稅務籌劃對企業財務管理的影響

樊 彬

(中國核工業集團有限公司——中核建中核燃料元件公司，北京 100037)

對于一個企業來說，如何開展稅務籌劃工作提升財務管理水平進而提升自身的市場競爭力是目前企業所要關注的焦點問題。稅務籌劃工作又是企業財務管理中的重要環節，是將一個企業整體的財務狀況作為財務決策的依據，統籌考慮企業的全局發展，從而提出科學有效的統籌規劃。鑒于此，本文就稅務籌劃與財務管理之間的關系進行詳細的探討。

一、稅務籌劃與財務管理概述

我們所講的稅務籌劃，就是納稅人在現行國家政策法規許可的范圍內，利用合法合規的手段，通過對企業經營、投資、籌資等各個方面進行事先運籌和安排而進行的一項有利于增加納稅人稅后收益的一種活動。在其概念上往往有著狹義概念和廣義概念之分。狹義概念上的稅務籌劃就是指企業利用客觀的稅收環境，通過對投資融資的方式的選擇、成本核算的方法、減免政策的選擇等方式來實現減輕稅收負擔、提高企業經濟效益的目標。這種稅務籌劃還被稱作環境利用型稅務籌劃，其原因就是稅收過程是通過對低稅環境的利用形成的。廣義的稅務籌劃概念還包括結構利用型的稅務籌劃，這指的是在一個企業在進行財務管理中，用稅收政策導向作為前提條件的，通過運用兼并等各種方式來擴充企業的組織結構，充分利用稅法的相關知識來對企業的結構進行重組，從而通過有關的稅收優惠措施的實施，進一步達到減輕稅收負擔、增加企業運營資金的目的。在稅務籌劃過程中,由于不同的方式獲取資金的方法在稅法中有不同的規定，因此企業進行合理的稅收籌劃對于提高企業財務管理水平有著重要的促進作用。

財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項重要經濟管理工作，它是按照國家的會計和財務管理相關的法規制度和原則，相應地組織企業財務管理有關活動。企業只有通過有效的財務管理，才能保證企業的良性發展。企業在進行稅務籌劃和財務管理的過程當中，必須遵守國家相關的法律法規以及稅收的相關制度。在此基礎上，利用國家的稅收政策作為企業的行動導向，在企業生產、經營和投資之前，通過合理的稅務籌劃，使納稅人的稅收權益達到最大化。當然，從目前的企業發展現狀來看，目前企業財務管理的稅務籌劃工作還存在著很多的不足，企業的財務管理水平有待提高。因此，在企業財務管理過程中，稅務籌劃工作不單單可以有效地減輕企業的稅務支出，節約企業的成本費用，還能夠將有限的資金資源投入企業需要發展的項目中，推動企業進一步壯大發展。稅務籌劃管理是企業內部管理水平得以提升的有效途徑，是督促企業充分了解各個環節的資金使用情況的重要手段，企業應該結合自身的經營情況，利用稅務籌劃管理來不斷提高企業的財務管理水平。

二、稅務籌劃的特點

1.合法性

稅務籌劃工作并不是投機取巧，而是必須具備合法性，依法合規是企業稅務籌劃的前提和基礎。稅務籌劃的工作不是進行偷稅漏稅，也不是去躲避法律的漏洞，更不是讓企業去投機取巧，而是企業為了提高企業的經濟效益，在法律允許的范圍內統籌規劃企業的稅務行為，用足、用夠國家的稅務優惠政策，進行合理的財務管理工作，用合理的手段去降低稅收成本，構建和諧有序的稅務管理狀態。這是企業稅務籌劃工作區別于偷稅漏稅的根本特點。

2.目的性

稅務籌劃工作具有較強的目的性，其目的就是通過該項工作的合理實施，從而達到減少企業的納稅額、延長企業的納稅時間、減輕稅收的負擔、盡可能地獲得更多經濟效益的目的。

3.全局性

稅務籌劃工作的目的性決定了其具有一定的全局性，這個全局性是指通過稅收籌劃工作，掌控全局，使得整個企業的發展得到全面考慮。另外，全局性還指企業稅后財務利益的最大化并不是個人的利益最大化，而是整個企業價值達到最大化。一個企業的發展是需要從全局進行考慮的，企業需要實時掌握財務發展動態，并在全面了解和掌握自身實際發展情況、長遠發展戰略與市場的變化情況的基礎上及時調整稅務籌劃方案，從而使得企業全局的發展規劃與稅收籌劃工作的目標相匹配。

4.前瞻性

企業在開展稅務籌劃工作時必須要全方位地考慮自身的發展狀況特別是資金分配狀況與投資方案，準確計算需要繳納的稅費與稅后資金，根據國家最新的稅收優惠政策開展有計劃、有目的的稅務籌劃，合理地進行納稅。

