企業財稅支持體系完善研究

周宇萍

（江蘇省無錫市惠山區衛生健康委員會，江蘇 無錫 214100）

新時期，企業在日常經營活動中會產生大量的財稅信息。因此，作為管理人員要構建完善的財稅管理體系，以網絡技術作為支撐，對于傳統的財稅管理模式進行優化調整，持續提高企業的財稅透明度，避免企業在生產過程中不必要的損失。

一、企業財稅支持體系的概述

稅收是指政府按照相應的法律規定，對于個人或單位定期組織征收實物或貨幣的行為。稅收是一個宏觀的經濟概念。稅收的主體是國家，具有強制性、無償性的特點。財稅體系是一個較為宏大的概念，報表信息應該包含資產負債表、損益表、現金流量表，稅金細分等基礎表格。隨著我國市場經濟改革不斷深入，企業數量激增，尤其是中小企業在推動國民經濟發展中發揮著越來越重要的作用。據數據統計，民營企業約占全國企業的數據90%以上，所創造的GDP占到全國GDP的65%以上，稅收收入占到全國收入的50%以上。由此可見，企業在拉動就業、促進內需、保障民生等各個方面發揮著重要作用。但在后疫情時期，市場競爭不斷加劇，使得企業在發展過程中存在一系列問題，主要表現在整體資本基礎薄弱、人才儲備有限、發展質量較低、擴大在生產較為困難。有效財稅支持完善體系能夠實現系統性的突破，確保企業持續健康發展。

二、企業財稅支持體系的理論基礎

在財稅支持體系中，存在兩種截然不同的主張。一種主張認為市場強市場經濟，本質上就是強調通過自由的市場配置，從而實現競爭。如果對一些企業采取扶持，違背了市場競爭的基本原則，政府干預容易導致官僚主義，導致整體市場競爭效率低下。另一種主張則認為市場經濟雖然能夠實現自我調節，但縱觀市場經濟發展現狀來看，很有可能由于資本惡性競爭，行業出現壟斷，進而金融危機。此種理論認為財稅支持體系具有其必要性和必然性，本文的論述以此種理論為基礎。

1.市場失效理論

在市場經濟競爭過程中，會自發調節生產資料和勞動力。由于生產資料私有制的本質，很難滿足多方主體的分配要求，收入財富分配不公，容易引起的大規模經濟波動，進而導致市場動蕩。

2.企業生命周期理論

在市場競爭機制下，企業所需要面臨的外界環境較為復雜，在企業成長過程中需要經過孕育期、嬰兒期、青春期、盛年前期、盛年后期、貴族期、官僚期、死亡期等不同階段。每個階段對于企業都會產生不同的影響，通過有效的財稅支撐政策可以調控企業的周期變化，維持企業可持續發展。

三、財稅支持體系的工具以及作用

財稅支持體系是政府意圖的直接體現，財稅支持體系作為政府調節經濟的一種宏觀手段，可以有效分配市場資源，緩解微觀經濟主體之間的矛盾。一般常用的方式包括財政補貼、稅收優惠、政府采購、財政融資等不同形式。

1.財政補貼

財政補貼作為一種最常見的經濟補償方式，是指企業從事特定的投資行為后，政府根據相應規定給予一定的財稅補貼，財稅補貼政策能夠緩解企業的競爭壓力，降低企業的生產成本，提高企業的經濟效益。相對而言，財稅補貼對于企業的生產經營起到了極為強烈的正面刺激，可以強化企業的某項行為，確保企業朝著政府引導的方向前進。財稅補貼可以根據補貼內容分為開發性補貼、研究性補貼、就業補貼和虧損補貼。企業可以根據自身的實際運營情況與對應財政部門聯系，申請補貼，通過有效的補貼，促進自身在技術、設備、人力等方面實現生產能力的持續創新。

