淺析財務管理內部控制建設及其風險防范

郝 琳 趙 馨

(青島市精神衛生中心，山東 青島 266000)

在企業管理中財務管理內部控制和風險防范是非常重要的內容，特別是對于中小企業而言更是如此，當前市場競爭愈加激烈，必須做好內部控制工作，對經營風險進行規避，盡量地提高資源的利用率。但是在企業經營的時候，有些管理者本身的內控意識比較差，內控審計制度不夠健全，相關工作人員的素質無法達到實際需要，這也直接導致了企業面臨的財務風險較多，內部控制效果很難真正的提高，這也會給企業長遠發展造成極大的不利影響，這便要求必須做好企業財務管理的內部控制和風險防范工作，給企業更好地發展奠定基礎。

一、財務風險的概念和特點

1.財務風險概念分析

人們都能夠理解風險和收益是并存的，并且風險是無處不在的，為了更好地應對風險，我們必須重視風險的研究。財務風險指的是公司因為財務結構出現問題，融資決策不夠合理而導致公司所有者權益受損以及償債能力降低等一系列的不確定因素。在平時生產經營中，企業為了實現自身的利益最大化，往往需要根據掌握的相關信息來進行預算的編制，并進行財務制度的制定[1]。但是在這個過程中企業很難掌握全部的信息，信息的缺失也會導致企業經營決策存在風險，可能給企業帶來較大的經濟利益，也可能導致企業出現嚴重的損失。所以，財務風險本身便是一把雙刃劍，可能給企業帶來更多收益，也可能導致企業出現嚴重財務危機。但是財務風險本身便是客觀存在的，企業能夠規避一部分的財務風險，但是無法做到將其完全地消除。對于企業管理者而言，怎樣做好財務風險管理便是非常重要的任務。

2.財務風險的基本特征

財務風險指的是企業財務層面存在的風險，其不但具有普通風險的特征，還具有一定的特殊性，通過分析可以發現，財務風險主要存在下面幾項主要特征。首先，具有客觀性。財務風險是客觀的，其不會受到人意志的影響，也不會以人的意志為轉移，并且財務風險本身便是無法消除的，企業只能夠在一定程度上采取措施來對財務風險進行控制，盡量避免其給企業帶來的損失。并且，企業進行財務風險管理的時候，需要全面地考慮到存在的成本，進行有效成本效益模型的建立，在提高效益的同時更好地控制風險，掌握好尺度。這便要求企業必須根據風險的類型選擇不同的措施來防控，特別是財務人員必須重視風險的防控。其次，財務風險具有相對性。財務風險是不是會出現，并且造成的損失是怎樣的都是相對的，受到的影響因素影響較多，會隨著內部因素和外部因素的變化而發生變化。再次，財務風險具有不確定性。財務風險出現的時間以及造成的結果都是不確定的。第四，財務風險具有激勵性。財務風險激勵性主要體現在，若是能夠主動積極有效地對財務風險進行管理，積極主動地選擇有效的措施來應對，那么很容易獲得較多的經濟利益，并且也能夠讓企業管理更加的規范，企業資產安全也能夠在一定程度上得到保證。最后，財務風險具有全面性[2]。財務風險可能出現在企業生產經營的每一個環節中，其會直接影響企業的利潤分配情況。

二、企業財務管理內部控制體系內容和意義

1.在企業管理中內部控制體系內容

對于企業而言，內部控制制度指的是希望能夠保證企業金融資產完整性和安全性而制定的一系列措施和管理制度。具體而言，企業進行內部財務控制的時候，其中心是企業資金管理的相關制度，主要包含了下面幾點。一是企業內部控制環境。企業內部控制環境包含了公司管理體系和責任、人力資源制度、內部審計制度以及文化建設等方面。二是風險評估。對企業風險評估目標設定正確性以及評估全面性進行了解，保證風險評估結果的正確，能夠給企業管理者提供參考。三是監測活動。根據企業風險評估的實際情況來進行內部控制，保證內部控制決策的科學，保證控制結果的有效性。四是內部控制信息和報告相關的內容。主要包含了內部控制程序信息的收集、處理機傳遞，保證其嚴密性，正確認識到信息技術的重要性，做好反欺詐工作機制的有效評估。五是內部控制監管制度。主要包含了企業內部審計服務實施的實際情況、能力以及效率。

