孫亞麗

（寧波世銘稅務師事務所有限公司，浙江 寧波 315000）

對領導干部任期內的經濟責任進行審計，是加強領導干部管理的重要舉措。本文分析了領導干部任期中存在的經濟責任審計問題，并探索相應的舉措，希望能夠為約束領導干部行為，保障國有財產安全提供依據。

一、領導干部任期內經濟責任審計的主要內容

（1）以國家發布的有關領導干部經濟責任審計的法規、制度等為依據（主要為：《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，中央紀委機關、中央組織部、中央編辦等關于印發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》（審經責發[2014]102號）），以領導干部在任期內提出的階段性目標和實踐，作為客觀評價領導干部履職期間的具體經濟責任的情況。

（2）領導干部任職期間的重要經濟舉措和決策，要進行嚴格審計。審計舉措和決策的科學性、合法性及落實情況。特別是要審查領導干部是否利用職務之便中飽私囊，存在違法違紀的行為。

（3）審查領導干部的財政收支去向是否合法，特別是對領導干部的所得利益進行調查，看其行為是否有違反國家規定，是否有借助職權之便，參加對外貸款擔保等現象。

（4）核實領導干部采購國有資產的合法性和合理性，及對資產使用和處置的有效性和合規性。要調查與領導干部任職期間有關的重要投資項目，對項目的建設和管理進行審核，對投資和預期進行比較。

（5）對領導干部任職期間管理的財務、業務和內部審計執行等情況進行調查，不斷完善經濟管理，糾正偏差。

（6）審查領導干部對下屬單位的監管情況及實效。例如，對下屬單位資金流向的合理合法性的了解，對下屬單位貪污受賄等不良現象的懲治。

二、領導干部任期經濟責任審計存在的主要問題

1.難以清晰界定經濟責任

一般來說，審計人員在審計領導干部任期經濟責任時，主要對被審計單位召開的黨組會議、辦公會議記錄及紀要，領導干部的批示以及重大項目的合同等資料進行界定。但在開展審計工作時，常常存在被審計單位的決策沒有記錄或者記錄不準確的現象，這使得決策行為的決定者無法確定，進而也就無法認定是否是領導干部的決策。此外，部門經濟活動的決策事項和流程相對復雜，很難簡單地將責任劃分為集體責任還是領導的個人責任。

2.經濟責任審計的評價指標操作性不強

當前，我國的經濟責任審計評價法規較為籠統，科學全面地評價指標體系還未完全建立并實施，這導致無法對領導干部的審計進行標準化的量化，無法具體指導對審計工作的評價。由于審計評價指標缺乏可操作性，審計人員開展工作時很難把握標準，加上領導干部的權威效應，很多審計人員的工作存在隨意性，盡可能地往合格的標準上靠，因此，領導干部的經濟責任履職情況很難得到客觀全面地評估。

3.對審計結果沒有加以充分利用

按照要求，經濟責任審計要秉持“先審后離”的原則。但在實際領導干部的任職與離職中，大部分都是先離任再進行審計。這種國家組織部門任用領導干部先于審計的情況，導致審計過程徒有虛表，無法起到監督、考核的作用，更無法為人才任用提供現實依據。此外，由于領導干部在任職期間，社會監督和審計相對較少，沒有構建審計、組織、監管等相互協同、共同對領導干部經濟責任進行審計的機構，使“審”和“用”存在分離。

三、領導干部任期經濟責任審計的舉措

對領導干部進行任期經濟責任審計，其主要目的是防止領導干部在任職期間以權謀私，參與犯罪、舞弊等國家明令禁止的行為，確保國家財產應用得當，實現保值增值。由上述所知，領導干部任期經濟責任審計中仍舊存在不少的問題，因此要多措并舉，加強領導干部的任期責任審計。

1.完善審計制度，發揮制度功能

完成審計工作通常依照相關的規章制度。換句話說，制度的完整性和可操作性，直接決定了審計工作的質量和便利性。只有合理的制度，才能提高審計的質量，才能確保審計結果對審計作用的約束作用。完善審計制度，可以從以下幾個方面進行：首先，從宏觀思維上認真仔細地考慮審計制度，對制度是否全面，是否存在漏洞進行重點檢查，確保審計在各個環節和過程中都有相應的審計內容，避免因一個不完善導致審計環節不能按計劃執行，最終導致審計結果出現偏差。其次，建立考核適用的原則。審計制度僅僅對執行的方法和手段、執行的標準等進行確定，最終的審計質量則應由審計人員按照最終的執行結果來確定。在優化審計制度的同時，要不斷提高審計人員的綜合業務水平。再次，審計人員應嚴格遵照審計的規章制度執行審計過程。如果發現有違反行為，應實事求是，按實披露，確保每位審計人員都不受腐蝕，能夠按照管理條約認真執行工作，不假公濟私。