2.政府采購

政府采購主要指的是政府根據自身需要與企業簽訂采購協議的行為。根據行為內容可以分為事業性采購和投資性采購。事業性采購主要是維持政府在日常運營中的各項需求所產生的購買行為，而投資性采購主要是由政府牽頭修建基礎設施，包括興辦學校、修筑市政道路等行為。政府采購時能夠為企業營造一個公平公正的采購環境，通過政府采購行為能夠拉動內需，促進企業擴大再生產，推動剩余價值再次流轉，縮短企業的生產周期。

3.財政融資

財政融資作為一種新型的稅收手段，財政融資介于政府投資和商業投資中的一種中間投資模式，在投資過程中由國家出面主動籌集社會資金，在籌集完目標資金后，由政府統一管理貸款給所需要的中小企業。政府投資與社會金融投資機構有所不同，相對而言，政府投資福利性較高，投資對象限定于國家所鼓勵發展行業。例如目前的環保產業、生物科技產業、新能源產業。在進行稅收管理時采取低息或者是貼息的方式進行貸款，通過財政性融資的方式可以幫助企業快速籌集資金，推動社會資本，給企業發展提供有效的幫助，解決企業在發展過程中存在的資金瓶頸問題。

4.稅收優惠

稅收優惠是稅收政策中一種常見的調節手段。稅收優惠主要包括降低稅率、減免稅收、提高固定資產折舊點、增加免征額等一系列方式。稅收優惠是世界各個地區支持企業發展的主要做法之一，有效通過稅收優惠，可以緩解企業在日常經營中的生產壓力，提高企業的利潤水平。企業一般所繳納的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、房產稅、工資薪金、工會籌備金及殘保金等。

四、財稅支持體系的發展現狀

企業在經濟活動中占據著重要地位，但在后疫情時代中，小企業在生產經營過程中面臨著各項困難和挑戰，近年來世界經濟下行壓力增加，受到各種宏觀經濟政策的影響，企業發展指數持續走低，經濟市場動蕩。

1.保證體系有限

我國的金融體系以幾大銀行為主導，缺乏機制靈活的中小型銀行。作為主體的四大國有銀行，目前正在發展轉型的過程中。為實現商業化和市場化的管理機制，大部分銀行雖然已經建立了企業信貸部，但在信貸管理過程中，為了有效避免金融風險，信貸資金大部分流向壟斷企業和壟斷行業，對小企業貸款力度仍然不足。相較于西方國家，我國的誠信擔保體系并不完善，社會保險機構能力較弱，為了自身利益隨意定制收費標準，企業難以獲得外界的擔保支持，自身又缺乏完善的生產能力，本身在財務管理方面不規范不健全，在商業活動中缺乏信用意識，信息不對稱問題極為嚴重。

2.企業本身穩定性不強

企業在發展過程中經營不夠穩定，抵抗風險能力較差，容易受到外界資本市場的影響。出于穩健考慮，部分金融機構對于企業的放貸要求較高，企業在發展過程中固定資產較少，缺乏抵押保證物，流動資金緊張。如果生產周期過長，資本流轉速度較慢，企業在發展過程中融資的成本和代價較高。

企業在發展過程中，內部治理機構不合理，缺乏完善的規章制度，財務人員無法掌握企業的真實經營狀況，企業待遇較差，員工流動性較強，缺乏董事會、監事會、管理層之間的相互制約。經營管理者利用自身的資本優勢和信息優勢，可能會做出損害所有人權益的行為。受到人才和資金等各種因素的限制，企業在發展過程中創新能力和開發能力普遍低下，關鍵技術落后，核心設備更新速度較慢，大部分核心技術是從外國專利引進，在發展過程中只注重短期利益，企業的投資方向以勞動型密集產業為主，技術性投資較少。

五、財稅支持體系的構建

構建完善的財稅知識體系，任重而道遠，在實際管理過程中要針對于以上情況，采取科學合理的指導方法、實事求是、尊重市場規律，從可操作性、必要性、協調性、成本等多種角度，對于企業發展進行引導，為企業發展營造良好的物質條件。