2.在企業管理中內部控制體系的意義

首先，能夠提高企業會計管理以及信息評價本身的真實性及準確性。為了讓企業管理人員能夠更好地參與到市場競爭中去，并得到足夠的競爭優勢，便必須能夠較為熟悉掌握企業的正確消息，從而更好地進行決策[3]。其次，能夠幫助企業更好地規范企業發展，明確企業生產經營的順序，順利地達成目標。企業內部控制對企業不同部門的權限及責任進行了明確的劃分，詳細地規定了審批的制度權限以及手續，從而給企業正常生產和經營奠定了基礎，這樣能夠保證企業生產和管理的順序正確，避免錯誤的出現，幫助企業解決可能出現的問題，給企業目標實現奠定基礎。再次，能夠保證企業資產本身的安全性和完整性。企業資產本身便是企業發展和生存的重要基礎。企業可以將內部控制的作用發揮出來，對企業的收入支出情況進行監測，避免出現貪污資產、轉移資產、盜竊資產以及破壞資產的行為，確保企業財產的完整和安全。

三、企業財務管理內部控制建設存在的主要問題

1.企業領導內部控制建設意識較差

企業存在的目的便是為了盈利，各項生產經營活動的開展也是為了獲得更多的經濟利益[4]。企業所有者也會將經濟利益獲得放在首要的位置進行物力、人力的投入，確保企業的不同層級能夠根據實際需要進行工作，雖然企業管理層往往會根據股東意見來對不同資產進行合理地利用，希望能夠順利地完成月目標、季度目標以及年目標，但是內部控制建設卻在一定程度上被忽視，企業股東認為只有實現利益最大化，才能夠給可持續發展奠定基礎，這也直接導致了企業內部控制建設的意識比較差，沒有能夠深入地學習相關的內控理論，并且，很多企業管理人員認為進行內部控制建設會浪費企業的資源，甚至給企業發展造成阻礙，不愿意在企業內部進行內部控制制度的建設，這也直接導致了企業發展的時候對內部控制建設不夠重視，導致各種風險的出現，甚至企業可能出現無法挽回的損失。

2.企業不夠重視預算

企業發展的時候不夠重視預算，企業預算往往是根據國家和相關行業發展情況，再加上自己發展情況制定的，通過預算能夠對企業的生產成本進行合理地控制。若是企業進行預算項目的合理制定，嚴格規范預算審核，能夠形成一個較為有效和規范的體系，那么企業便能夠很好地參與到市場競爭中去，否則很容易導致惡性循環的出現。但是在實際工作開展中，企業往往不夠重視預算，管理者往往根據自己的運營理念來經營公司，這也直接導致了企業發展的時候，預算監控欠缺，投入的資金比較多，但是卻很難看到回報，這也會給企業發展造成極大的影響，相關企業和管理人員必須對預算本身的重要性和地位有一個全面地了解，只有這樣才能夠將預算的作用發揮出來，降低風險出現的概率。

3.內控制度和審計體系不夠完善

實際情況下，我國很多企業的內部控制制度以及審計體系往往都不夠完善，企業想要獲得更好地發展，便必須進行各種規章制度的建設，對自身體系進行明確，只有這樣員工才能夠根據相關的規章制度做事情。企業發展的時候，必須將財務管理的作用發揮出來，只有這樣才能夠更加充分地利用企業的資金[5]。但是就當前而言，很多企業的內部控制制度建設不夠到位，審計體系也不夠規范，這也直接導致了企業中存在嚴重的預算超支情況，雖然企業發展的時候，進行的投資比較多，但是得到的回報卻比較少，這也會給企業正常的發展造成極大的影響。員工辦事的時候也沒有能夠嚴格地根據規章制度進行，這也導致了企業發展的時候面臨的經營風險比較多，給企業的長遠發展造成了極大的影響。

4.企業內控人員素質較差，內控反饋溝通機制嚴重欠缺

企業財務管理內部控制建設人員素質參差不齊，并且企業的反饋溝通機制比較欠缺，這也直接導致了企業內部控制建設中存在的問題比較多。當前，企業所處的階段是快速發展的階段，其對于人才的需求要遠遠超過以往，企業的溝通機制也比較欠缺，這也導致了很多企業管理人員對于員工的意見了解較少，沒有能夠和員工做好溝通交流工作。這也很容易導致企業員工和管理層出現矛盾，并且矛盾的積累也會阻礙內部控制制度建設的進行，企業本身的凝聚力也比較差，企業經營風險也會有明顯的增加。

