如何提高集團企業的財務管理水平

晏文瓊

（瀘州市龍馳實業集團有限責任公司，四川 瀘州 646000）

財務管理工作是貫穿于整個社會和經濟行為活動中的一項系統化工作，它是我們做好會計工作和內部控制工作的最基礎和最重要的職能工作。財務管理水平的高低也從另一方面反映出一個企業的整體管理水平和管理能力。財務管理的主要活動包括了財務預算、財務決策、財務分析、資金管理等，對眾多集團企業來說，更應該重視投資、融資、資金管控及利潤分配等財務管理活動，嚴格各項財務管理工作的細節，加強財務管理活動中各環節的控制。

一、集團企業的生存和發展與財務管理密切相關

1.有效的資金管控有利于企業提高資金使用效率

當今時代，資金就是企業的生命源泉，企業對于資金的渴望和要求越來越高。企業不但要有較為順暢的融資渠道，取得穩健的資金資本維持企業發展，還要具有旺盛的自身造血功能，為企業穩定發展提供源源不斷的資金來源，維持企業的健康長遠發展。

企業的財務管理中資金管理占據著重要地位，是財務管理非常重要的一環，越來越多的引起財務管理及各級管理人員的高度重視。企業應不斷加強對于資金的有效管控，引導企業的生產經營，讓資金能夠有序落實，真正合理的流動起來，規避各種資金風險，提高企業資金使用效率，降低資金的使用成本，為企業帶來實實在在的經營效益。

2.高水平的財務管理能夠為企業帶來更多經濟效益

隨著我國經濟體制改革和市場經濟條件下現代企業制度的快速發展，以及國際競爭的加劇，各行各業的企業均愈發認識到提高企業的財務管理水平對于企業的生存發展的重要性，也更加引起高層管理人員對財務團隊及財務管理的重視，財務管理也成為更多企業管理的核心。

集團企業的財務管理應圍繞著企業的戰略目標進行，不但要重視對于生產經營的管理，更要重視進行系統的財務管理。要不斷想辦法提高企業的財務管理水平，強化財務管理對于生產經營的指導作用，要為企業的發展提供可靠穩定的資金運作。通過高水平的財務管理，給企業帶來高速有序資金流的同時實現企業經濟利益的最優，進而推進企業不斷向前健康發展，最終實現企業的戰略目標。

3.完善的財務管理有助于企業健康長遠發展

企業的運作和發展紛繁而復雜，要實現企業的健康長足發展，企業就要建立一套完善有效的內部控制制度，嚴格執行各項財務管理制度。要在執行各項內控制度的實踐中不斷進行積極的探索，不斷進行修正和改進，不斷摸索出更加適合本企業的規章制度。

財務管理作為企業內部控制的重中之重，各管理層尤其要給予高度重視。只有不斷提高企業的財務管理水平，通過一系列的財務管理手段，對生產經營及資金運作等活動進行有效管理，才能夠提高企業的整體管理水平，最終實現企業價值的最大化。

二、集團企業財務管理存在的主要問題

1.財務預算管理中存在的問題

目前，我國很多集團企業對于預算管理不夠重視，在實際進行預算編制、預算執行和預算考評過程中缺乏行之有效的規范和指導，使企業無法實現預期的財務預算管理效果。

（1）預算編制不準確

在預算編制階段，各層級各公司應遵循及時、科學、實事求是的原則開展工作。現實中部分集團企業預算編制開展時間嚴重滯后，倉促進行，預算人員按照自身崗位工作流程進行預算，沒有時間進行大量的前期論證工作，各下屬企業、各部門人員缺乏必要的溝通聯系，未充分發揮各部門基層員工作用，使預算工作成為“閉門造車”，這對于后期開展預算執行監督工作也埋下了較大隱患。有的預算編制缺乏科學性，預算工作停留于表面，沒有對經濟業務進行深入的了解和分析，可信度較低，有的現金流量預算工作根本就脫離了實際情況，降低了預算工作的質量和效率，不具有可執行性。

（2）預算執行中監督分析不及時

集團企業對預算沒有執行嚴格管理，對預算指標沒有及時進行后續跟蹤監督和分析管理，使得企業工作效率低下。預算執行管理要求企業具備良好的執行力，實行責任問責制度，很多集團企業沒有形成定期分析預算執行情況的制度，疏于對預算執行過程中重點工作的經常性督查和重點督查，沒有對目標任務進行細致分解和層層落實問題，執行力度不夠使預算執行與預算編制目標脫節。預算執行中對預算目標的修改調整沒有制定可供執行的流程和標準，使預算調整缺乏根據、隨意性較強。

（3）預算考評環節過于形式化

預算考評不但能檢驗預算編制及預算執行的工作質量，還能促使員工提高工作的主觀能動性。但部分集團企業不重視預算考評環節的工作，考評體系不健全不完善，在考評工作中不嚴格、不合理、不充分，實施考評的人員對考評內容、方式等掌握不夠熟練，使企業的預算考評過于形式，沒有達到預期的效果。基于預算管理存在的這些問題，使很多集團企業的預算管理就是走過場，預算管理的目標根本難以實現。