1.引入信息化的管理體系

信息技術快速發展給各行各業注入了新的活力，因此應該充分利用信息技術，為后續的稅收管理提供決策支持。在發展過程中要培養一批懂技術、懂管理的復合型人才，通過有效的信息機制實現對于企業的稅收征管，定位內部的風險點。通過稅收風險管理，對自身的風險評估機制，達到自查規避的目的。確定財務安全風險的等級，對數值進行q值檢驗，用臨近數據的對數平均值補全，根據影響因素構建數據的神經結構網絡。對構建后的神經網絡進行集合學習與迭代操作，以最優的解決方案，以時間為節點，分析企業在未來時間內遇到的安全風險，并直接輸出安全風險結果。企業內部也要進一步提高財務人員的專業素養，確保財務人員在夯實專業的財會知識、稅務知識基礎上，了解審計知識與計算機操作技能。不斷提高稅務人員的道德素養，在合理的基礎上進行稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，確保市場的良性競爭。

例如，企業在發展過程中可以充分利用Excel搭建財稅體系，有效整合資源，實現數據通聯，利用EPR軟件快速生成報表，根據相應的稅務風險構建完善的稅務評估體系，Excel作為基礎性的數據軟件能夠實現對于多種數據的生成和整合，便于后續的管理。以財稅數據發展過程中的各項維穩要求入手，形成整體性的評估機制，充分利用當下的信息化資源，合理部署企業生產發展過程中的各項環節，進一步細化需求，完成梗概設計。形成詳細的納稅方案與數據管理機制，妥善處理好生產與稅收之間的關系，完善內部的運營維穩機制，充分利用各類資源，提高稅務籌劃系統的運行效率，有效規避風險。相對于ERP軟件Excel作為一個較開放的體系，有權限的人都可以對其數據進行修改，相對而言工作范圍較大，在一定程度上提高了工作效率。財稅人員在進行管理過程中，應該明確公司的需求，綜合處理資產負債表和損益表融入輔助核算，與合同部門和業務部門建立對應的關系，生成數據源表格，為后續的分析奠定基礎。取高復盤的逆向診斷法進行考量，換位思考，模擬稅務局的角色，分析內部的風險指標，綜合分析稅收風險識別指示庫、稅收風險識別模型等，將掃描過程中存在的風險進行分類處理。將后續的調整管理處理轉變為事前的監督管理，延伸為稅務服務的產業鏈條，提高企業抵抗外界變化的能力。

2.充分發揮政府的主體地位

政府作為制定財政稅收政策的主體，要充分發揮好自身的主導作用，以座談會的形式鼓勵企業積極創新，整合當下的多種媒體形式宣傳財政稅收政策，打造完善的綠色產業，構建促進企業可持續發展。企業要主動與相關部門取得聯系，明確各類專項補貼，強化金融支持，加大稅收力度，適當提高增值稅起征點，通過少取多予的方針，為企業提供減稅減費和貸款貼息等政策。明確征收范圍、征收對象、優惠政策等，通過定向的稅種，確保財政稅收政策實用價值，滿足當下社會發展的根本要求。

例如，嚴格按落實公司法明確的企業中各項主體的權利和義務，嚴格落實《反不正當競爭法》和《反壟斷法》，明確企業在發展過程中存在的問題，從企業的審批設立融資經營，帶到后續的破產清算，用各項法制法律法規，既維護企業在生產經營中的合法利益，同時又可以促進市場活力。國家要將對于企業的財政補貼納入到整體的財政預算中，并形成固定增長的模式，實現對于企業強有力的支撐，與國家發展銀行進行合作，對于稅收進行統一分配、二次管理，創設相應的專項基金，將發展基金納入到編制預算中。在財政補貼時，要做到精細化突出化管理，不斷優化產業結構調整，重點支持新產品、新技術，要綜合考慮到鄉村西部地區本身經濟基礎較為薄弱，在政策制定時要盡量向鄉村向西部等地區傾斜，有效緩解地區差異，實現均衡性發展。

