于稅務風險發生的各個因素進行合理分析，尋找針對性的防范措施，促進企業的可持續發展[5]。

4.建立稅務風險監控機制

防范事故風險發生的重要措施，就是強化對于稅務風險的管控，其中涉及到多個方面，比如說企業的納稅工作是否流程系統化、參與到事務管理中的負責人員行為是否專業、企業所制定的風險評估機制是否科學化等。需要做到有效化通過全方位的管控監控，防止因為不合適的操作機制而引發財務風險。與此同時，制定良好的社會風險監控機制，可以提升工作人員的專業素養，不斷加強與稅收法規相關的知識體系形成進程，強化員工對于公司的忠誠度，增強公司對于稅務風險的抵御能力，進一步促進企業的可持續發展。

5.保證稅務風險信息溝通順暢，提高工作人員水平

在當前階段，我國社會經濟處于穩步發展時期，正面臨轉型問題。因此，為了強化經濟建設水平，實現進一步提升，政府需要根據市場的實際發展情況，不斷革新稅收制度，對于稅收制度作出改進，使得我國稅收制度更加科學化，強化稅收制度建設的有效性。然而，稅收制度的頻繁調整會與企業內部稅收制度的更新形成不對稱性，使得企業并不了解最新的稅收制度，很容易讓企業面臨稅務風險。為了盡可能規避這種情況的發生，需要建立企業與政府之間的溝通協作聯系。只有企業實現穩定的發展，才能為市場經濟注入活力，提升國家的綜合實力。因此，當更新稅收制度時，需要及時發布公告，讓企業了解到稅收制度的變更革新，讓企業在稅務法律法規方面的理解與稅務機構體制一致，從而科學避免稅務風險的發生，做好管理保障。除此以外，在實現稅務管理工作環節中，企業需要不斷培訓社會管理專業人才，強化企業的財務管理水平，進一步優化企業的發展潛力。

五、結語

企業承擔著稅收繳納的義務，只有實現科學化的稅收繳納，企業才能可持續發展。在現階段稅務管理工作環節中，企業會受到種種因素的影響，使得稅務管理制度并不能發揮預想的作用。本文著重闡述了稅務管理的重要意義，提出了一些防范風險的有效建議，希望可以強化企業的抗風險能力，促進企業的科學發展。