財務共享模式下企業內部控制風險研究

于雷雷

（基康儀器股份有限公司，北京 100080）

財務共享模式是一種新型財務管理模式，能夠在大數據的支持下完成對企業重復性財務工作以及標準性財務工作的高效處理，極大程度上提高企業的財務工作處理效率，簡化并提速財務服務過程。此外，也能夠進一步規范企業財務工作的程序流程，發揮會計信息的最優財務價值，提升企業財務管理整體水平。但隨著企業財務工作處理方式的變化，其內部控制也應同時做出改變，適應且滿足財務管理的需要，進一步完善風險防控機制，切實規避財務風險，以保障企業的平穩持續發展。

一、財務共享模式的概念及內部控制在其中的作用

1.財務共享模式的概念

財務共享模式的概念在較早之前就已經出現，指的是對企業及其子公司或分公司的財務核算、報告進行統一性的管理和處理，將所有財務業務開展獨立核算，是一種以財務組織變革為根本的創新性管理模式。財務共享模式的運用目的在于降低財務管理的總成本，提高財務管理工作效率，為企業的現代化發展助力。

2.財務共享模式下內部控制的作用

在財務共享模式下企業內部控制發揮著十分積極的作用，一方面，該模式下內部控制提升了會計信息傳遞的有效性，以往的財務會計信息傳遞需經過多個復雜的流程，逐級進行信息審閱和上報，容易致使會計信息傳遞完整性受影響，而在財務共享模式下，會計信息可以直接通過信息化的系統平臺完成及時性、完整性的有效傳輸。另一方面，提升企業風險管理和控制水平。財務共享模式下將總公司、子公司和分公司的財務進行整合，全部集中于總公司財務共享系統中，并進行集中化處理，集中化的財務業務處理所采用的標準也是一致的，當總公司以這一標準對子公司財務業務進行處理時，更容易全面掌握其中的風險問題或漏洞，進而就可以及時采取措施進行防控，有效防范財務風險的威脅。同時，能夠降低內部控制風險的成本。

二、財務共享模式下對企業內部控制提出的原則性要求

1.制度規范的標準性

內部控制制度是針對企業內部控制工作而設定的約束性、規范性制度，其旨在通過對工作程序的管理，達到管控風險的目的，并保障企業財務資金安全。財務共享模式下對內部控制提出了更高的要求，傳統的內部控制制度已經難以滿足當前財務管理工作的需要，并且還具有增加企業風險的問題。因此，當企業開始運行財務共享模式之后，則需要對內部控制制度的內容進行進一步的規范和完善，提升其風險管控的作用，制定一套適應財務共享模式并能控制好財務共享模式下的各個風險點的內部控制管理制度。

2.提升內部控制流程信息化建設

企業信息化建設是依托于信息技術對企業各項工作進行技術性的處理，如對會計信息的錄入、審核，銷售訂單錄入、審核、發貨等，在極大程度上提升企業工作效率的同時信息化系統所需處理的數據增多，風險也更加復雜。財務共享模式下，企業的各種財務數據和會計信息通過信息平臺進行實時傳遞，將系統性的處理工作流程進行集中化控制操作，信息化集中程度更高，內部控制風險更加集中在信息化建設上，因此，就需要提升并健全內部控制信息化建設，強化其信息化水平，利用先進智能的技術為財務業務管理工作服務，發揮財務共享模式的最大效用。并對原本的工作程序進行重新整合細化，在容易發生風險問題的節點設置業務流程跟蹤管控，提高系統可操作權力的管控，實現對財務業務有效的信息化管理，提升財務業務處理效率。

3.明確集約化內部控制管理

集約化的內部控制管理是對企業所有系統性、標準性的工作和要素進行集中性的統一管理，由統一的平臺對工作任務進行處理和規劃，如資金、人力資源、管理工作等，從而實現優化的資源配置。在財務共享模式中，其主要是針對企業及其子公司、分公司的所有財務部門和財務人員進行統一性的管理，重設財務部組織架構以及部門人員的崗位職責，共同服務于集中性的財務處理中心，達到財務信息共享、財務流程共享的效果。對此，在財務共享模式下企業的內部控制管理也應該相匹配的進行集約化管理，除了工作人員進行集中管理之外，對信息的獲取和信息的處理分析也需集約化管理。內部控制管理信息依靠信息系統的運行來獲取，分析信息則通過大數據技術和云計算技術完成，另外，對于工作人員則在整合工作崗位之后再進行分工，其中重點應保證不相容崗位之間的相對獨立性，如決策職能和執行職能相互分離。