2.加強對審計結果的管理和監督

對領導干部進行任期經濟責任審計，其最終目的是有效地利用好審計結果。領導干部的任期責任審計，本質上是根據審計結果，挖掘人才，為干部在今后的決策和使用提供依據。這是對國家謀發展，為人民謀幸福的舉措。因此，要加強對審計結果的利用和監督。特別是當組織部門對任職干部進行任用、選拔時，要把領導干部在任職期間的經濟責任審計結果作為評判領導干部作為的重要評價方面，使審計結果成為影響領導干部是否能擔任重大職位的重要因素。若領導干部在審計中存在違法違紀現象，還應適度進行懲戒。有關部門在完成審計時，還要不斷完善責任追究制度，真正將審計結果落于實處。

3.提高審計人員的職業道德和業務素質

對領導干部進行任期經濟責任審計，是一項光榮而偉大的任務，是國家賦予有關審計機關和審計人員監督領導干部的重要權利。使用這項權利責任重大，它關乎國家的發展，也關乎“人民父母官”的選配。為了使有關工作人員能擔當起此重任，需要不斷地提高審計人員的職業道德和業務素質。審計人員要堅持服務國家、服務黨及服務社會主義的原則，堅決抵制腐朽思想和糖衣炮彈的侵蝕，堅持客觀、公正地反映審計結果，維護國家和人民的根本利益。此外，審計人員還應當不斷提高業務水平，掌握最新的審計方法和原則，提高審計效率，促進審計工作又快又好地執行。

4.提高審計方案質量

編制審計方案時，要明確每個環節，并對每個環節中的責任加以落實。例如，負責審計的領導者要對審計目標的合理性，審計操作的可執行性負責，審計工作的負責人則要擔當明確審計范圍的責任，審計中的組長則要具體負責審計方法、內容和執行步驟，審計人員則負責執行審計過程，確保審計過程的可靠性及審計記錄的翔實性。如果編制的審計方案不科學，在執行審計工作時，使得工作停滯不前，或存在較大的違規沒有及時審計出來，那么審計工作的參與者就要在各個層面擔負起自身的責任。通過“責任制”，讓每個參與者都能認真對待審計工作，以提高審計質量。

5.健全業績評價指標

深化和完善領導干部任期經濟責任審計，是當前的大趨勢。要健全業績評價指標，并不斷優化評定領導干部的業績考核和評價指標體系。在進行指標量化時，要遵守指標制定的幾個原則：易于理解、定性與定量相結合、設置的指標重點突出、有利于審計工作的執行等。首先確定相應的指標體系，如在確定定量指標時，可以從領導干部任職期間的不良資產比率、資產負債率、已獲利息倍數等多個方面進行。其次，確定指標的權重和處理方式。對于重點規劃的部分，則應給予較大的權重，使審計結果能夠重點突出。再次，要對指標體系進行整體的優化和補充。隨著時間和每個地區經濟發展的重點和有利條件不一樣，要根據實際情況對相應的指標進行調整和及時修改與優化，使指標體系能夠得以執行。除了各種量化指標，非量化的指標也要納入評價指標中。例如：領導班子的基本素質、基礎管理水平等都是常見的非量化指標，這些指標也應進行權重處理。量化和非量化指標共同作為評價領導干部經濟責任的考核依據，既能對領導干部進行客觀的評價，也能依照長遠的發展戰略，避免陷入因注重硬性指標而犧牲長遠發展的陷阱中，使領導干部能夠雙管齊下，在工作中注重遠期發展，注重方式和方法，而不是簡單粗暴地追求經濟數字。

四、結束語

綜上所述，對領導干部任期經濟責任進行審計，具有十分重大的意義。它既是對領導干部的自我約束，也是對國家發展負責任的舉措。國家的進步需要依靠有能力、為民著想的領導干部班子，任期經濟責任審計，為選拔領導干部提供了依據。在對領導干部審計的具體內容進行了分析之后，要通過不斷地完善審計制，加強管理監督，應用審計結果，提高審計人員的雙素質、控制好審計方案的質量以及健全的評價指標等方式，進一步提高經濟責任審計的科學性和水平。