四、做好財務管理內部控制建設更好地進行風險防范的措施

1.重視企業不同層級內控意識的強化

企業在進行財務管理內控建設的時候，必須認識到不同層級內控意識的增加。企業想要更好地發展便必須將管理者的作用發揮出來，若是企業的管理者本身的內控意識較差，那么整個企業經營生產中的內控意識也會嚴重的欠缺，這種情況下，企業不同層級必須進行內控意識的強化，將管理人員的帶頭作用發揮出來，確保企業的每一個員工都能夠真正的認識到做好內部控制的重要性和意義，不斷地進行內部控制理論的學習，提高自身的內部控制意識，讓其在發展的時候能夠較為嚴格地根據相關的體系來做好內部控制的建設[6]。企業也應該全面地了解當前我國經濟發展的相關政策，并根據國家政策來轉變自己的措施和管理理念，這樣也能夠幫助企業更好地解決其發展過程中存在的風險，降低風險出現的概率。

2.做好預算管理工作

預算管理是企業發展的重要組成部分，對于企業而言，做好預算非常重要，若是企業項目開展的時候，預算不夠到位，那么很容易導致企業生產成本比較高，這也會給企業經濟效益提高造成極大的影響。這種情況下，企業必須認識到財務部門的重要性，將財務部門的帶頭作用發揮出來，推動各個部門預算管理的正常進行，對企業發展內部環境以及市場環境有一個全面地了解，并根據企業實際情況來制定合理的預算管理制度，在預算制定后，絕對不能夠隨意地更改，在預算進行的過程中，若是需要修改必須進行嚴格的審批。在預算調用的時候也應該做好管理工作，根據月、季度或者是年來開展預算管理，對公司實際經營情況和收支情況進行合理的評估，確保企業發展的時候，其成本效益能夠實現最大化。

3.重視企業內控制度和審計體系的建立和完善

企業必須認識到內部控制制度以及審計體系建立和完善的重要性，企業發展的時候也必須根據相關的制度進行，只有能夠落實相關的制度，才能夠給企業可持續發展實現奠定基礎，若是企業的內部控制制度不夠完善，對有些員工的監督不夠到位，那么很容易出現違法犯罪的情況[7]。若是企業能夠進行內部控制制度的完善，也能夠給企業不同部門之間的交流和溝通提供一個良好的渠道，也能夠更好地應對企業可能出現的風險，并根據實際需要來進行內部控制制度的調整，設計并形成較為有效的內部控制體系，并且企業管理人員也必須做好管理者的監控，對相關的工作人員進行合理的監控，若是內部控制存在一定的問題，那么必須及時的總結和反思，避免在將來的工作中出現類似的情況。此外，還應該重視審計體系的構建，對企業的財務支出進行合理地控制，并進行審批制度的建設，幫助企業能夠更好地規避發展過程中存在的風險，確保相關工作的開展和國家的法規政策相符，能夠跟上社會和時代的發展，更好地參與到市場競爭中去。

4.重視內控人員素質的提高，做好內控信息溝通交流

企業發展的時候，必須認識到內控人員素質提高的重要性，并做好內控信息的交流和溝通工作。企業想要更好地發展便必須留住較為出色的人才，但是就當前而言，企業內部控制人員的能力各不相同，很多內控人員的素質無法滿足實際的需要，這種情況下，企業必須認識到培訓的重要性，在進行內部控制培訓的時候，不但需要讓內部控制相關部門的人員參與進來，還應該讓所有的員工都學習內部控制相關的理論，切實提高整體員工的內部控制意識[8]。其次，需要重視相關人才的引進工作，主動積極地和高校合作，進行相關專業人才的引進，這樣企業內部控制效果才會明顯的提高。此外，企業還應該進行高效溝通機制的建立，確保內部控制部門能夠及時地和其他部門進行交流和溝通，將各個部門的作用發揮出來，切實提高內部控制的有效性，降低風險出現的概率，給企業更好地發展奠定基礎。

五、結語

企業想要更好地發展，更好地參與到市場競爭中去，便必須做好財務管理內部控制工作，就當前而言，我國企業財務管理內部控制建設存在的問題還比較多，這也導致了企業發展中面臨的風險比較多。這種情況下，企業必須認識到財務內部控制的重要性，認真地分析企業財務內部控制建設存在的主要問題，并從問題出發制定科學的防范措施。只有企業的內部控制體系比較完善，才能夠幫助企業更好地防范可能出現的風險。并且隨著市場競爭的愈加激烈，企業必須保證規劃的合理性，根據企業發展和市場發展來進行經營方向的調整，幫助企業所有的員工提高內控意識，做好預算管理工作，不斷的完善內部控制制度和審計體系，重視相關工作人員素質的提高，及時地溝通相關的信息，只有這樣才能夠幫助企業更好地規避生產經營中可能出現的風險，幫助企業更好地參與到市場競爭中去。