三、財務共享模式下企業內部控制風險問題分析

1.內部控制制度與財務共享模式缺乏適配度

內部控制制度是企業根據本企業經營管理業務需要而制定的與業務相關的規程，對業務之間的相互聯系進行明確，同時發揮制約作用對各項相互聯系的業務進行約束管控，是一種管理措施和管理方法的制度產物。隨著財務共享模式在企業中的運用，在內部建立了依托于信息技術的財務共享中心，總公司、子公司和分公司之間的聯系被拉近，不再是獨立性的財務管理模式。而是將企業所有財務工作集中化管理和處理，因此原本的內部控制制度也就不再適用，無法發揮有效的指導作用。具體表現在三個方面：一是權限制度的改變，即財務共享模式下財務部門被重設，職責重新規劃，出現新的崗位，則就需要明確新的工作職責，使財務人員能夠有序開展工作；二是流程制度的改變，財務共享模式下，工作流程發生改變，原本的流程制度與新的工作流程不匹配，造成工作混亂的局面；三是監督制度的改變，財務工作人員崗位職責的變化致使原本的績效考核制度和內部審計制度不再適用，其制度效用無法有效發揮，難以形成對員工工作的監督控制，極易影響工作開展質量和效率；四是風險點的改變，財務共享后，信息集中處理，流程發生變化需預防的風險點發生變化，需要優化內部控制制度控制風險。

2.企業財務工作人員組織結構失衡

企業在財務共享模式的實踐應用基礎上，其財務部門和財務工作人員必然會進行相應的調整，結合企業的業務管理實況對企業各個利潤中心的財務部門進行整合，再對原有的工作崗位進行重新規劃設置，這一過程中財務部門的管理權限也會發生變化。再者，財務共享模式的應用，一定程度上會簡化財務工作流程，崗位的調整還會導致基層財務崗位減少，相對應的工作人員數量縮減。導致財務人員不能滿足財務共享模式下集中化處理審核、分析任務量增多的需求，這將會使得財務人員在審核時更拘泥于形式，對業務實質認識不深入，給企業帶來風險。

3.企業風險評估體系執行不到位

在企業推行并實踐財務共享模式之后，其內部控制的信息化水平得到明顯的提升，但相應的風險評估工作卻沒有得到的應有的重視，內部控制與風險評估連接不夠緊密，影響財務共享模式的財務管理效用。企業在經營過程中所可能遇到的風險是復雜的，通常也只重視風險發生后的處理應對，即只開展事中、事后風險控制工作，很少實施事前風險控制，也就無法實現對風險的提前預測和識別。財務共享模式下所提供的財務信息并不能反映風險，因此如果得不到及時有效的管控就會對企業帶來嚴重影響。另外，企業對財務人員的風險防控意識缺少強化，對預警機制的設置不夠完善，財務預警指標脫離財務實際工作，導致風險發生后不能及時反饋給相關工作人員，且其識別風險嚴重程度的能力較弱。由此致使風險已經對企業產生影響之后才開始采取措施進行緊張的應對，嚴重阻礙企業的正常發展。

4.內部審計監督效用沒有有效發揮

內部審計是對企業內部開展自我審查和監督，目的是及時發現經營發展中存在的問題，并在短時間對內部控制制度的不足和漏洞進行完善，保證企業經營有序運行。然而，財務共享模式在企業實踐落實之后，內部審計監督的作用受到了一定限制，沒有發揮出其應有的監督效用，導致一些風險問題沒有得到及時處理，造成不必要的影響?？偣九c子公司的業務分叉比較大，而內部審計工作卻依然停留在相互獨立的階段，沒有及時隨著財務共享服務中心的建立而完善，致使企業的內部自我審查能力缺失，自我評價的獨立性受到影響，監督效率低、力度小，風險問題持續擴大，造成不可挽回的嚴重損失。另外，對于企業內部的監督測評完全依賴于財務共享服務中心提供的數據，其數據信息的真實性和完整性不是絕對的，也會存在偏差，基于此進行內部監督測評無法獲得客觀的結果，進而對企業的戰略決策造成不利影響。