2.資金管理及融資過程中存在的問題

（1）融資成本較高，融資渠道較少

目前，很多集團企業解決資金短缺問題的主要方式有兩種：一是債務融資，二是股權融資。其中債務融資方式可以較快地為企業融來資金，但企業要為此支付固定的大筆利息費用，是短時間內明確的融資成本。而采取股權融資方式，不但分散稀釋了企業的股權、存在較多的限制條件，且未來兌現成本比債務融資成本高，是比較隱性的長期存在的資金成本。很多企業因為企業經營狀況、資產規模等的條件限制，使其不具備相應的融資條款，造成融資渠道非常單一，資金來源十分有限，嚴重影響了企業的進一步擴張和發展。部分集團企業為了生存發展則通過簽訂較為嚴苛的對賭協議進行股權融資或借入較高利率的借貸資產，使企業負擔了較高的融資成本，承受了重重的經濟負擔，影響了企業的經營發展。因此，如何經濟有效的籌集和使用資金是集團企業急需解決的問題。

（2）資金管理松散

對下屬企業的資金存量和流量及支付行為缺乏監督，部分集團企業沒有對整個集團的資金進行統籌管理，使得企業內部存在部分沉淀資金，沒有發揮出資金應有的周轉效率，進而增加了集團企業的資金成本。對營運資金的運行缺乏行之有效的管理，使資金運行時間拖長，占用了企業較多的運行資金，使企業融資需求進一步增大，部分企業甚至會出現資金鏈斷裂的情形。資金管理松散還體現在對企業的資金缺乏整體統籌安排，在債務融資比例較大的情況下，有可能因缺乏統籌安排造成企業缺乏必要的資金持有量支付到期債務的情況。一旦出現這種債務違約，對企業的信用造成致命的影響，企業將極有可能無法再獲得新的融資，這對企業的生存發展將是直接的致命打擊。

（3）業財分離問題嚴重

集團企業不了解下屬企業的經營活動情況，重項目投資輕營運資金管理情況嚴重，企業財務部門與融資部門及經營業務部門結合不緊密，融資部門員工缺乏應有的財務知識等。雖然在當今經濟大環境不景氣的背景下，經營者對于財務管理的重視在逐步提高，但固有的觀念使得經營管理者認為財務部門是企業資金的消耗者，是馬后炮，而業務部門才是企業利潤的創造者，不重視財務人員培養及財務團隊的建設，從而使得財務工作無法朝著業務方向前移，無法對經營業務的資金使用提出前瞻性的建議和籌謀。

3.績效評價指標及考核過程中存在的問題

進行績效評價和激勵管理的核心是進行績效管理，好的績效管理能夠激發全體員工的工作熱情和積極性，激勵，反之則可能挫傷部分員工的工作積極性，甚至引起不滿及不正常的離職現象。現實中，部分集團企業的考核制度不完善，績效考核指標不科學，使得績效考核沒有發揮其應有的作用。

第一，考核指標缺乏代表性，評估者沒有綜合考慮主觀因素與客觀因素的影響，考核執行不及時，未真正做到公開、公平、公正，隨意性較強，導致全面預算管理沒有發揮有效的激勵和約束作用。

第二，集團企業僅僅在年度終了對下屬企業進行考核，缺乏對過程中的考核，造成部分企業年終的短期行為，企業績效考核與預算管理脫節，沒有發揮出預算管理的指導作用。

第三，很多集團企業的績效考評和獎懲制度不完善，沒有形成標準的獎懲制度，就會出現權責不清的情況，部分集團企業管理層對于全面預算管理不夠重視，也導致下屬企業、各部門員工在執行預算工作時參與度較低。

三、提高集團公司的財務管理水平的幾點建議

1.加強全面預算管理

（1）構建完善的預算管理制度

預算管理的重要性及管理過程中暴露出的問題說明，集團企業應高度重視財務預算管理工作，根據企業實際情況開展預算編制和執行工作。企業應重視和不斷完善財務預算管理制度，持續優化企業各項基礎性制度，重視開展專項財務預算管理活動，將優化財務預算管理制度作為常態化工作來開展。集團企業管理人員應高度重視財務預算管理工作，充分發揮自身掌握的知識，結合企業實際提出建設性的建議，激發各部門人員的積極主動性，讓企業全體員工都參與到全面預算管理中來，不斷提高企業財務預算管理水平。

（2）加強預算的執行監督

集團企業在財務預算執行管理階段要根據實際情況加大預算執行和監督力度，引導和鼓勵財務、審計等業務部門參與到財務預算管理之中，確保提高財務預算管理水平。集團企業應高度重視內部審計工作的開展，通過內部審計部門工作，促使預算執行能夠在各下屬企業、各部門得到有效監督。企業應細化分解預算任務，將預算指標層層落實到各部門、崗位和各個環節中去，確保預算任務指標能夠順利實現。