三、稅務籌劃與財務管理的關系

1.二者的一致性

稅務籌劃本質上是一種企業理財行為，稅費測算、稅收方案設計、稅務風險防范都屬于財務管理范疇，是財務管理的重要組成部分，稅務籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，目標就是最大化體現企業價值。

從上述兩者的關系當中，我們可以看到，無論是稅務籌劃還是財務管理工作，其都是企業管理的重要組成部分，其最終的目的都是使企業的經濟效益達到最大化。因此，我們可以認為，企業稅務籌劃工作與財務管理工作具有一致性。實際上，稅務籌劃工作是漫長的財務管理過程中的一個重要的內容，因為在財務管理的過程中，在組織企業進行財務管理活動的時候，稅務籌劃工作往往還需要受到財務管理目標、財務管理計劃的限制和約束，在這個角度看來，稅務籌劃與財務管理工作是一個整體，他們兩者具有一致性，有著不可分割的密切關系。

2.二者的促進性

稅務籌劃的促進性是指財務管理稅務籌劃工作可以有效地促進企業財務管理水平的提高。一個企業的財務管理水平的高低往往取決于其制定的財務決策是否正確，在現代的企業財務管理決策當中，財務管理決策的包括企業決策的方面，不僅僅涉及籌資決策和投資決策，還涉及影響企業經營管理的生產經營決策和利潤分配決策等眾多方面的決策。然而，在這些決策當中都直接或者間接的會受到稅收的影響，并且不同的決策受到稅務的影響也不相同，稅務籌劃不僅有著涉稅會計決策功能，而且也給企業管理者提供相當豐富、有益的內部稅務會計信息，也就是說稅務籌劃工作貫穿于整個企業財務管理中，它與企業的各個財務管理決策緊密地聯系在一起，兩者之間是相輔相成的，其中任何一個都不能脫離另一個而單獨存在。因此，只有做好有效的、科學的財務籌劃工作才能夠對財務決策起到促進作用，從而進一步促進企業的財務管理水平提高。

四、稅務籌劃對企業財務管理的影響

1.對財務管理目標的影響

稅務籌劃工作可以明確企業的財務管理目標，影響企業的經營決策以及生存和發展。企業真正產生稅收的部門是企業的生產業務部門，財務管理部門往往只是在企業業務交易之后，履行核算與納稅的職責，所以通過稅務籌劃工作可以將納稅責任明確到每一個責任部門，讓每一個責任部門在完成財務管理目標的同時，能夠將稅務籌劃工作落實，以實現財務對稅務工作的整體監管。企業依據稅收籌劃制定財務管理目標，追求利益最大化，就必須要加強財務管理水平，通過合理的稅務籌劃工作完善管理體系，提高勞動生產率，降低產品生產的成本費用。在現實生活中，現代企業的財務管理往往涉及到多方人員的關系，一個企業的股東、債權人、職工都會在企業和生產經營和管理中承擔一定的風險，因此在制定財務管理目標時，稅收籌劃不僅要減輕稅負，還要防范風險。

2.對具體財務決策的影響

稅務籌劃工作是財務決策的基礎，它可以促進企業財務決策的實施。稅收籌劃主要是借助科學合理的方法來減少企業的納稅支出，實現企業經濟效益的最大化。財務決策是在對比、分析、篩選財務方案的基礎上選出最佳的方案，在這其中納稅籌劃能為財務方案的選擇提供有效的指導，能在一定程度上對財務方案的選擇與確定產生影響即影響財務決策的重點、資金分配比例。若將財務決策與納稅籌劃相互割裂開來就無法實現以稅務籌劃提升企業經濟效益的目的。比如說在投資決策當中，稅務籌劃工作可以更好地對投資區域、投資行業以及投資組織的形式的選擇上，進行一定的控制。通常投資者可以利用相關的稅收優惠政策比較投資不同行業的稅費標準，從而降低企業的整體稅費。因此，企業在組建、研發、投資、并購、股權配置、股權轉讓、利潤分配、經營合同簽訂時對企業稅費的承擔進行特別約定、包括職工個人所得稅等方面，都可以用好、用足國家稅收優惠政策，完善企業的財務決策，并協助其有效實施，確保企業經濟效益最大化。

五、做好稅務籌劃與財務管理工作的對策

1.掌握相關法律法規

稅務籌劃工作受其合法性的影響，需要在相關的法律范圍下進行籌劃工作的開展。我國的稅收政策法律涉及面比較廣，經常會受到國內外經濟情況的變化的影響以及稅收改革的需要隨時調整和修正，尤其是2020年新冠疫情的暴發，政府相繼出臺了一系列優惠政策為企業減負，這就要求稅務籌劃人員要不斷地學習和更新相關的法律法規知識，跟上國家稅法更新的步伐，以及特定行業、特定區域、特定產品、特定經濟事項的優惠政策，保證企業享受到國家稅收政策的紅利，不斷提高自身的專業素質水平，促進財務管理工作的執行。稅務籌劃人員在掌握相關法律法規的同時，要正確理解稅收政策規定的具體內容，并且巧妙運用所用的會計、審計、財務管理等知識，并且隨時關注當地稅務機關的稅務管理的特點和具體工作的實施方法，對于一些大型的、綜合性的企業的稅務籌劃工作，相關的籌劃工作業務還需要聘請專業人士來幫助企業進行運作，從而降低企業稅務籌劃的風險。