3.嚴格遵守配置原則

縱觀世界各個地區的財稅支持體系，都秉承著市場化、公平性和效率性的原則，在制定稅收政策時要做到重點突出、全面推進，完善側供給改革。

（1）市場化原則

市場化原則本質上是指財稅支持體系，應該遵循經濟發展的客觀規律，充分發揮市場經濟對于資源配置的導向作用。政府部門在執行政策時，應該充分明確自身的政治站位，給企業發展提供一個更加良好的競爭環境，同時要避免不合理的庇護，營造良好的市場競爭環境，從而促進整個行業可持續化發展。利用財稅政策，促進企業向環保、高科技、生物產業轉型。

（2）公平性原則

在市場競爭中大企業具有強勢地位，行業話語權高，而中小型企業在行業競爭中處于弱勢地位。因此在制定政策時要使中小企業能夠平等地獲得參與機會，充分考慮中小企業和大企業之間的相對關系。在制定財稅支持體系時既能夠促進中小企業平衡發展，同時也要保證大企業的正當利益。

（3）可持續發展原則

財稅支持體系本質上是為了企業更好的發展，因此，在實際執行過程中要幫助企業解決一時之困境，構建完善的市場反饋體系，激發企業發展的內驅力，完善應急的臨時措施，確保企業的可持續發展。

（4）分類指導原則

企業在日常生產經營中涉及到各個領域，不同企業在發展過程中所需要解決的問題也有所不同，因此在制定政策中要分類指導，重點突破。要針對不同行業、不同部門、不同地區選擇合適的適用范圍，給予針對性意見，避免出現“一刀切”的現象，為各種政策的可操作性和靈活性奠定堅實基礎。

4.建立全面的補償機制

企業在發展過程中普遍管理較為粗放，各類財務信息不完善，因此要通過有效的信息管理機制，有效避免信息不對稱問題，減少企業的融資成本，實現資金需求與供給之間的合理匹配，建立多層次的信用擔保體系。目前我國的擔保體系主要包括政策性擔保體系和商業擔保機構正確性，擔保機構主要是由政府出面，在擔保過程中不以盈利為目的，為企業融資提供各類服務，主要是幫助企業解決發展過程中存在的資金瓶頸問題。而政策性的擔保機構相對而言審核較難，資金有限，因此要大力發展互助擔保機構和商業擔保機構，充分引入民間資本，為企業發展注入活力。充分利用各類資源，提高稅務籌劃系統的運行效率，有效規避風險。在進行資本管理過程中，要進行分散性投資，綜合無形資產投資和固定資產投資，減少稅收，節約投資成本，保證企業內部資金快速流動。

例如，要建立完善的控制系統，及時掌控業主的貸款用途，還款能力，有效降低風險，建立相應的風險代償機制，強化企業的信用觀念，建立完善的信用評級基準，提高誠信準入門檻，加強誠信觀念。在構建企業財稅知識體系中，關鍵手段之一就是要構建完善的績效評價機制，加強對資金的評價管控。在績效考核中要推動考核主體多元化，讓企業本身擁有更多的發言權，明確在資金政策中存在的問題，嚴格落實各項準則，避免國家財政流失，建立完善追責機制，避免在財政補貼過程中的不規范行為，確保整體的政策公正透明。

六、結語

總結：企業在經濟社會中發揮著重要作用，但也容易受到外界市場變化的影響，目前正處于我國經濟結構轉型的關鍵時期，在制定財稅支持體系時要結合我國的國情，制定完善的靈活性的稅收政策。既要敢于創新，積極探索，也要全面推進，引導企業由勞動密集型轉為技術密集型，從而促進國家的整體產業結構改革。