四、財務共享模式下企業內部控制的有效對策

1.健全財務共享模式下的企業內部控制制度

內部控制制度是財務共享模式下企業必須給予重視的制度規范，只有完善、健全的內部控制制度才能夠為財務部門的工作人員提供標準化的工作依據，防控財務風險讓財務共享模式得以在企業中有序、規范的運轉。受內部控制制度本身以及其他多種因素的影響，不乏有一些企業內部控制失效，給企業帶來巨大的風險，且與財務共享模式的不適應，導致企業所面臨的風險被持續放大，對企業正常經營管理造成重大影響。對此，則要求企業從多方面制度著手，根據企業的實際業務情況、資金情況和信息化建設情況，健全內部控制制度，以規范企業的各項工作環節。主要有以下幾點：一是健全權限制度，財務共享模式下，財務部門和工作人員職責更改之后，以制度對其工作職責進行重新規范，制定新的、詳細的工作原則，劃分職責權限，確保共享模式財務工作的有序運行。二是健全流程制度，以企業經營業務實際為根本，把握各項工作程序和環節，確定完整的工作流程制度，進一步加強流程控制，提升財務工作的標準性。如對資金的使用制定完善的流程制度，強化其審批、執行環節的把控，確保資金運用的合理性。三是健全監督制度，在崗位職責明確的基礎上，確保各工作崗位職責分立，相互獨立，并減少人為因素對財務工作的干預，增強智能化監督管理水平。四是，加強信息化建設，保證信息安全可靠。

2.完善企業內部組織以及工作人員架構

實施財務共享模式之后，企業應積極完善企業內部組織和人員結構，在財務部門集中化管理前提下，詳細規劃和明確不同崗位工作人員的具體職責任務，同時也要將財務部門與內部控制部門的工作進行劃分和細分，相互分離并相互獨立，保證財務工作和內部控制工作的順利有序完成。由于在財務共享模式下，基層財務工作人員數量減少，而對財務管理分析人員數量需求增加，為保證財務工作的支撐力堅實可靠，需對工作人員進行合理優化配置，結合財務共享模式下其財務管理中心的組織情況，對財務人員進行調整，如在財務管理中心吸納更多的財務管理分析人員。此外，也要不斷加強財務人員的內部控制意識理念，提高其對內部控制的重視。財務共享模式下雖然是依托于大數據、云計算等信息技術的，但對于財務數據的審核、業務實質的把控、風險管控工作還是需要依靠財務人員的專業知識，因此組織開展相關專業培訓是十分重要的，提升其內部控制意識以及財務管理分析能力，以為企業的未來發展提供有力保障。

3.構建系統連接緊密的風險評估機制

企業所面臨的風險主要可以分為兩大類型，即內部風險和外部風險，針對不同的風險問題需設置不同的風險評估指標，將風險劃分為強弱性的等級，并制定相應的防范措施。財務人員根據風險等級判斷所發生的風險可能對企業造成的危害以及其危害程度，進而采取必要的措施進行應對，實現對風險的有效規避。同時，企業也應該從經營管理實際出發建立財務風險預警機制，借助財務共享模式實踐的這一契機，評估企業風險的來源，包括內部的財務風險、管理風險，以及外部的政策風險、市場風險、客戶資信風險等，針對這些常見的風險發生點設置內部控制節點，加強審核和審批管控，并設置財務預警指標，一旦預警機制發出信號，則就需根據其所反饋的信息采取相應的內部控制。在風險預警機建立之后，企業也需要重視對其的后續維護管理，及時根據風險點的變動情況對預警指標進行更改，以確保其預警反饋的有效性和可行性，充分發揮風險預警機制在財務共享模式下內部控制管理工作中的作用，為企業戰略發展目標的實現奠定基礎。

4.持續加大內部審計監督力度

企業在對財務共享模式的實踐中，應持續加大內部審計監督力度，充分發揮內部審計在企業發展中的作用，推進企業的正常有序發展。首先，企業可以在內部建立專門的內部審計委員會，對內部審計部門的工作進行監督管理，指導其審計工作的規范性。其次，對財務共享服務中心應實施突擊性的審計檢查，充分了解其日常工作狀態，并更全面真實的掌握其工作流程中存在的不足之處，提出改進意見，規避風險問題影響的持續擴大。此外，也需要加強對內部測評與評價的重視，提升財務共享服務中心工作人員和企業其他利益相關者的自我評價意識，從更廣視角范圍內加強內部審計的控制，做到對企業的全方位審計，發現顯性與隱性以及未來可能發生的風險問題，利用更有效的措施進行防控，改善企業內部控制環境。

五、結語

財務共享模式是財務會計的創新性發展，隨著大規模企業和國際性企業數量的日漸增多，財務共享模式在未來也會得到越來越多的應用，因此，全面深入了解財務共享模式的運用是非常重要的。在財務共享模式的實際應用中，企業的財務管理方式、組織結構和流程等都發生了較為明顯的變化，由此對企業內部控制提出了更多要求，同時也增加了內部控制風險的概率，如內部控制制度的不適配、人員組織結構的失衡、風險評估執行的不到位以及內部控制監督作用的發揮無效。對此，則需從整體全局視角出發，健全內部控制制度，完善人員組織結構，構建完整的風險評估機制，以及加大內部審計的監督力度，有效降低并規避財務共享模式下企業內部控制風險，確保企業穩定長效發展。