（3）完善績效考評機制

集團企業在財務預算管理過程中，要落實崗位責任制，將責任明確到個人，完善獎懲制度，嚴格約束各部門，細化優化考核指標，將考核結果與員工的績效薪酬和個人晉升結合，建立系統完備的預算責任實施體系，科學合理地評價財務預算管理實際情況。集團企業要結合實際情況對績效考評體系進行細化和完善，實時掌握預算項目的進度，全面了解和掌握企業財務預算執行情況，及時發現和解決問題，有效發揮績效考評的優勢，不斷提高企業財務預算管理水平。

（4）明確財務管理目標

在開展財務管理工作的過程中，必須要對財務管理目標進行充分明確，這對于企業財務管理工作的未來發展來說是極為重要的。基于這種情況，企業管理層與財務工作人員應該提升對財務管理目標的重視程度。結合企業實際發展情況來設置一個科學合理的管理目標。此外，在企業正常運行的過程中，要應該加強自身員工對財務管理工作的認知程度，明確財務管理工作的對企業發展的重要意義，能夠通過降低經濟風險的概率來保障企業的收益情況。從這點來看，在企業的財務管理工作中，企業的管理者與財務工作人員應該基于明確的管理目標來認識到自身職責的重要性，保障企業財務管理工作高效開展，促進企業未來的發展優勢。

2.加強資金管控

（1）加強應收賬款管理

應收賬款不僅會加大企業的財務風險，還占有企業大量資金，使企業資金周轉速度降低。集團企業要根據自身的經營模式和實際情況制定科學有效的信用標準，防范應收賬款的風險，保證企業健康發展。企業要不斷加強對應收賬款的管理，定期進行業務量和賬款核對工作，定期對應收賬款進行催收，加速貨款回收速度，降低呆賬壞賬風險，確保貨款資金及時回籠。集團企業還應該不斷探索，采用靈活多樣的結算方式，最大限度地收回賬款，緩解企業的資金緊張問題。

（2）提高資金使用效率

集團企業要結合其經營發展需求，構建完善的現金管理制度，合理設置現金流，切實提高資金使用效率。通過搭建資金池或設立財務公司的形式，將集團內部的現金集中起來，利用下屬企業的閑置資金解決資金短缺問題，提升整個集團企業的資金使用效率，達到降低總體資金使用成本的目的。優化資金執行，合理運用“快收慢支”，加快資金流轉速度，提升資金的使用效率，減少資金的占用量，加大資金的增值空間。要加強對經營成本的控制，降低生產經營成本對資金的占用，減少企業經營活動的現金流出量。

（3）加強業財融合，提升財務管理整體水平

集團企業應重視和加強業財融合管理，要全面梳理業務職責及業務流程，理順業財融合流程，建立與企業相適應的業財融合體系。業務部門和財務部門都要不斷自覺的轉變思想觀念，相互學習借鑒、取長補短，業務與財務要做到溝通順暢、相互了解，財務人員應該在做好本職工作的基礎上，重視有關業務工作經驗的積累，業務人員也要懂得相關的財務專業知識，業務和財務知識的融合不僅可以提高財務人員的數據分析能力，也拓展了業務人員的財務知識，二者相互促進、相互合作，共同推動業財融合工作，促進企業的健康發展。實施業財融合要求財務工作要走向業務前端，融入業務過程中，財務要通過實時跟蹤業務狀態，分析現有業務的風險即收益，實時掌握業務內容及成效，評價業務優劣，并針對各業務特點提出改進建議，使業財協調一致，推進財務與業務的雙向融合。

（4）加強對會計核算工作的重視

在企業的財務管理過程中，會計核算工作是主要的工作方式之一，會計核算不僅能夠提升企業財務管理的工作效率，還能將自身的資金高效運用，將資金的作用發揮到最大化。因此在這個過程中，企業領導層應該加強對會計核算工作的重視，完善核算管理方面的工作標準。此外，還可以通過多元化的宣傳手段來讓企業各個部門都認識到會計核算工作的優勢與意義，為企業的財務管理工作奠定一個堅實的基礎，這對于企業的未來發展是極具現實意義的。

3.加強信息化系統建設，實現集團信息共享

集團企業應該重視信息化系統建設，建立一個完善的財務信息管理系統，應該包含全面預算管理系統、資金管理系統、財務核算系統等，實現財務信息一體化，企業可以憑借完善的信息系統，充分利用其強大的數據處理功能，將生產經營過程中的信息納入信息系統中，進而為企業的經營管理活動提供便利。企業要建立財務共享中心，實現財務信息的統一管理，將企業的各個職能部門和中心數據庫連接，幫助企業更加詳細明確的統計各項數據，使財務信息能夠在企業內順暢使用、互通有無。完善企業的各項管理機制，對促進企業預算、資金等管理工作的高效運行和穩步發展有著十分重要的作用。

四、結語

在市場競爭越發激烈的今天，集團企業的財務管理水平直接關系著企業的生存和發展，如何做好財務管理工作是各企業管理層要不斷探索的問題。企業管理者應該在不斷發現、解決各種問題的基礎上，建立適合自身企業的財務組織體系，健全各項財務制度，構建一個完整的財務資金監控體系，不斷提升企業內部各層管理控制能力，實現企業健康穩定的長足發展。