2.了解企業財務管理

由于財務管理和稅收籌劃的一致性和促進性，企業的稅收籌劃人員必須要了解企業的財務管理狀況，為了使企業經濟效益達到最大化，稅務籌劃工作必須遵循企業各個領域、行業以及區域的明文規定的標準。例如，在企業財務會計的稅務籌劃中，相關人員必須遵守《企業會計準則》等相關規定和準則。只有了解企業財務管理，才能夠通過對企業財務管理的深入了解讓稅務籌劃工作與財務管理的相互配合，從而達到一個理想的管理效果。稅務籌劃工作還涉及到企業經營，生產管理的整個過程，財務管理部門需要及時與各個部門的相互交流與溝通，才能掌握企業生產經營過程中詳細的、真實的數據和資料，為企業的稅務籌劃工作打下一個基礎。只有財務管理部門與其他管理部門共同協作管理，形成信息共享的機制，才能夠保證稅務籌劃工作順利實施和開展。

3.保持先進管理理念

企業要想提高稅務籌劃的管理水平，就要保持先進的管理經驗來達到重視稅收籌劃的目的。企業在財務管理人員進行稅務籌劃時，必須綜合考慮納稅的成本、風險等多方面因素，企業的經營方式直接決定了納稅籌劃的可行性和合理性，要想最大限度地達到企業綜合利益的最大化，就要樹立先進管理理念，對傳統的經營方式要進行創新，要順應時代發展的潮流和趨勢。有很多管理層單純重視成本控制，而忽略了對企業成本支出進行稅收籌劃工作。這就顯示出了不重視稅收籌劃工作的弊端，因此企業的領導層面要保持一個先進的管理理念，才能夠防范稅收籌劃的風險。由于目前的稅務籌劃管理工作，沒有一個比較權威的表述，因此社會各界對稅收籌劃的評論不太一致。我國的有關部門應該把稅收籌劃工作列入稅收宣傳的內容當中，讓納稅人在了解其納稅義務的同時也能夠保證對稅收籌劃的權利進行意識上的把控。通過保持先進的管理概念，讓人們對稅收籌劃有著一個正確的認識。另外，還要改變稅務人員的觀念，讓人們正確理解稅收籌劃的合理性和必要性，正視納稅人的權利，讓依法治稅的工作得到有效的開展。在未來的企業管理中，實現稅收籌劃的應用還需要不斷增強企業管理水平和稅務籌劃工作水平，企業可以適當提高財務管理人員和稅務籌劃人員的招聘標準，在招聘具有較強專業素質的人員，為稅務籌劃工作與財務管理工作注入新鮮血液的同時，定期對內部的稅務籌劃工作人員進行強化專業能力的培訓與教育，增強稅務籌劃工作人員的稅務籌劃水平和財務管理水平。此外還需要定期考核相關人員的業務能力，將考核結果與薪資待遇相掛鉤，有效激發員工的工作熱情與積極性，從而為稅務籌劃工作的有效開展提供堅實的保障，進一步促進企業的財務管理工作更好地進行。

六、結語

總而言之，在當前國內市場經濟體制的影響下，企業市場化改革、股份制改革也在不斷深化，稅收作為企業的成本支出，必須通過深入研究稅務籌劃工作的具體內容和各種手段予以控制和管理。企業的稅務管理和企業的財務管理之間有著密不可分、相輔相成的關系，企業稅務籌劃是企業管理的重要環節，它們兩者之間相互支持、相互影響，國家的財務稅收政策的變動會對企業的財務管理和稅務籌劃工作產生一定的影響。因此，財務部門需要根據國家稅收的政策的變動進行相關信息的收集和處理，從而對于企業重新制定或者是在原來的財務管理基礎之上進行調整和修改，使之形成一個更適合企業發展以及能夠促進今后發展的方案，從而使得企業能夠合理地分配財務的收入與支出，為企業后期的可持續發展提供基礎條件。國家稅收是政府對宏觀經濟進行調控的重要手段，稅務部門通過稅收籌劃實施對企業納稅征繳工作的管控，保證國家財政收入的足額入庫。因此，有效地進行稅務籌劃工作是企業進行財務管理的重要內容，未來的企業管理工作中，財務人員要提升對稅務籌劃工作重要性的認識，不斷加強稅務籌劃工作的實施，深入了解與熟練運用相關的法律法規，更好地為企業提供財務管理服務，提升企業的經濟效益，實現自身的可持續發展。